Budžeta tāme (no angļu budžeta - maku) - saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksu - dokuments, kas nosaka budžeta saistību ierobežojumus saskaņā ar budžeta izdevumu klasifikāciju budžeta iestāde.

Tāme ir dokumentēts uzskaites plāns uzņēmumu saimnieciskās darbības finansēšanai izlietoto līdzekļu saņemšanai un izlietošanai.

Ieņēmumu un izdevumu tāmē jāatspoguļo visi finanšu iestādes ienākumi, kas saņemti gan no budžeta un valsts ārpusbudžeta līdzekļiem, gan no finanšu iestādes īstenošanas. uzņēmējdarbības aktivitāte, t.sk. ieņēmumi no maksas pakalpojumu sniegšanas, citi ieņēmumi no budžeta iestādei ar operatīvās vadības tiesībām piešķirtā valsts vai pašvaldības mantas lietošanas un citas darbības.

Ja pilnvarotās iestādes samazina valsts vara noteiktajā kārtībā B. U. noslēgto līgumu finansēšanai piešķirtie līdzekļi no atbilstošā budžeta, šādas institūcijas un citām šāda līguma pusēm jāvienojas par jauniem noteikumiem un, ja nepieciešams, tad citiem līguma nosacījumiem. Līgumslēdzējai pusei ir tiesības pieprasīt no B.u. tikai atlīdzība par faktiskajiem zaudējumiem, kas radušies līguma nosacījumu izmaiņu dēļ.

Pamatojoties uz prognozētajiem valsts vai pašvaldības pakalpojumu sniegšanas apjomiem un noteiktajiem to sniegšanas finanšu izmaksu standartiem, kā arī ņemot vērā pārskata perioda ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildi, budžeta iestāde sastāda un iesniedz budžetu. pieprasījumu nākamajam saimnieciskajam gadam, kas tiek iesniegts apstiprināšanai galvenajam budžeta līdzekļu pārvaldītājam.

Budžeta iestāde budžeta līdzekļus izlieto saskaņā ar apstiprināto ieņēmumu un izdevumu budžetu. Krievijas Federācijas Federālā kase vai cita budžeta izpildes institūcija kopā ar galvenajiem budžeta līdzekļu pārvaldītājiem nosaka budžeta iestādes tiesības, izpildot tāmi, pārdalīt izdevumus atbilstoši priekšmetu posteņiem un izdevumu veidiem. Izpildot ienākumu un izdevumu tāmi B.u. patstāvīgi tērējot līdzekļus, kas saņemti no ārpusbudžeta avotiem. Budžeta iestāde, kas ir pakļauta federālajām izpildinstitūcijām, izmanto budžeta līdzekļus tikai caur personīgajiem kontiem, kurus uztur Krievijas Federācijas Federālā kase.

Bieži krievu literatūrā, kā arī praksē tiek sajaukti “tāme”, “budžets”, “finanšu plāns”.

Liels Padomju enciklopēdija tāmi interpretē kā galveno plānošanas dokumentu organizāciju un iestāžu izdevumu finansēšanai no valsts budžeta līdzekļiem, budžets ir “saraksts naudas ienākumi un valsts izdevumi, kas sastādīti noteiktam periodam, un jebkurš uzņēmuma, iestādes, organizācijas vai privātpersonas ienākumu un izdevumu plāns noteiktam periodam.”

Autors A.B. Betlēme definē tāmi kā galveno finanšu plānošanas dokumentu un būtisks rīks finanšu un saimnieciskās darbības organizācijas analīze izglītības iestāde. Viņš nepiemin jēdzienu “budžets” izglītības iestādēm.

Plānošanas literatūrā budžets tiek definēts kā finanšu plāns, kas aptver visus organizācijas darbības aspektus, ļaujot salīdzināt visas radušās izmaksas un iegūtos rezultātus finansiālā izteiksmē par nākamo periodu kopumā un atsevišķiem periodiem. Budžetā iekļautas plānotās finanšu tāmes, prognozētie finanšu līdzekļu piesaistes apjomi u.c. Budžeti ir sadalīti šādās grupās:

Pamatbudžeti (ienākumu un izdevumu budžets, naudas plūsmas budžets, bilance);

Darbības budžets (pārdošanas budžets, tiešo materiālu izmaksu budžets, ražošanas pieskaitāmo izmaksu budžets utt.);

Palīgbudžeti (nodokļu budžeti, kredītplāns);

Papildbudžeti (budžeti peļņas sadalei, budžeti atsevišķām programmām).

Bakhankova E.R., Makalskaya M.L. Finanšu plāns tiek interpretēts kā pilna apjoma dokuments vairākiem gadiem, kas paredz ne tikai ieņēmumu un izdevumu summas, bet arī līdzekļu avotu piesaistes mehānismus, izdevumu sadali, programmas pakalpojumu sniegšanai un īstenošanai.

Balabanovs I.T. definē finanšu plānu kā tabulas veidā sastādītu dokumentu, kas skaidri parāda saņemtās un iztērētās naudas apjomu saimnieciskajā vienībā. Tajā pašā laikā viņš to tālāk raksturo kā dokumentu kopumu, kurā ietilpst ienākumu un izdevumu bilance, plāns naudas plūsmas, kredītplāns, maksājumu kalendārs.

Ņemot vērā iepriekš minēto, varam secināt, ka konkrēta jēdziena lietojums dažādiem speciālistiem atšķiras.

Visbiežāk iestādes budžeta finansēšanā tiek lietots jēdziens “tāme” un nosaka līdzekļu izlietojuma virzienus, un budžets ir ienākumu gūšanas veids un līdzekļu izlietojuma virzieni.

Finanšu plāns ir pilna apjoma dokuments vairākiem gadiem, kas satur augstskolas lēmumus un politiku par darbības mērķu sasniegšanai nepieciešamo aktivitāšu attīstības prioritātēm, resursu piesaistes un izmantošanas mehānismiem un pakalpojumu sniegšanas programmām. Universitātes budžets ir neatņemama sastāvdaļa finanšu plāns. Papildus budžetam finanšu plānā ir iekļauts: organizācijas, nozares, darbību apraksts, pakalpojumu patērētāji, pakalpojumu sniegšanas mehānismi un kalendārais plāns.

Lai nodrošinātu ienākumu un izdevumu plānošanu un uzskaiti vienotā budžeta sistēma valstis, kuras tie ir klasificēti. Budžeta klasifikācija ir grupējums, kas balstīts uz viendabīgām īpašībām budžeta ieņēmumiem un izdevumi, kas atrodas un šifrēti

noteiktajā kārtībā.

Grupējumu būtību un veidošanas principus nosaka budžeta ieņēmumu un izdevumu sociāli ekonomiskais saturs, tautsaimniecības struktūra un vadības sistēma. Pamatā budžeta klasifikācija ir tāda rādītāju grupēšana, kas sniedz priekšstatu par līdzekļu piešķiršanas sociāli ekonomisko, departamentu un teritoriālo sadalījumu, to sastāvu un struktūru. Grupēšanas skaidrība un precizitāte ir viena no tām svarīgākajām prasībām prasības budžeta klasifikācijai.

Budžeta klasifikācijas nozīme slēpjas apstāklī, ka prasmīga pa budžeta klasifikācijas elementiem sagrupētu datu izmantošana ļauj redzēt reālo budžeta līdzekļu kustības ainu un aktīvi ietekmēt ekonomisko un sociālo procesu gaitu. Plānoto un atskaites datu salīdzināšana, atbilstošo rādītāju salīdzināšana un analīze ļauj izdarīt pārdomātus secinājumus un priekšlikumus par budžeta līdzekļu veidošanu un izlietojumu, pamata finanšu resursu koncentrēšanu uz svarīgākajām ekonomiskās un sociālās attīstības jomām.

Izdevumu detalizēšana un grupēšana ļauj vieglāk pārbaudīt budžetā iekļautos datus, salīdzināt līdzīgu nodaļu, iestāžu, teritoriālo budžetu tāmes vairākiem gadiem, noteikt dažādu izdevumu dinamiku vai jebkuru vajadzību apmierināšanas pakāpi.

Klasifikācija rada apstākļus tāmju un budžetu apvienošanai kopējos kodos, atvieglo to izskatīšanu un ekonomisko analīzi, vienkāršo budžeta izpildes kontroli, pilnīgu un savlaicīgu līdzekļu uzkrāšanu un izmantošanu paredzētajam mērķim. Tas ļauj salīdzināt ieņēmumus ar izdevumiem pēc budžeta izpildes pārskatiem, kas veicina finanšu disciplīnas uzturēšanu, ekonomisku līdzekļu tērēšanu un finanšu plānu izpildes uzraudzību.

Budžeta sistēmas visu saišu neatkarības apstākļos klasifikācija nodrošina pamatu vienotai metodoloģiskai pieejai visu veidu budžetu sagatavošanā un izpildē, budžeta rādītāju salīdzināmībai nozaru un teritoriālā kontekstā.

Budžeta klasifikācija ir obligāta visām iestādēm un organizācijām, un tā ir veidota saskaņā ar prasībām, kas noteiktas Krievijas Federācijas budžeta tiesību aktos.

Budžeta tāmes var būt vairāku veidu.

1. Tiek sagatavotas individuālas tāmes atsevišķa iestāde vai atsevišķam pasākumam tiek sastādītas vispārīgās tāmes līdzīgu iestāžu vai pasākumu grupai.

2. Centralizēto darbību izmaksu tāmes izstrādā departamenti, lai finansētu centralizēti veiktās darbības (iekārtu iegāde, būvniecība, remonts un

3. Konsolidētās tāmes apvieno individuālās aplēses un aplēses centralizētām darbībām, t.i. Tās ir aplēses par departamentu kopumā.

Budžeta iestādes tāmē atspoguļots:

1. Rekvizīti par iestādi (nosaukums; budžets, no kura tiek veikts finansējums; tāmi apstiprinājušās personas paraksts; iestādes zīmogs u.c.).

2. Izdevumu kopums (algas fonds; materiālās izmaksas; ražošanas un sociālās attīstības fonds; materiālās stimulēšanas fonds; citi fondi).

3. Ieņēmumu apkopojums (finansējums no budžeta; papildus maksas pakalpojumi iedzīvotājiem; pakalpojumu sniegšana saskaņā ar līgumiem ar organizācijām; citi ieņēmumi).

4. Iestādes ražošanas rādītāji.

5. Izdevumu un ienākumu aprēķini un pamatojums.

Budžeta iestāžu apstiprinātās tāmes ir to finanšu plāni noteiktam laika periodam.

Sagatavojot tāmes budžeta iestādēm, tiek risināti šādi uzdevumi:

Budžeta iestāžu nodrošināšana ar valsts finansējumu;

Piedāvāto izdevumu projektu analīze un līdzekļu izlietojuma atskaites;

Kontrole pār efektīvu un ekonomisku līdzekļu izlietojumu.

Izmaksu tāmes ir galvenais dokuments ārstniecības iestādes saimnieciskās darbības finanšu plānošanai. Budžeta iestāde sastāda budžeta un ārpusbudžeta līdzekļu tāmes. Atbilstoši budžeta kodeksa normām jāsastāda vienotas izmaksu tāmes.

Ienākumu un izdevumu aprēķins palīdz plānot un uzskaitīt visu fondu mērķtiecīgos izdevumus. Tās sagatavošana ir obligāta, un izpilde ir stingra.

Tāme ir finanšu plāns dažādu programmu, projektu un lēmumu īstenošanai bezpeļņas organizācija. Aplēsē ņemtas vērā naudas ieplūdes un izejošās naudas plūsmas, ienākumi no pamatdarbības un saimnieciskās darbības. Galvenais budžeta plānošanas un budžeta izpildes princips ir mērķtiecīga līdzekļu izlietošana.

Galvenie izmaksu tāmes izpildes uzdevumi ir:

Budžeta uzdevumu izpildes izpēte;

Izdevumu sastāva un struktūras izpēte;

Iemeslu, kas izraisījuši faktisko izdevumu novirzes no tāmē paredzētajiem, izvērtēšana;

Rezervju noteikšana budžeta līdzekļu izmantošanas efektivitātes paaugstināšanai;

Budžeta pārvaldības efektivitātes uzlabošanas pasākumu pamatojums.

Gada laikā iestāde precizē izmaksu tāmi. Izmaiņas tāmēs tiek dokumentētas ar oficiālu iecelšanas sertifikātu. Sertifikātā ir norādīta saite uz normatīvo dokumentu, uz kura pamata tiek veikts precizējums (prezidenta dekrēts, ministrijas dekrēts utt.). Vairumā gadījumu šie precizējumi ir saistīti ar algu pieaugumu un tarifu pieaugumu.

Iestādes galvenais ienākumu avots ir budžeta ieņēmumi. Budžeta iestādes var veikt ienākumus nesošas darbības, kas nav pretrunā to statūtiem. Veselības aprūpes iestādēm ir tiesības sniegt speciālistu konsultācijas, visaptverošas programmas novērojumi, apmaksāta ambulatorā un stacionārā ārstēšana saskaņā ar licencēm, maksas diagnostika u.c.

Izdevumi šāda veida aktivitātēm tiek finansēti no ārpusbudžeta avotiem. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Budžeta kodeksa 254. pantu, līdzekļi, ko budžeta iestādes saņem no darbībām, kas rada ienākumus un valsts īpašuma izmantošanu, tiek ieskaitīti vienā kontā. federālais budžets attiecīgajā Federālās kases (OFC) teritoriālajā iestādē.

Budžeta līdzekļu un no ārpusbudžeta avotiem saņemto līdzekļu ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes plānošana un analīze tiek veikta saskaņā ar budžeta iestāžu kontu plānu.

Iestādē sniegto pakalpojumu finanšu pārvaldīšanas galvenais uzdevums ir uzraudzīt plāna izpildi apjoma un kvalitātes ziņā.

Pamatojoties uz pārskata perioda darba rezultātiem, iestādes saimnieciskais dienests nosaka saimnieciskās darbības ekonomiskos vai finansiālos rādītājus (rezultātus). Ekonomiskās darbības rādītājus izmanto iestādes darbības ekonomiskai plānošanai, veicot saimnieciskās darbības analīzi, kā arī nodokļa bāzes noteikšanai.

Svarīgākie iestādes darbības rādītāji ir:

Budžeta finansējuma apjoms;

Budžeta izdevumi;

Ieņēmumi no maksas pakalpojumu sniegšanas;

Izdevumi, kas saistīti ar maksas pakalpojumu sniegšanu;

Peļņa (zaudējumi) no maksas pakalpojumu sniegšanas.

Iestādes analīzes avots ir tāme un pārskats par tāmes izpildi par iepriekšējo un pārskata gadu. Iestādes darbības efektivitāte lielā mērā ir atkarīga no tā, cik labi ir sastādīta pārskata gada ienākumu un izdevumu tāme.

Analīzes mērķis ir izpētīt iestādes ienākumu un izdevumu tāmes izpildes procesu un to ietekmējošos faktorus.

Analīze ietver šādus elementus:

Indikatoru horizontālā analīze;

Rādītāju struktūras novērtējums;

Rādītāju izmaiņu dinamikas izpēte vairākiem pārskata periodiem;

Rādītāju izmaiņu faktoru un iemeslu identificēšana.

Iestādes galvenais ienākumu avots ir budžeta ieņēmumi. Tāpat mazsvarīgs iestādes ienākumu avots ir peļņu nesoša darbība, proti, no speciālistu konsultācijām, visaptverošām novērošanas programmām, apmaksātu ambulatoro un stacionāro ārstēšanu saskaņā ar licencēm, maksas diagnostiku u.c.

Nosūtiet savu labo darbu zināšanu bāzē ir vienkārši. Izmantojiet zemāk esošo veidlapu

Studenti, maģistranti, jaunie zinātnieki, kuri izmanto zināšanu bāzi savās studijās un darbā, būs jums ļoti pateicīgi.

Ievietots vietnē http://www.allbest.ru/

Ievads

Secinājums

Ievads

Bezpeļņas organizāciju (iestāžu) saimnieciskā darbība ir vērsta uz izglītības, zinātnes, labdarības mērķu sasniegšanu, iedzīvotāju un organizāciju sociāli garīgo un citu nemateriālo vajadzību apmierināšanu, kurām galvenokārt ir nemateriāls raksturs. Šādas bezpeļņas iestādes tiek atbalstītas (pilnībā vai daļēji) no budžeta līdzekļiem un attiecīgi tiek sauktas par budžeta līdzekļiem.

Budžeta iestādēm ir nepieciešamie nosacījumi un resursi valdības programmu nodrošināšanai. Šīm operācijām tiek tērēti ievērojami materiālie un naudas resursi, kuru avots ir sabiedriskā patēriņa līdzekļi, kas veidojas galvenokārt no valsts budžeta līdzekļiem un apropriācijām. Objektīvi nepieciešama budžeta līdzekļu un uz to rēķina iegādāto īpašumu kustības efektīva vadība.

Tēmas atbilstība kursa darbs“Budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes analīzes organizācija un metodika” ir saistīta ar to, ka šo līdzekļu izlietojuma efektivitātes ekonomiskajai analīzei ir liela valstiski nozīme.

Ekonomiskā analīze ir neatņemama lēmumu pieņemšanas procesa sastāvdaļa budžeta organizācijas vadības sistēmā.

Sistemātiska finanšu, materiālo un darbaspēka resursu pieejamības un izlietojuma objektīvas analīzes veikšana, notiekošo operāciju likumības uzraudzība ļauj maksimāli izmantot iekšējās rezerves, pareizi un ekonomiski tērēt līdzekļus atbilstoši budžeta asignējumiem un to paredzētajam mērķim atbilstoši apstiprinātajam. izmaksu aprēķini.

Izmantojot ekonomiskās analīzes informāciju, iestāžu vadītāji un speciālisti var ātri veikt pasākumus, lai saimnieciskās un finansiālās darbības laikā novērstu aprēķinus un novirzes no apstiprinātajiem standartiem.

Budžeta iestāžu ienākumu un izdevumu tāmju izpildes analīzes jautājumi ir diezgan dziļi pētīti ukraiņu autoru darbos: Djoga R.T., Svirko S.V., Žeļuka L.A., Ivanečko Ju.M., Lučko M.R., Matvejeva V.A. , Zamazy S., Atamas P.I., Kochetova V.A.

Tomēr straujo tirgus pārveidojumu un ierobežoto finanšu resursu apstākļos rodas jautājums par jaunu pieeju atrašanu budžeta iestāžu tāmju veidošanā, kas pierāda turpmāku zinātnisku un praktisku pētījumu lietderīgumu par tēriņu efektivitātes ekonomiskās analīzes tēmu. budžeta līdzekļi.

Kursa darba mērķis ir izpētīt budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes analīzes organizāciju un metodiku.

Lai sasniegtu šo mērķi, ir noteikti šādi uzdevumi:

1) atklāj budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes analīzes nozīmi, mērķi un mērķus;

2) izskata budžeta iestādes, uz kuras materiāliem tika veikts darbs, galvenos ekonomiskos rādītājus;

3) nosaka analīzes organizatorisko un informatīvo nodrošinājumu;

4) izpētīt ienākumu analīzes metodoloģiju un patērējamās daļas apstiprināta tāme;

5) apgūst budžeta iestādes faktisko ienākumu un izdevumu analīzes metodiku;

6) apgūst budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes rezultātu analīzes metodiku;

7) apsvērt analīzes tehnikas ieviešanu pakotnes vidē lietojumprogrammas.

Kursa darba izpētes objekts ir Bahčisarajas reģionālā ģimeņu, bērnu un jauniešu sociālo pakalpojumu centra ienākumu un izdevumu tāme.

Pētījuma priekšmets ir noteiktas budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes analīzes organizācija un metodika. Ekonomiskās analīzes priekšmets šī darba ietvaros ir budžeta iestādes saimnieciskā darbība, kas vērsta uz tās funkciju izpildi un tai piešķirto līdzekļu efektīvu izmantošanu.

Kursa darba pētnieciskā tēma tika veikta, izmantojot dažādas metodes analīze. Salīdzināšanas jeb salīdzināšanas metode sastāv no uzrādīto rādītāju salīdzināšanas ar plānu, tāmi, naudas līdzekļiem un faktiskajiem izdevumiem. Izmantojot šo metodi, tiek noteikts, kā tiek veidotas ienākumu un izdevumu aplēses. Salīdzināmo rādītāju salīdzināmību var panākt, aprēķinot vidējās vērtības. Analīze būs nepilnīga bez relatīvo vērtību (procentos un koeficientu) aprēķiniem. Tos nosaka, dalot vienu indikatora vērtību ar citu, kas tiek ņemta par pamatu salīdzināšanai.

Procenti tiek izmantoti, pētot plānu īstenošanas pakāpi un izdevumu līmeni. Koeficientus nosaka divu savstarpēji saistītu rādītāju attiecība, no kuriem viens tiek ņemts par vienu. Papildus tika izmantotas novērošanas, grupēšanas, klasifikācijas un rezultātu grafiskā attēlojuma, pētījumu datu apstrādes un apkopošanas, secinājumu izdarīšanas tehnikas.

Kursa darba struktūra sastāv no ievada, septiņiem galvenās daļas jautājumiem, noslēguma un izmantotās literatūras. Kursa darba galvenās daļas pirmais jautājums atklāj budžeta iestādes ienākumu un izdevumu tāmju analīzes jēgu, mērķi un uzdevumus. Otrajā galvenās daļas jautājumā tiek apskatīti budžeta iestādes, uz kuras materiāliem tika veikts darbs, galvenie ekonomiskie rādītāji. Trešais galvenās daļas jautājums attiecas uz analīzes organizatorisko un informatīvo nodrošinājumu. Kursa darba galvenās daļas ceturtais jautājums ir veltīts apstiprinātās tāmes ieņēmumu un izdevumu daļas analīzes metodikai. Galvenās daļas piektajā jautājumā aplūkota budžeta iestādes faktisko ieņēmumu un izdevumu analīzes metodika, bet sestajā - budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes rezultāta analīzes metodika. Septītais jautājums aplūko analīzes metodoloģijas ieviešanu lietojumprogrammatūras pakotnes vidē.

1. Budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes analīzes jēga, mērķis un uzdevumi.

Tautsaimniecības efektīvas funkcionēšanas svarīgākais nosacījums ir ar ražošanu nesaistīto nozaru uzturēšanai atvēlēto valsts budžeta līdzekļu racionāla un ekonomiska izlietošana.

Šajā sakarā būtiska ir visaptveroša no budžeta finansēto organizāciju darbības analīze. Analītiskās vadības funkcija ir paredzēta, lai sniegtu operatīvu, aktuālu un stratēģisku informācijas analīzi par uzņēmuma reālo ekonomisko stāvokli, rezervēm budžeta līdzekļu taupīšanai un valsts piešķirto līdzekļu mērķtiecīgu izlietojumu neražošanas organizāciju darbībai. . Budžeta organizācijas ir nozīmīgi ražošanas un finanšu un ekonomisko attiecību subjekti jebkurā ekonomikas sistēmā un jebkurā valdības modelī.

Tie ir paredzēti, lai nodrošinātu vairāku sociāli nozīmīgu vajadzību apmierināšanu, piemēram, izglītību, veselības aprūpi, zinātnisko pētniecību, sociālo aizsardzību, kultūru, valsts pārvalde un citi. Lai gan budžeta organizāciju darbība ir objektīva un attīstās saskaņā ar noteiktiem likumiem, tā prasa valsts pārvaldību. Lai šāda pārvaldība būtu efektīva, tai, pirmkārt, jābalstās uz ekonomiskās attīstības likumu darbības mehānismu zināšanām un izmantošanu, kas izpaužas atsevišķu uzņēmējdarbības vienību līmenī, un, otrkārt, tā jāīsteno, izmantojot noteiktu funkciju kopumu. , kas ietver analīzes funkciju.

Analīze ir neatņemama lēmumu pieņemšanas procesa sastāvdaļa budžeta organizācijas vadības sistēmā. Tās vieta un attiecības ar citām vadības funkcijām - plānošanu, uzskaiti un regulēšanu - ir skaidri parādītas attēlā. 1.

Rīsi. 1. - Budžeta organizācijas vadības sistēma:

Budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes analīzes mērķis ir, pamatojoties uz plānoto un faktisko informāciju, izmantojot īpašas tehnikas un metodes, sniegt kvantitatīvu un kvalitatīvu budžeta organizācijā notiekošo izmaiņu novērtējumu, ģenerēt datus. ar kuru palīdzību tiek izstrādātas vadības lēmumu iespējas, kuru mērķis ir novērst negatīvu noviržu cēloņus no plānotajiem budžeta organizācijas attīstības rādītājiem. Izmantojot analītisko funkciju, tiek identificētas neizmantotās iekšējās ekonomiskās rezerves, lai paātrinātu attīstību un palielinātu organizācijas efektivitāti. Tas nosaka analīzes kā vadības funkcijas būtību.

Viens no visvairāk svarīgi posmi Veicot analīzi budžeta iestādē, tā ir ienākumu un izdevumu tāmju analīze. Kā zināms, ienākumu un izdevumu tāmes izpildes uzskaite tiek veikta, izmantojot uzskaites memoriālo pasūtījuma veidlapu saskaņā ar Instrukciju par grāmatvedības uzskaiti PSRS valsts budžetā iekļautajās iestādēs un organizācijās ar grozījumiem, kas izdarīti ar Latvijas Republikas Ministru kabineta 2008. gada 1. jūlija rīkojumu. Ukrainas Valsts kase Nr. 68, datēta ar 2000. gada 27. jūliju, un budžeta līdzekļu izlietošanai ir noteikti noteikumi, kas noteikti Ukrainas Budžeta kodeksā. Tāmes izpildes analīze ļauj noteikt, vai šie noteikumi tiek ievēroti (finanšu disciplīna), izmantojot budžeta līdzekļus.

Galvenie izmaksu aprēķinu izpildes uzdevumi ir:

Izpētīt atbilstību budžeta uzdevumiem kopumā, kā arī atsevišķu budžeta klasifikācijas kodu kontekstā;

Izdevumu sastāva un struktūras izpēte;

Kontrole pareiza lietošana no budžeta piešķirtie asignējumi, iestāžu līdzekļu un materiālo vērtību drošība;

Iemeslu, kas izraisījuši faktisko izdevumu novirzes no tāmēs paredzētajiem, izvērtēšana;

Rezervju noteikšana budžeta iestāžu resursu izmantošanas efektivitātes paaugstināšanai;

Pamatojoties uz analīzes rezultātiem, izstrādāsim secinājumus un priekšlikumus, lai novērstu nepilnības un uzlabotu iestādes operatīvo un finansiālo darbību.

Tādējādi, analizējot budžeta iestāžu ieņēmumu un izdevumu tāmes, tiek atrisināts ļoti plašs problēmu loks. Tajā pašā laikā tie tiek precizēti atkarībā no tā, kurā budžeta sistēmas daļā tiek veikta analīze: pēc atsevišķas budžeta iestādes pārskata vai centralizētās grāmatvedības nodaļas konsolidētā pārskata.

2. Budžeta iestādes, uz kuras materiāliem tika veikts darbs, galveno ekonomisko rādītāju raksturojums

Bahčisarajas rajona Ģimeņu, bērnu un jauniešu sociālo pakalpojumu centrs ir valsts pilnvarota institūcija, kas piedalās valsts sociālās politikas īstenošanā, veicot sociālo darbu ar ģimenēm, bērniem un jauniešiem, kuri atrodas grūtos dzīves apstākļos un kuriem nepieciešama ārēja palīdzība. Centra speciālisti ir valdības darbinieki.

Bahčisarajas reģionālo sociālo pakalpojumu centru ģimenēm, bērniem un jauniešiem izveidoja Bahčisarajas reģionālā valsts pārvalde, un tas atrodas tās pārziņā. Juridiskā adrese: 98400, Krima, Bakhchisaray, st. Sovetskaya, 5. EDRPOU kods - 26367270. Uzņēmējdarbības organizatoriskā un juridiskā forma - komunālā iestāde. Darbības veids (KVED) - 85.32.0 - nodrošinājums sociālā palīdzība bez izmitināšanas.

Ģimenes, bērnu un jaunatnes sociālo pakalpojumu centra štatu skaits ir apstiprināts 5 struktūrvienībās. Bahčisarajas reģionālā ģimeņu, bērnu un jauniešu sociālo pakalpojumu centra organizatoriskā un personāla struktūra ir atspoguļota diagrammas veidā (2. att.).

Rīsi. 2. - Bahčisarajas reģionālā ģimeņu, bērnu un jauniešu sociālo pakalpojumu centra organizatoriskā un personāla struktūra:

Šāda pētāmā priekšmeta struktūra skaidri parāda, ka visi pienākumi par finanšu un saimnieciskās darbības uzskaiti, analīzi un kontroli tiek uzticēti galvenajam speciālistam, galvenajam grāmatvedim. Bahčisarajas reģionālais ģimeņu, bērnu un jauniešu sociālo pakalpojumu centrs (turpmāk – centrs) tiek uzturēts par vietējā budžeta līdzekļiem. Viņš ir trešā līmeņa fondu pārvaldnieks. Izdevumu funkcionālās klasifikācijas kods: 091101 “Sociālo pakalpojumu centru uzturēšana ģimenēm, bērniem un jauniešiem”.

Iestādes darbības galvenie ekonomiskie rādītāji doti tabulā. 1.

1. tabula. Iestādes darbības galvenie ekonomiskie rādītāji 2010.-2011.gadam (UAH):

Iesniegtie dati skaidri parāda, ka gandrīz visos ekonomiskās aktivitātes rādītājos ir bijis ievērojams kritums. Tas lielā mērā skaidrojams ar vietējā budžeta deficītu un tā rezultātā - Centra darbinieku skaita samazinājumu par vienu vienību (20%), budžeta asignējumu samazinājumu iestādes uzturēšanai par gandrīz 23 tūkstošiem UAH. (apmēram 15%), tai skaitā algām - 19 tūkstoši UAH. (18,5%). Centra materiāli tehniskais nodrošinājums nav uzlabojies: visa gada garumā nav notikusi pamatlīdzekļu iegāde, būtiski samazinājušies krājumi un apgrozāmie līdzekļi. Pamatlīdzekļu nolietojuma likmes palielinājums gadā šajā gadījumā ir dabisks ar gada nolietojumu. Un kreditoru parādu pieaugums par vairāk nekā 100% ir negatīva parādība, kas norāda uz nepilnībām pētāmās iestādes finansiālajā un saimnieciskajā darbībā.

3. Organizatoriskais un informatīvais atbalsts analīzei

Jebkuras saimnieciskās vienības, tai skaitā budžeta iestādes, finansiālās un saimnieciskās darbības ekonomiskās analīzes veikšanai nepieciešams atbilstošs organizatoriskais un informatīvais atbalsts. Organizatoriskais atbalsts ir konkrēts analīzes plāns, kas ietver: darba posmus, ienākošo informāciju, analīzes metodes un metodes, izejošo informāciju un tās formas. Informatīvais atbalsts sastāv no normatīvās, atsauces un faktiskās informācijas. Kopumā analīzes informatīvo atbalstu var attēlot šādi (3. att.).

Rīsi. 3. - Informācijas atbalsts analīzei:

Pētāmās institūcijas analīzes organizēšana ietver šādus posmus (2. tabula).

2. tabula. Finanšu un saimnieciskās darbības analīzes plāns:

Analīzes pamatā ir iestādes atskaite. Finanšu pārskatu analīze ir process, kurā var novērtēt iestādes pagātnes un pašreizējo finansiālo stāvokli un darbības rezultātus, kura galvenais mērķis ir finanšu un saimnieciskās darbības novērtējums saistībā ar turpmākajiem pastāvēšanas apstākļiem.

Informatīvo atbalstu sniedzam šādā formā (3.tabula):

3. tabula. Ekonomiskās analīzes informatīvā atbalsta raksturojums:

Pamatojoties uz iepriekš sniegto informāciju un budžeta iestādes piedāvāto pētījuma materiālu, var secināt, ka ienākumu un izdevumu tāmes izpildes ekonomiskās analīzes veikšanai ir pieejams nepieciešamais organizatoriskais un informatīvais atbalsts.

4. Apstiprinātās tāmes ieņēmumu un izdevumu daļas analīzes metodika

Apstiprinātās tāmes ieņēmumu un izdevumu daļas analīzē kā informācijas avoti tiek izmantoti šādi dokumenti:

2012.gada prognozētie izdevumu rādītāji;

2012. gada tāmes un apropriāciju plāna projekts;

Rādītāju aprēķini: darba samaksa, enerģija, citi kārtējie izdevumi;

Limita izziņa par budžeta asignējumiem, precizēts tāmes un apropriācijas plāna projekts, izraksts no Vietējo budžetu vispārējā fonda Ikgadējā apropriāciju saraksta;

Ienākumu un izdevumu tāmes, kā arī apropriācijas plāns 2012.gadam.

Ienākumu un izdevumu tāme ir galvenais plānošanas dokuments, kas dod pilnvaras budžeta iestādei par ieņēmumu gūšanu un izdevumu izpildi, nosaka līdzekļu apjomu un virzienu iestādei savu funkciju veikšanai un budžeta iestādei noteikto mērķu sasniegšanai. gadā saskaņā ar plānotajiem budžeta uzdevumiem.

Apropriācijas plāns ir tāmē apstiprinātais apropriācijas ikmēneša sadalījums ekonomiskās klasifikācijas saīsinātajā formā, kas regulē iestādes saistības gada laikā. Apropriācijas plāns ir tāmes neatņemama sastāvdaļa un tiek apstiprināts kopā ar šo tāmi.

Saskaņā ar budžeta iestāžu tāmju sastādīšanas, izskatīšanas, apstiprināšanas kārtību, tāmes ieņēmumu un izdevumu daļas plānošana tiek veikta, ņemot vērā šādas prasības:

Tāmes ieņēmumu daļā ir atzīmēti plānotie asignējumi no budžeta vispārējā fonda un speciālā fonda ieņēmumu apjoms, ko paredzēts izlietot budžeta iestādes atbilstošo izdevumu segšanai. Vispārējā fonda ieņēmumu daļas veidošana tiek veikta, pamatojoties uz plānotajiem šīs iestādes uzturēšanai atvēlēto budžeta asignējumu apjomiem. Datus par plānotajiem budžeta asignējumu apjomiem iestādei tieši ziņo augstākstāvošā organizācija;

Tāmes izdevumu daļā tiek noteikta budžeta iestādes izdevumu kopsumma, kā arī kontekstā ar ekonomiskās klasifikācijas kodiem izdevumiem, kurus plānots veikt uz budžeta asignējumu un līdzekļu no gada budžeta līdzekļiem. īpašs fonds. Galvenajiem budžeta līdzekļu pārvaldītājiem, nosakot izdevumu apjomu, ir jāņem vērā katras iestādes objektīva līdzekļu nepieciešamība, pamatojoties uz tās galvenajiem ražošanas rādītājiem, veikto darbu apjomu, štatu skaitu, debitoru un kreditoru parādu nomaksas nepieciešamību. un atsevišķu programmu īstenošana.

Obligāti jāizpilda prasība par budžeta līdzekļu prioritāru nodrošināšanu darbaspēka izmaksām ar uzkrājumiem, kā arī iestāžu saimnieciskajai uzturēšanai. Jānodrošina stingrs naudas un materiālo vērtību taupīšanas režīms.

Izmaksu rādītājiem, kas iekļauti tāmes projektā, jābūt pamatotiem ar atbilstošiem aprēķiniem katram izmaksu ekonomiskās klasifikācijas kodam un detalizētiem pēc preču (darbu, pakalpojumu) veida un daudzuma, norādot vienas vienības pašizmaksu.

Bahčisarajas reģionālā valsts pārvalde kā galvenā līdzekļu pārvaldītāja izveido centram kā pārvaldnieku zemāks līmenis maksimālie izdevumu apjomi, energoresursu cenu pieauguma prognozes koeficienti un citi rādītāji.

Tādējādi 2012. gadam tika ieviesti šādi minimālās algas rādītāji: no 1. janvāra - 1073 UAH, no 1. aprīļa - 1094 UAH, no 1. jūlija - 1102 UAH, no 1. oktobra - 1118 UAH un no 1. decembra - 1134 UAH. mēnesī. Komunālo pakalpojumu un enerģijas izmaksu pieaugums - vidēji par 1,27, t.sk.:

Apmaksāt siltumenerģiju - līdz 1,3058;

Samaksāt par elektrību - par 1,2;

Samaksāt par ūdensapgādi un kanalizāciju, elektrību un citiem komunālajiem maksājumiem - par 1112.

Centra uzturēšanas kopējās izmaksas ir 165 500 UAH.

Atbilstoši sniegtajai informācijai Centra galvenā grāmatvede katram izdevumu veidam sastāda tāmes projektu un atbilstošu detalizētu aprēķinu plānu. Centra tāmes projekta izklāsts ir parādīts tabulā. 4.

4. tabula - 2012. gada tāmes projekts:

Apropriācijas plāna projekta izklāsts ir parādīts tabulā. 5.

Detaļās tāmes projektā bija iekļauti algu aprēķini, ņemot vērā minimālās algas pieaugumu gada laikā (6. tabula).

Tabulu dati liecina, ka aprēķini ir sīki izklāstīti, ņemot vērā galvenā administratora paziņotās prasības. Katrai budžeta pozīcijai ir savs aprēķinu algoritms, ceļa izdevumi ir tieši saistīti ar iestādes darbības specifiku.

Darba samaksu aprēķina par kontingenta vienību, ņemot vērā minimālās algas pieaugumu gada laikā.

Enerģijas izmaksas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz to noteiktajiem limitiem gadam, aktuālajiem enerģijas tarifiem, kā arī korekcijas koeficientiem.

5. tabula. Vispārējā līdzekļu sadales plāna projekts 2012. gadam:

6. tabula - Līdzekļu nepieciešamības aprēķins algas:

Komunālo izmaksu apmēra noteikšana:

O = P * T * k (1)

O - plānoto izdevumu summa;

P - enerģijas patēriņš fizikālā izteiksmē;

T - tarifs;

k - korekcijas koeficients.

7. tabula - Centra uzturēšanas kārtējo izmaksu aprēķins 2012.gadā:

Algu fondu aprēķina saskaņā ar normatīvajiem aktiem:

Art. 13 Ukrainas likuma “Par Ukrainas valsts budžetu 2012. gadam”;

Art. 3 Likums “Par darba samaksu” datēts ar 1995.gada 24.martu, Nr.108/95-VR;

Ministru kabineta 2009.gada 20.maija lēmums Nr.482, kā arī citi ierēdņu atalgojumu regulējošie akti.

Aprēķini atbilst tāmes projektā iekļautajiem datiem un nodrošina centra pilnvaru izpildei nepieciešamo minimālo izdevumu līmeni. Pamatojoties uz tāmes projektu, galvenais vadītājs izveido budžeta pieprasījumu. Finanšu nodaļa izskata budžeta pieprasījumu un, ja komentāru nav, sastāda budžeta asignējumu limita pārskatu ar mēneša sadalījumu. Pamatojoties uz limita sertifikātu, centrs sastāda un iesniedz galvenajam vadītājam precizētu tāmes un apropriācijas plāna projektu. Nākamais posms ir finanšu nodaļa, lai sagatavotu ikgadējo un ikmēneša sadalījumu vietējā budžeta vispārējā fondam. Izraksti no saraksta kalpo par pamatu pēdējam posmam - Centra ienākumu un izdevumu tāmes sastādīšanai, kā arī apropriācijas plānam gadam. Tāmes un apropriācijas plānus apstiprina attiecīgās augstākās institūcijas vadītājs - Bahčisarajas rajona valsts pārvaldes priekšsēdētājs.

Līdz ar to apstiprinātās tāmes ieņēmumu un izdevumu daļas analīze liecina, ka pētāmajā budžeta iestādē tāmes ieņēmumu un izdevumu daļas plānošana tiek veikta, ņemot vērā tās sastādīšanas, izskatīšanas kārtības prasības, un budžeta iestāžu tāmju apstiprināšana, kas apstiprināta ar Ministru kabineta 2002.gada 28.februāra lēmumu Nr.228. Ienākumu un izdevumu tāmes rādītājus apstiprina attiecīgi aprēķini, kas veikti, ņemot vērā noteiktos limitus, normas un koeficientus. Tāmes izdevumu daļa paredz minimāli nepieciešamo budžeta iestādes funkcionēšanai nepieciešamo līmeni. Tāmes izdevumu daļas struktūras analīze liecina, ka lielākā īpaša gravitāte Izdevumu apjomā darba samaksa ar uzkrājumiem veido 93,46%.

5. Budžeta iestādes faktisko ieņēmumu un izdevumu analīzes metodika

Ienākumu un izdevumu aplēšu izpildes analīzei svarīga ir divu veidu izdevumu analīze: skaidras naudas un faktisko. Par skaidras naudas izdevumiem tiek uzskatītas visas summas, ko iestāde iztērē no Valsts kasē atvērta reģistrācijas konta gan skaidrā naudā, gan bezskaidras naudas norēķinos.

Faktiskajos izdevumos ietilpst iestāžu faktiskie izdevumi, kas dokumentēti ar attiecīgiem dokumentiem, kā arī izdevumi par neizmaksātajiem kreditoru kontiem un uzkrātajām algām. Šie izdevumi atspoguļo ar tāmi apstiprināto standartu faktisko izpildi tie ir iestādes tāmes galīgās izpildes rādītājs, tāpēc plānotā darbu apjoma izpildes laikā tiem jāatbilst tāmē piešķirtajām summām; . Skaidras naudas izdevumi arī nevar pārsniegt gada piešķīrumus kopumā atjauninātajai tāmei un atsevišķām izdevumu pozīcijām. Tomēr tās var būt lielākas vai zemākas par faktiskajām izmaksām. Skaidras naudas izdevumu apjomu ietekmē faktori, kas parādīti attēlā. 4.

Rīsi. 4. - Skaidras naudas izdevumu strukturālā un loģiskā diagramma:

To pašu modeli var attēlot šādi:

KR = Viņš. + A — labi (2)

Saskaņā ar vispārējo fondu naudas izdevumi par gadu ir vienādi ar gada laikā saņemtajām apropriācijām, tāpēc atlikumi gada sākumā un beigās nepaliek reģistrācijas kontos valsts kases iestādēs, bet tiek atdoti vietējai budžeta konti. Faktisko izdevumu apjoms ir atkarīgs no faktoriem, kas parādīti attēlā. 5.

Rīsi. 5. - Faktisko izdevumu strukturālā un loģiskā diagramma:

Iedomāsimies šo modeli formulas veidā:

FR = KR + K – M–D (3)

Attiecības starp faktiskajiem un naudas izdevumiem ļauj, analizējot izdevumus, gūt skaidru priekšstatu par budžeta līdzekļu izlietojumu, lai uzraudzītu to paredzēto izlietojumu.

Veicot analīzi, naudas izdevumi tiek salīdzināti ar faktiskajiem izdevumiem. Parasti tie nesakrīt, tāpēc tiek pētīti arī skaidrās naudas un faktisko izdevumu novirzes iemesli. Ja faktiskie izdevumi pārsniedz skaidras naudas izdevumus, tas norāda uz atmaksu debitoru parādi reģistrēta pārskata perioda sākumā, vai par radīšanu sakarā ar preču, darbu, pakalpojumu saņemšanu bez avansa maksājumu parādiem pārskata perioda beigās. Turklāt atbilstoši izdevumu pozīcijām par kancelejas precēm, transportlīdzekļu apkopi, liela renovācija Faktisko izdevumu pārsniegums pār naudas izdevumiem var būt pārskata periodā agrāk iegādātā īpašuma norakstīšanas sekas. Ja faktiskie izdevumi ir mazāki par skaidras naudas izdevumiem, tas norāda uz maksājamo kontu atmaksu pārskata perioda sākumā vai debitoru parādu izveidošanu ar priekšapmaksu pārskata perioda beigās.

Informācijas avoti analīzei ir: ieņēmumu un izdevumu tāmes, naudas un faktisko izdevumu analītiskās uzskaites kartes, pārskats par līdzekļu saņemšanu un izlietojumu no vispārējā fonda (veidlapa Nr. 2), bilance (veidlapa Nr. 1), atskaite par parādu par budžeta līdzekļiem (f. Nr. 7-m).

Pārskatā par līdzekļu saņemšanu un izlietojumu no vispārējā fonda (veidlapa Nr.2) par 2011.gadu skaidras naudas izdevumi uzrādīti 156 261,84 UAH, faktiskie - 157 208,48 UAH apmērā. Analizēsim faktisko izdevumu novirzes no skaidras naudas izdevumiem ekonomiskās klasifikācijas kodu kontekstā (8. tabula).

8. tabula. Naudas līdzekļu un faktisko izdevumu attiecības analīze par 2011. gadu:

No 8. tabulas ir skaidrs, ka faktiskie izdevumi parasti pārsniedz naudas izdevumus par 946,64 UAH. Dažām CVK faktiskie izdevumi pārsniedz skaidras naudas izdevumus, citām ir otrādi. Tādiem KECR kā “Darba samaksa”, “Uzkrājumi algām”, “Maksājums par siltumenerģiju”, “Maksājums par ūdensapgādi” un “Maksājums par elektroenerģiju” skaidras naudas izdevumi ir vienādi ar faktiskajiem. Tas nozīmē, ka naudas līdzekļu kustība kases reģistrācijas kontā un izdevumu atzīšana notika vienlaikus. Saskaņā ar KEKR 1131 “Preces, materiāli, aprīkojums un inventārs” faktiskie izdevumi pārsniedz skaidras naudas izmaksas par UAH 610,24. Tas saistīts ar to, ka 2011.gada laikā iestāde norakstīja biroja un citus materiālus, kas bija bilancē gada sākumā. Šos datus apliecina Bilance (veidlapa Nr.1) uz 01.01.2012.

Apgrozāmo līdzekļu atlikumi uz 01.01.11. - 661,24 UAH, uz 01.01.2012. - 51,00 UAH.

Faktisko izdevumu pārsniegums pār skaidras naudas izdevumiem radās arī KEKR 1134 “Pakalpojumu maksājumi (izņemot komunālos)” 474,71 UAH apmērā. Šeit noviržu iemesls ir sliktā Valsts kases dienesta darbība 2011. gada decembrī un ar to saistīto kreditoru parādu veidošanās. Apstiprinājumu par parādu esamību saņemam no Pārskata par budžeta līdzekļu parādu (veidlapa Nr.7) 130.rindā.

Saskaņā ar KEKR 1140 “Komandējuma izdevumi” skaidras naudas izdevumi pārsniedz faktiskos par 138,31 UAH. To ietekmē tādu faktoru kā kreditoru parādi gan gada beigās, gan sākumā ietekme. Apstiprinājumu tam atrodam arī Pārskata par budžeta līdzekļu parādu (veidlapa Nr. 7) 150. rindā. Kreditoru parādu izmaiņas gada beigās, salīdzinot ar sākumu, veido no tā izrietošo novirzi - (-138,31) UAH. Izmantojot formulu (3) šai situācijai, mēs nosakām faktiskās izmaksas:

FR = KR + K - M - D = FR = 2422,04 + (103,63 - 241,94) = 2283,73

Pamatojoties uz izskatītajiem materiāliem, mēs izdarām šādus secinājumus:

Līdzekļu atlikumu palielinājums vai samazinājums bilances materiālu un norēķinu kontos ietekmē faktisko izdevumu novirzi no naudas izdevumiem;

Esošo skaidrās naudas un faktisko izdevumu attiecības izpēte ļauj identificēt rezerves budžeta līdzekļu izlietojuma uzlabošanai. Skaidras naudas un faktisko izdevumu salīdzinājums nodrošina kontroli no valsts puses (kuru pārstāv attiecīgie fondu pārvaldnieki, finanšu iestādes un Valsts kases struktūras) par ienākumu un izdevumu tāmes izpildi, norēķiniem ar darbuzņēmējiem, piegādātājiem, dažādiem. kreditoriem, kā arī par piešķirto līdzekļu izmantošanas lietderību paredzētajam mērķim.

6. Budžeta iestādes ieņēmumu un izdevumu tāmes izpildes rezultātu analīzes metodika.

Budžeta iestāžu izdevumu tāmes izpildes rezultātu analīzes nozīme ir tāda, ka ar tās palīdzību tiek noteiktas, pirmkārt, skaidras naudas izdevumu novirzes no faktiskajiem, otrkārt, skaidras naudas un faktiskajiem izdevumiem no budžeta asignējumiem un, treškārt, visu izdevumu novirzes. šo izdevumu veidi no piešķirtajiem budžeta asignējumiem. Analīze palīdz identificēt noviržu cēloņus, kā arī ļauj uzraudzīt visu budžeta klasifikācijas pozīciju kārtējās uzturēšanas izdevumu normu ievērošanu.

Ienākumu un izdevumu tāmes izpildes rezultātu analīzei kā informācijas avoti tiek izmantoti šādi dokumenti:

Ieņēmumu un izdevumu tāme;

Pārskats par vispārējā fonda saņemšanu un izlietojumu (veidlapa Nr.2);

Bilance (veidlapa Nr.1) finanšu darbības pārskats (veidlapa Nr.9).

Viens no svarīgākajiem analīzes pārskatiem ir pārskats par vispārējā fonda līdzekļu saņemšanu un izlietojumu (veidlapa Nr. 2). Kopumā šī pārskata analīze ir viens no galvenajiem finanšu un saimnieciskās darbības pārbaudes veidiem, kas palīdz paaugstināt budžeta iestādes saimnieciskā darba līmeni.

Ceturkšņa un gada pārskatu par līdzekļu saņemšanu un izlietojumu analīze dod iespēju gan regulatīvajām iestādēm, gan augstākstāvošām organizācijām, ministrijām un resoriem uzraudzīt budžeta iestādes darbu un veikt nepieciešamos pasākumus nepilnību novēršanai tās darbā.

Pamatojoties uz vispārējā fonda līdzekļu saņemšanas un izlietojuma pārskatu analīzi, tiek pārbaudīta budžeta uzdevumu izpilde, sagatavoti priekšlikumi izdevumu standartu uzlabošanai un izskatīti citi iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības jautājumi.

Apskatīsim vispārējā fonda līdzekļu saņemšanu un izlietojumu 2011.gadam (9.tabula):

9. tabula - Vispārējā fonda līdzekļu saņemšana un izlietojums par 2011.gadu:

Budžeta iestādes budžeta gada tāmes izpildes rezultāts ir ikgadējās kontu slēgšanas rezultātā iegūtā summa, summējot visus saņemtos ieņēmumus un visus veiktos izdevumus, kas paredzēti ieņēmumu un izdevumu tāmē un apstiprināti ar attiecīgo primārie dokumenti. Citiem vārdiem sakot, lai noteiktu ienākumu un izdevumu tāmes izpildes rezultātu, ir jāsalīdzina iestādes saņemtie ienākumi un uzkrātie izdevumi (6. att.).

Rīsi. 6. - Budžeta iestādes tāmes izpildes rezultāta noteikšanas shēma:

Pozitīvs finanšu rezultāts no kopējās līdzekļu tāmes izpildes var liecināt par krājumu vai uzkrāto debitoru parādu atlikumu. Negatīvs finanšu rezultāts norāda uz budžeta iestādes saistību rašanos. Iespējams arī, ka nav finansiālā rezultāta. Šāda situācija ir iespējama, ja visi budžeta iestādes izdevumi tika segti ar finansējumu un iestādei nav parādu pret darījuma partneriem (par kreditoru parādiem), pamatojoties uz budžeta darbības rezultātiem gada beigās.

Apskatīsim, kādu finansiālo rezultātu, izpildot kopējo fondu tāmi, ieguvusi pētāmā budžeta iestāde.

Vispārējā fonda ieņēmumi (saņemtās apropriācijas) 156 261,84 UAH apmērā tika norakstīti par vispārējā fonda tāmes izpildes finansiālās darbības rezultātiem. Vispārējie fonda izdevumi tika norakstīti 157 208,48 UAH apmērā.

Vispārējā fonda tāmes izpildes rezultāts 2011. gadam bija (-946,64) UAH. Mēs ņemam vērā tāmes izpildes rezultātu par iepriekšējo 2010. gadu +419.30 UAH, iegūstam rezultātu uz 01.01.2012: 419.30 - 946.64 = -527.34 UAH. Šī rezultāta parādīšana ir redzama konta debetā. 431 virsgrāmatā uz 01.01.2012., kā arī veidlapā Nr.9 “Pārskats par finansiālās darbības rezultātiem”. Veidlapas Nr.1 ​​“Bilance” 350.rindā negatīvo finanšu rezultātu ieraksta pasīvā ar “mīnus” zīmi.

Kāds ir budžeta iestādes tāmes izpildes negatīvā finanšu rezultāta iemesls? Pirmkārt, iemesls ir nenomaksātie kreditoru parādi gada beigās. Kopējā parāda summa sastādīja 578,34 grivnas.

Šajā parādā ietilpst: parāds pakalpojumu sniedzējiem (komunikāciju pakalpojumiem un bankām) 124,71 grivna apmērā un parāds atbildīgajām personām 453,63 grivnas apmērā. Kreditoru parādu rašanās iemesls budžeta iestādē var būt gan nepietiekams finansējums, gan nepietiekams budžeta līdzekļu izlietojums. Mūsu gadījumā ir nepilnīgs budžeta līdzekļu izlietojums, jo asignējumi no vietējā budžeta tika piešķirti pilnībā. Par to liecina pārskats par vispārējā fonda līdzekļu saņemšanu un izlietojumu (veidlapa Nr.2-m) par 2011.gadu. Nepietiekama izmantošana, kā skaidro iestādes galvenā grāmatvede, notikusi Valsts kases dienesta nesakārtotā darba dēļ 2011.gada decembrī. Visi maksājuma dokumenti tika iesniegti apmaksai Valsts kasē jau 12.09.2011.

Taču līdz 2011.gada 29.decembrim tās ne reizi netika veiktas un bez izpildes tika atgrieztas klientu iestādei. Absolūti visas Bahčisarajas reģiona budžeta organizācijas nonāca līdzīgā situācijā. Skaidra nauda, kas atradās reģistrācijas kontā visu maksājumu veikšanai, tika atgriezti budžetā 2011.gada 29.decembrī, sakarā ar budžeta gada beigām.

Sakarā ar apgrozāmo līdzekļu atlikumu 51,00 grivnu apmērā, tiek samazināts negatīvais finanšu rezultāts, kas iegūts no izrietošajiem kreditoru parādiem: (-578,34) + 51,00 = -527,34 UAH.

Tātad, no pirmā acu uzmetiena, izsecināt finansiālo rezultātu ir vienkāršs aprēķins noteiktu nosacītu summu, no saņemto ienākumu summas atņemot radušos izdevumus. Bet tas ir tikai no pirmā acu uzmetiena. Šis uzdevums ir ļoti svarīgs, un tam ir jāpieiet ļoti uzmanīgi, jo finanšu rezultāta atvasināšana padara finanšu pārskatus par tāmes izpildi caurskatāmu. Līdz ar to, iestādes bilancē esot finanšu rezultātam, ļoti ērti var analizēt budžeta iestādes darbības efektivitāti sabiedrisko pakalpojumu sniegšanā, kā arī novērtēt budžeta līdzekļu pārvaldītāja darba efektivitāti. tieši.

Citiem vārdiem sakot, budžeta iestādes tāmes izpildes finansiālais rezultāts ir sava veida rādītājs saņemtā finansējuma īstenošanas efektivitātei.

7. Analīzes tehnikas ieviešana lietojumprogrammu pakotņu vidē

Ekonomiskās analīzes lietišķo programmu pakete ir programmu kopums, kas paredzēts analītiskā darba paātrināšanas, vienkāršošanas un darba intensitātes samazināšanas problēmu risināšanai. Šajā gadījumā lietotājs saziņas režīmā ar datoru veic darbību kopumu, ko nosaka pakotnes ievades valoda (tastatūras ievade, komandu izpilde, informācijas skatīšana utt.) vai izpilda iebūvētās ierīces norādījumus. rīkā (programmatūras modulī), lai sasniegtu soli pa solim rezultātu, ko sauc par vedni. Atsevišķa ekonomiskās analīzes joma - darbību efektivitātes analīze, izmantojot datorus - izveidojās 20. gadsimta 80. gados.

Deviņdesmitajos gados sāka izstrādāt pirmās analītiskās programmas, kas ievērojami samazināja ar ekonomisko koeficientu aprēķināšanu saistītā analītiskā darba sarežģītību, atbrīvojot laiku tiešai situāciju analīzei.

Mūsdienu skatuve no 1998. gada līdz mūsdienām raksturo analītisko programmu iespēju paplašināšana un precizēšana. Tomēr lielākā daļa analītisko programmu izmanto tikai datus no uzņēmuma finanšu pārskatiem. Šāda ierobežota informācijas bāze ietekmē ekonomiskās analīzes dziļumu un pašu programmatūras produktu analītiskās iespējas un būtiski samazina uz šādas analīzes rezultātiem balstīto secinājumu pamatotību. Priekš finanšu analīze grāmatvedības programmas ir paredzētas uzņēmuma darbībai. To ir milzīgs skaits, un atkarībā no uzņēmumā veikto biznesa darījumu skaita tiek izmantota viena vai otra programma. Mazie uzņēmumi parasti ievieš vienkāršas grāmatvedības sistēmas, piemēram, “1C Accounting”, “Galaktika”, “Parus”, “Saar” utt.

Šīm sistēmām ir minimālas analītiskās iespējas - parasti tikai dažu finanšu rādītāju un attiecību aprēķināšana.

Sarežģītākas sistēmas savās analītiskajās paketēs ietver liela apjoma informācijas apstrādi ne tikai grāmatvedībā, bet arī saistībā ar vadības grāmatvedības jomu.

Visaptverošākās informācijas sistēmas, piemēram, VAAM vai V-3, ir ieviestas lielos ražošanas uzņēmumos un ļauj ne tikai apkopot un sistematizēt grāmatvedības datus, bet arī kontrolēt ražošanas procesus reālā laikā. Papildus finanšu informācijai šādas sistēmas apstrādā arī fiziskos datus.

Tomēr visās datorinformācijas sistēmās analīzes funkcijas nav galvenās. Viņu mutes mērķis ...

Līdzīgi dokumenti

Saimnieciskās darbības analīzes ekonomiskās būtības atklāšana un budžeta organizācijas darbību raksturojošo ekonomisko rādītāju sastāva izpēte. Pašvaldības izglītības iestādes "F.M.Bobkova vārdā nosauktā 4.vidusskola" bilances, izmaksu tāmes un ienākumu visaptveroša analīze.

diplomdarbs, pievienots 10.02.2014


Budžeta izglītības iestādes finansiālās un saimnieciskās darbības analīzes veikšanas pamatojums, finansiālā stāvokļa un rezultātu novērtējums. Ieteikumu izstrāde pētāmā objekta finanšu organizācijas sistēmas uzlabošanai.

diplomdarbs, pievienots 23.09.2011


Budžeta iestādes "Surgutas nodarbinātības centrs" darbības raksturojums un organizatoriskās struktūras izpēte. Ekonomista darba pienākumi centra finanšu un ekonomikas daļā. Surgutas pilsētas darba tirgus situācijas analīze.

prakses pārskats, pievienots 31.07.2015


lekciju kurss, pievienots 25.05.2013


Ekonomiskās analīzes galvenās iezīmes. Īpašas metodes uzņēmuma darbības ekonomiskās analīzes veikšanai. Dažādu periodu rādītāju salīdzinājums, vadošie uzņēmumi nozarē. "Šaurās vietas" un "vadošās saites". Iekšējo rādītāju analīze.

ziņojums, pievienots 20.05.2014


Ekonomiskās analīzes organizatoriskās formas un priekšmeti. Informācijas avoti analīzei. Vadības lēmumu pieņemšanai nepieciešamās informācijas sastāvs. Organizācijas galvenie metodiskie uzdevumi informācijas sistēma uzņēmumā.

lekcija, pievienota 27.01.2010


Īss budžeta iestādes apraksts, izmantojot OGBU "Sociālās un psiholoģiskās palīdzības centrs ģimenei un jauniešiem" piemēru. Nodaļas darbības jomas. Izmaksu tāmju ieviešanas analīze, organizācijas apgrozāmo līdzekļu struktūras izmaiņu dinamika.

prakses pārskats, pievienots 14.04.2014


Visaptverošas analīzes galvenie posmi, to raksturojums. Ekonomiskās analīzes elementi, aptuvenais sastāvs un secība. Rādītāju galveno grupu veidošana un analīze saimnieciskās darbības kompleksās analīzes sistēmā.

tests, pievienots 17.06.2010


Analītiskā darba organizēšana uzņēmumā. Ekonomikas informācijas sistēma. Mikrolīmeņa informācijas sistēmas iezīmes. Ekonomiskās aktivitātes analīzes rādītāju sistēma. Metodes faktoru ietekmes mērīšanai deterministiskajā analīzē.

kursa darbs, pievienots 21.11.2011


PSC TAIF-NK finansiālās un saimnieciskās darbības analīze: koncepcija, mērķi, organizācijas pamati, organizatoriskās formas un izpildītāji. Informācijas avoti uzņēmuma analīzei, datu sagatavošanai un apstrādei, dokumentācijai.