สินค้าคงคลัง: การลงทะเบียนและการบัญชี สินค้าคงคลังการชำระก่อนจัดทำรายงานประจำปี การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญโดยพิจารณาจากผลสินค้าคงคลังของลูกหนี้
สินค้าคงคลังของทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กรตามสิทธิในการเป็นเจ้าของจะดำเนินการโดยการมีส่วนร่วมของเจ้าของทรัพย์สินนี้
2. ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง (ทั้งหมด) เริ่มทำงานภายในระยะเวลาที่กำหนดเพื่อดำเนินการสินค้าคงคลัง
3. คณะกรรมการสินค้าคงคลังได้รับรายการสินค้าคงคลังจากพนักงานบัญชี (ดูภาคผนวก 2) โดยไม่ต้องกรอกคอลัมน์ "ตามข้อมูลทางบัญชี" ในจำนวน:
- สองสำเนาสำหรับทรัพย์สินขององค์กร (หนึ่งสำเนาสำหรับผู้รับผิดชอบทางการเงินและแผนกบัญชี)
- สำเนาสามชุดสำหรับทรัพย์สินที่ไม่ได้เป็นขององค์กรตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ (หนึ่งสำเนาสำหรับผู้รับผิดชอบทางการเงินสำหรับแผนกบัญชีและสำหรับเจ้าของทรัพย์สิน)
- สำเนาสามชุดเมื่อเปลี่ยนผู้รับผิดชอบทางการเงิน (สำหรับผู้รับผิดชอบทางการเงินที่ส่งมอบของมีค่า สำหรับผู้รับผิดชอบทางการเงินที่รับของมีค่า และสำหรับแผนกบัญชี)
เมื่อประมวลผลข้อมูลอัตโนมัติสำหรับการบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลัง ค่าคอมมิชชันจะออกบนกระดาษหรือสื่อคอมพิวเตอร์ที่มีคอลัมน์ 1 ถึง 9 ครบถ้วน ในสินค้าคงคลัง ผู้รับผิดชอบของค่าคอมมิชชันจะกรอกคอลัมน์ 10 เกี่ยวกับความพร้อมที่แท้จริงของสินค้าคงคลังในแง่ปริมาณ คอลัมน์ 9 “หมายเลขหนังสือเดินทาง” ถูกกรอกเมื่อทำรายการสินทรัพย์วัสดุที่มีโลหะมีค่าและหิน
4. ก่อนที่จะตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สิน คณะกรรมการสินค้าคงคลังจะได้รับเอกสารหรือรายงานขาเข้าและขาออกล่าสุดเกี่ยวกับความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์วัสดุและเงินสด ณ เวลาของสินค้าคงคลัง
5. เอกสารการรับและรายจ่ายที่ได้รับหรือรายงานความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์วัสดุและกองทุนได้รับการรับรองโดยประธานคณะกรรมการสินค้าคงคลังโดยมีข้อบ่งชี้ "ก่อนสินค้าคงคลังในวันที่ "___" (วันที่)
6. ผู้รับผิดชอบทางการเงิน (รวมถึงผู้ที่มีจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบในการได้มาหรือหนังสือมอบอำนาจเพื่อรับทรัพย์สิน) ให้ใบเสร็จรับเงินโดยระบุว่าเมื่อเริ่มต้นสินค้าคงคลัง เอกสารค่าใช้จ่ายและใบเสร็จรับเงินทั้งหมดสำหรับทรัพย์สินได้ถูกส่งไปยังแผนกบัญชีหรือ โอนไปยังคณะกรรมาธิการและของมีค่าทั้งหมดที่ได้รับภายใต้ความรับผิดชอบจะถูกแปลงเป็นทุนและของที่จำหน่ายจะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่าย
หากเอกสารถูกโอนไปยังคณะกรรมาธิการ เอกสารเหล่านี้จะตรวจสอบในภายหลัง:
- ตรวจสอบความครบถ้วนและทันเวลาของการลงประกาศทรัพย์สิน
- มีการตรวจสอบการตัดจำหน่ายทรัพย์สินและการแปลงเป็นทุนของยอดการชำระบัญชี
- ระยะเวลาของงานเปรียบเทียบกับวันที่รับและวันที่คืนหรือตัดสินค้าคงเหลือ
- ตรวจสอบความถูกต้องของเอกสารหลัก
7. ความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินในระหว่างสินค้าคงคลังถูกกำหนดโดยการนับบังคับ (การชั่งน้ำหนัก การวัด)
8. ข้อมูลถูกป้อนลงในบันทึกสินค้าคงคลัง (การกระทำ) สินค้าคงคลัง (การกระทำ) ให้กรอกด้วยหมึกหรือปากกาลูกลื่นอย่างชัดเจนและชัดเจนโดยไม่มีรอยเปื้อนหรือการลบล้าง การแก้ไขข้อผิดพลาดจะดำเนินการในสำเนาสินค้าคงคลังทั้งหมดโดยการขีดฆ่ารายการที่ไม่ถูกต้องและวางรายการที่ถูกต้องไว้เหนือรายการที่ขีดฆ่า การแก้ไขจะต้องได้รับความเห็นชอบและลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมการสินค้าคงคลังและผู้รับผิดชอบทางการเงิน
9. ทรัพย์สินที่มีสินค้าคงคลังจะถูกระบุในสินค้าคงคลังตามชื่อ (ระบบการตั้งชื่อ) มูลค่าเป็นเงื่อนไขทางการเงินและในหน่วยทางกายภาพที่ยอมรับสำหรับการบัญชี
10. ทรัพย์สินที่ได้รับระหว่างสินค้าคงคลังจะถูกป้อนลงในรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหากเป็นทรัพย์สินที่ได้รับระหว่างสินค้าคงคลัง ในเวลาเดียวกันในเอกสารใบเสร็จรับเงิน (ใบสั่งซื้อในรูปแบบ M-4 ดำเนินการในรูปแบบ M-7 ทำหน้าที่ในรูปแบบ OS-1, OS-3) ประธานคณะกรรมาธิการสินค้าคงคลัง (หรือในนามของเขา - ก สมาชิกของค่าคอมมิชชันสินค้าคงคลัง) จัดทำบันทึก "หลังสินค้าคงคลัง" โดยอ้างอิงถึงวันที่ของสินค้าคงคลังที่ทรัพย์สินนี้รวมอยู่ด้วย
11. ไม่อนุญาตให้ป้อนข้อมูลสินค้าคงคลังบนยอดคงเหลือของมีค่าจากคำพูดของผู้รับผิดชอบทางการเงินหรือตามข้อมูลทางบัญชีโดยไม่ตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริง
12. เมื่อเสร็จสิ้นสินค้าคงคลัง สินค้าคงคลัง (การกระทำ) จะถูกลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมาธิการและผู้รับผิดชอบทางการเงิน
13. เพื่อเสริมสร้างการควบคุมความถูกต้องของการนับและกำจัดข้อผิดพลาด ควรทำการควบคุมการตรวจสอบความถูกต้องของสินค้าคงคลัง การตรวจสอบควบคุมจะดำเนินการเมื่อเสร็จสิ้นสินค้าคงคลังและยืนยันความถูกต้องของข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมที่แท้จริงของทรัพย์สินที่แสดงในรายการสินค้าคงคลัง
การตรวจสอบควบคุมควรดำเนินการโดยการมีส่วนร่วมของสมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลังและผู้รับผิดชอบทางการเงิน ก่อนที่จะเปิดคลังสินค้า ห้องเก็บของ ส่วน ฯลฯ ที่ซึ่งสินค้าคงคลังถูกดำเนินการ
ผลลัพธ์ของการตรวจสอบการควบคุมจะถูกร่างไว้ใน "พระราชบัญญัติการควบคุมการตรวจสอบความถูกต้องของสินค้าคงคลังของมีค่า" ในแบบฟอร์ม INV-24 และลงทะเบียนใน "การลงทะเบียนการตรวจสอบการควบคุมความถูกต้องของสินค้าคงคลัง" (INV -25 แบบ)
สินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร(บัญชีงบดุล 01, 02 และ 03, บัญชีนอกงบดุล 011)
1. คณะกรรมการสินค้าคงคลังจะตรวจสอบสินทรัพย์ถาวรทั้งหมดเพื่อดูสภาพทางเทคนิคและความเหมาะสมสำหรับการดำเนินงานต่อไป
2. ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการจัดประเภททรัพย์สินเป็นสินทรัพย์ถาวร โดยมีอายุการให้ประโยชน์อย่างน้อย 12 เดือน หรือรอบการทำงานปกติ หากเกิน 12 เดือน
3. สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรเป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของจะมีการตรวจสอบความพร้อมใช้งานของบัตรสินค้าคงคลังตามแบบฟอร์มที่กำหนด:
- หมายเลข OS-6 สำหรับสินทรัพย์ถาวรแต่ละรายการ
- หมายเลข OS-6a สำหรับกลุ่มสินทรัพย์ถาวร
- หมายเลข OS-6b สำหรับสินทรัพย์ถาวรขององค์กรขนาดเล็ก
4. สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่องค์กรได้รับตามสัญญาเช่าจะมีการตรวจสอบสำเนาบัตรสินค้าคงคลังที่โอนโดยผู้ให้เช่าหรือบัตรสินค้าคงคลังที่เปิดโดยผู้เช่า
5. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกบัตรสินค้าคงคลัง (สมุดสินค้าคงคลัง) บัตรสินค้าคงคลัง (สมุดบัญชีสินค้าคงคลัง) จะต้องมีข้อมูลพื้นฐานเกี่ยวกับรายการสินทรัพย์ถาวร: วันที่ทดสอบการใช้งาน อายุการใช้งาน; วิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคา การยกเว้นค่าเสื่อมราคา (ถ้ามี) ลักษณะเฉพาะของวัตถุ ข้อมูลเกี่ยวกับการสร้างใหม่ ความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การปรับปรุงให้ทันสมัย การประเมินราคาใหม่ ฯลฯ
6. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของรายการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงคลังรับรู้เป็น:
- วัตถุที่มีอุปกรณ์ติดตั้งและอุปกรณ์เสริมทั้งหมด
- วัตถุแยกโครงสร้างที่แยกจากกันซึ่งมีจุดประสงค์เพื่อทำหน้าที่อิสระบางอย่าง
- คอมเพล็กซ์ที่แยกจากกันของวัตถุที่มีโครงสร้างที่ประกบกันซึ่งประกอบเป็นทั้งหมดเดียวและมีวัตถุประสงค์เพื่อทำงานเฉพาะอย่าง
สำหรับกลุ่มสินทรัพย์ถาวร “อาคาร” วัตถุสินค้าคงคลังคือ:
- แต่ละอาคารแยกกัน
- อาคารที่อยู่ติดกันและมีผนังร่วมกัน (แต่ละอาคารเป็นโครงสร้างอิสระทั้งหมด) ถือเป็นวัตถุที่แยกจากกัน
- ส่วนต่อขยายภายนอกอาคารที่มีความสำคัญทางเศรษฐกิจที่เป็นอิสระ
- อาคารโรงต้มน้ำแยกต่างหาก
- สิ่งปลูกสร้าง (โกดัง, โรงรถ, รั้ว, เพิง, รั้ว, บ่อน้ำ ฯลฯ )
อาคารหลักประกอบด้วย:
- สถานที่ที่สร้างขึ้นในอาคารซึ่งมีจุดประสงค์แตกต่างจากจุดประสงค์หลักของอาคาร มีไว้สำหรับร้านค้า โรงอาหาร ร้านทำผม สตูดิโอ จุดเช่าสำหรับวัฒนธรรม ของใช้ในครัวเรือนและของใช้ในครัวเรือน โรงเรียนอนุบาล สถานรับเลี้ยงเด็ก ที่ทำการไปรษณีย์ ธนาคาร และ องค์กรอื่นๆ
- การสื่อสารภายในอาคารที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงาน: ระบบทำความร้อนรวมถึงการติดตั้งหม้อไอน้ำเพื่อให้ความร้อน (หากส่วนหลังตั้งอยู่ในตัวอาคาร) เครือข่ายน้ำประปาภายใน ก๊าซและท่อน้ำทิ้งพร้อมอุปกรณ์ทั้งหมด เครือข่ายไฟฟ้าภายในและสายไฟแสงสว่างพร้อมอุปกรณ์แสงสว่างทั้งหมด เครือข่ายโทรศัพท์ภายในและสัญญาณ อุปกรณ์ระบายอากาศเพื่อสุขอนามัยทั่วไป ลิฟต์และลิฟต์
- ฐานรากของอุปกรณ์ขนาดใหญ่ที่สร้างพร้อมกันกับการก่อสร้างอาคาร
สำหรับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวร "โครงสร้าง" วัตถุสินค้าคงคลังคือแต่ละโครงสร้างเดี่ยว (อุปกรณ์ถ่ายโอน) โดยมีอุปกรณ์ทั้งหมดที่สร้างเป็นหนึ่งเดียวด้วย
สำหรับกลุ่มสินทรัพย์ถาวร “เครื่องจักรและอุปกรณ์” วัตถุในสินค้าคงคลังได้แก่ เครื่องจักร อุปกรณ์ หน่วย การติดตั้ง ฯลฯ แต่ละรายการ รวมถึงอุปกรณ์เสริม เครื่องมือ เครื่องมือ อุปกรณ์ไฟฟ้า รั้วส่วนบุคคล และฐานราก
สำหรับกลุ่มสินทรัพย์ถาวร "เครื่องมือวัดและควบคุมและอุปกรณ์" วัตถุสินค้าคงคลังคือเครื่องมือและอุปกรณ์ที่มีความสำคัญอย่างเป็นอิสระ
สำหรับกลุ่มสินทรัพย์ถาวร "อุปกรณ์คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์สำนักงาน" รายการสินค้าคงคลังคือเครื่องจักรแต่ละเครื่องที่ติดตั้งอุปกรณ์และอุปกรณ์เสริมทั้งหมดที่จำเป็นในการทำหน้าที่ที่ได้รับมอบหมาย และไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของเครื่องจักรอื่นใด
สำหรับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวร “ยานพาหนะ” สินค้าคงคลังคือวัตถุแต่ละรายการที่มีอุปกรณ์เสริมและอุปกรณ์เสริมทั้งหมด
สำหรับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวร "เครื่องมือ" วัตถุสินค้าคงคลังคือเครื่องมือแต่ละชิ้นที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของเครื่องจักร อุปกรณ์ เครื่องจักร และมีความหมายอิสระ
สำหรับกลุ่มสินทรัพย์ถาวร "สินค้าคงคลังอุตสาหกรรมและครัวเรือน" เฉพาะรายการที่มีจุดประสงค์อิสระและไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของวัตถุอื่นใด (โต๊ะ เคาน์เตอร์ พรม เครื่องใช้ในครัวเรือน ฯลฯ ) เท่านั้นที่ถือเป็นวัตถุสินค้าคงคลัง
7. มีการตรวจสอบปริมาณการลงทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย และอุปกรณ์เพิ่มเติมของสินทรัพย์ถาวร ซึ่งส่งผลให้มูลค่าสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น หากจากผลงานที่ดำเนินการไปแล้ว วัตถุประสงค์หลักของวัตถุของสินทรัพย์ถาวรมีการเปลี่ยนแปลง ก็จะถูกป้อนลงในสินค้าคงคลังภายใต้ชื่อที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ใหม่
8. ผลการประเมินค่าใหม่ที่แสดงในบัตรสินค้าคงคลังจะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลทางบัญชี
9. มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามประเภทของสินทรัพย์ถาวรด้วยรหัสของตัวแยกประเภทสินทรัพย์ถาวร All-Russian OK-013-94 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติมาตรฐานแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2537 ฉบับที่ 359
10. ความถูกต้องของการจัดประเภทสินทรัพย์ถาวรออกเป็นกลุ่มค่าเสื่อมราคาได้รับการตรวจสอบตามคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 มกราคม 2545 ฉบับที่ 1 “ ในการจัดประเภทของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในกลุ่มค่าเสื่อมราคา” (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาของ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 415 ลงวันที่ 08.08.2546 ฉบับที่ 476)
11. มีการระบุอัตราค่าเสื่อมราคาสำหรับแต่ละรายการสินทรัพย์ถาวร
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญที่บันทึกไว้ในบัญชีงบดุล 03 “เงินลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ” ที่จัดทำขึ้นเพื่อใช้ชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) เพื่อวัตถุประสงค์ในการสร้างรายได้จะบันทึกในบัญชี 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” แยกต่างหาก
12. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนในการบัญชีของสินทรัพย์ถาวรที่เป็นขององค์กรสององค์กรขึ้นไป แต่ละองค์กรควรสะท้อนถึงวัตถุดังกล่าวโดยเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวรตามสัดส่วนส่วนแบ่งในทรัพย์สินส่วนกลาง
13. มีการตรวจสอบความพร้อมของใบรับรองการลงทะเบียนของรัฐสำหรับวัตถุอสังหาริมทรัพย์
14. สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับเข้าสู่องค์กรภายใต้สัญญาเช่าจะมีการตรวจสอบดังต่อไปนี้:
การมีอยู่ของสัญญาเช่า
ความพร้อมของใบรับรองการลงทะเบียนการเช่าของรัฐ (สำหรับสัญญาที่สรุปเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี)
ความพร้อมของใบรับรองการโอนและการยอมรับ
การอนุญาตให้เจ้าของทรัพย์สินให้เช่าช่วง (หากเกิดขึ้น)
ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในสัญญาเช่า (เช่าช่วง)
การปฏิบัติตามการลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่าตามเงื่อนไขของสัญญาเช่า (ค่าใช้จ่ายของผู้เช่าหรือผู้ให้เช่า)
เงินลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่าถือเป็นทรัพย์สินของผู้เช่า เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาเช่า ในกรณีนี้ผู้เช่าสามารถโอนเงินลงทุนที่เกิดขึ้นให้กับผู้ให้เช่าได้ (หากเขาตกลงที่จะรับการลงทุนในงบดุล)
จำนวนและความจำเป็นของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ต้องได้รับการตกลงร่วมกันระหว่างผู้เช่าและเจ้าของบ้าน
สำหรับทรัพย์สินที่รัฐบาลกลางเป็นเจ้าของ จำนวนและความจำเป็นของค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะได้รับการตกลงกันโดยผู้เช่ากับผู้ถือยอดคงเหลือ และได้รับอนุมัติจากผู้ให้เช่า
รายการเอกสารที่ต้องใช้ในการยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น:
- การยอมรับและการโอนสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยตามสัญญาเช่าโดยพิจารณาเงื่อนไขทางเทคนิค
- เอกสารประมาณการได้รับการอนุมัติในลักษณะที่กำหนดและตกลงโดยผู้ถือยอดคงเหลือและผู้ให้เช่าซึ่งจัดทำโดยองค์กรที่มีใบอนุญาตของรัฐเพื่อดำเนินการออกแบบและประเมินงาน
- ข้อตกลงสัญญา
- การยอมรับงานที่เสร็จสมบูรณ์
- เอกสารการชำระเงิน
สำหรับจำนวนต้นทุนทุน ผู้เช่าจะเปิดการ์ดสินค้าคงคลังในรูปแบบ OS-6
ขั้นตอนการคำนวณค่าเสื่อมราคา
ต้นทุนฝ่ายทุนสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า ขึ้นอยู่กับการโอนไปยังผู้ให้เช่าหลังจากสิ้นสุดสัญญาเช่า ผู้เช่าจะคิดค่าเสื่อมราคาเป็นรายเดือนโดยผู้เช่าตลอดระยะเวลาการเช่าตามวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาที่ผู้ให้เช่ากำหนดสำหรับวัตถุที่เป็นต้นทุนเหล่านี้ เกิดขึ้น
ดังนั้น อัตราค่าเสื่อมราคาจะต้องนำไปใช้กับวัตถุที่ระบุ ซึ่งสอดคล้องกับมาตรฐานที่ใช้กับวัตถุสินทรัพย์ถาวรที่เช่า
15. มีการตรวจสอบความพร้อมของเอกสารยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของทรัพย์สินของรัฐบาลกลางที่องค์กรถือครองภายใต้สิทธิ์ของการจัดการทางเศรษฐกิจ การจัดการการดำเนินงาน การเช่า การใช้โดยเปล่าประโยชน์ ฯลฯ
16. มีการตรวจสอบใบรับรองการรวมทรัพย์สินที่เป็นทรัพย์สินของรัฐบาลกลางในทะเบียนทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง
17. มีการตรวจสอบหนังสือเดินทางของวัตถุมรดกทางวัฒนธรรม
18. ระบุสินทรัพย์ถาวรที่ไม่เหมาะสำหรับการใช้งานต่อไปและไม่สามารถเรียกคืนได้ สินทรัพย์ถาวรจะถูกป้อนลงในรายการสินค้าคงคลังแยกต่างหากโดยใช้แบบฟอร์ม INV-1 มีร่างการกระทำ (รูปแบบอิสระ) ซึ่งระบุวันที่ทดสอบการใช้งานและสาเหตุที่ทำให้วัตถุเหล่านี้ใช้งานไม่ได้ (ความเสียหาย การสึกหรอโดยสมบูรณ์ ฯลฯ ) การกระทำดังกล่าวลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมาธิการ
19. มีการระบุสินทรัพย์ถาวรที่ยังไม่ได้นับไว้ก่อนหน้านี้ วัตถุดังกล่าวได้รับการประเมินตามมูลค่าตลาดและจำนวนค่าเสื่อมราคาจะถูกกำหนดตามเงื่อนไขทางเทคนิคของวัตถุโดยต้องดำเนินการตามการกระทำที่เกี่ยวข้อง
20. สินทรัพย์ถาวร ณ เวลาที่มีสินค้าคงคลัง ตั้งอยู่นอกที่ตั้งขององค์กร (เรือเดินทะเลและแม่น้ำ รถไฟที่แล่นบนราง ยานพาหนะในการเดินทางไกล เครื่องจักรและอุปกรณ์ที่ส่งไปซ่อมแซมใหญ่ ฯลฯ) จะถูกคงคลังไว้จนกว่าจะ การกำจัดชั่วคราว
21. บันทึกสินค้าคงคลังในแบบฟอร์ม INV-1 จะถูกรวบรวมแยกต่างหากสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่บันทึกไว้ในบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" และสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่บันทึกไว้ในบัญชี 03 "การลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน" นอกจากนี้ สินค้าคงคลังจะถูกรวบรวมแยกกันสำหรับกลุ่มของสินทรัพย์ถาวร (วัตถุประสงค์การผลิตและไม่ใช่การผลิต) สำหรับสถานที่จัดเก็บแต่ละแห่ง
22. วัตถุที่คล้ายกันของสินทรัพย์ถาวรที่มีมูลค่าเท่ากันได้รับพร้อมกันลงทะเบียนกับผู้รับผิดชอบที่สำคัญหนึ่งคนและบันทึกไว้ในบัตรสินค้าคงคลังทางบัญชีกลุ่มมาตรฐาน (แบบฟอร์ม OS-6a) จะแสดงรายการในสินค้าคงคลังตามชื่อโดยระบุจำนวนเหล่านี้ วัตถุ
23. สินค้าคงเหลือแยกต่างหากถูกจัดทำขึ้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่าและบันทึกอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 001 “สินทรัพย์ถาวรที่เช่า” สินค้าคงเหลือจะถูกรวบรวมเป็นสามชุดสำหรับผู้ให้เช่าแต่ละราย โดยระบุระยะเวลาการเช่า
24. หลังจากกรอกสินค้าคงคลังแล้ว สำเนาหนึ่งชุดจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเพื่อกรอกคอลัมน์ "ตามข้อมูลทางบัญชี" และจัดทำใบแจ้งยอดที่ตรงกัน สำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน สำเนาที่สาม ของสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรที่เช่าจะถูกส่งไปยังผู้ให้เช่า
25. หากมีการระบุความเบี่ยงเบนจากข้อมูลทางบัญชี คำแถลงเปรียบเทียบผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวรจะถูกรวบรวมในแบบฟอร์ม INV-18 คำสั่งการจับคู่แยกต่างหากจะถูกจัดทำขึ้นสำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เช่า
นักบัญชีรวบรวมใบแจ้งยอดเป็นสองชุด โดยชุดหนึ่งเก็บไว้ในแผนกบัญชี ส่วนชุดที่สองจะถูกโอนไปยังผู้รับผิดชอบทางการเงิน
สินค้าคงคลังที่ดิน
วัสดุเริ่มต้นสำหรับการดำเนินการจัดทำรายการที่ดิน ได้แก่ กราฟิกข้อความและเอกสารทางกฎหมายสำหรับที่ดิน วัสดุจากสินค้าคงคลังก่อนหน้า แผนที่ภูมิประเทศและแผน แคตตาล็อกของพิกัดของจุดต่างๆ ของเครือข่าย geodetic ในเมือง (หมู่บ้าน)
เมื่อดำเนินการสินค้าคงคลัง:
ตรวจสอบการปฏิบัติตามเอกสารรับรองสิทธิของนิติบุคคลในที่ดินพร้อมการใช้ที่ดินจริง
มีการระบุที่ดินที่ไม่ได้ใช้หรือไม่ได้ใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้
มีการระบุถึงการมีอยู่ของที่ดินที่ถูกรบกวนและรกร้างซึ่งอาจถูกบุกเบิก
มีการกำหนดที่ตั้งพื้นที่สภาพคุณภาพตลอดจนเหตุผลที่นำไปสู่การเปลี่ยนแปลงสภาพของที่ดินที่ระบุ
จากผลการตรวจนับสินค้าคงคลัง จะมีการเปิดไฟล์อิสระสำหรับการใช้ประโยชน์ที่ดินแต่ละครั้งพร้อมข้อมูลการคำนวณที่เป็นรูปธรรม วัสดุกราฟิก และข้อมูลการคำนวณพื้นที่
สินค้าคงคลังของที่ดินในการตั้งถิ่นฐานดำเนินการตามข้อบังคับเกี่ยวกับขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังที่ดินซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติคณะรัฐมนตรีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2536 ฉบับที่ 659
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน(บัญชีงบดุล 04 และ 05)
1. มีการตรวจสอบองค์ประกอบของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ไม่มีตัวตนอาจรวมถึง:
วัตถุของทรัพย์สินทางปัญญา (สิทธิพิเศษในผลของกิจกรรมทางปัญญา):
- สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของผู้ถือสิทธิบัตรในการประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม รูปแบบอรรถประโยชน์
- ลิขสิทธิ์เฉพาะโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล
- สิทธิในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูลที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544
- สิทธิในทรัพย์สินของผู้เขียนหรือผู้ถือลิขสิทธิ์อื่น ๆ ต่อโทโพโลยีของวงจรรวม
- สิทธิแต่เพียงผู้เดียวของเจ้าของในเครื่องหมายการค้าและเครื่องหมายบริการชื่อแหล่งกำเนิดสินค้า
- สิทธิพิเศษของผู้ถือสิทธิบัตรในการคัดเลือกความสำเร็จ
- สิทธิ์ใน "ความรู้" ที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2544
ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร
ค่าใช้จ่ายขององค์กร (ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งนิติบุคคลซึ่งรับรู้ตามเอกสารประกอบซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการมีส่วนร่วมของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) ต่อทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กร)
2. ตรวจสอบเอกสารยืนยันสิทธิในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียม ข้อตกลงในการโอนสิทธิ ข้อตกลงในการโอนสิทธิการใช้ (สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาก่อนวันที่ 1 มกราคม 2544) และต้องมีใบรับรองการยอมรับ
สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่พัฒนาโดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กรหรือโดยการมีส่วนร่วมขององค์กรบุคคลที่สาม (บุคคล) ภายใต้สัญญาจำเป็นต้องมีหลักฐานเอกสารเกี่ยวกับความสมบูรณ์ของงานเพื่อสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (ข้อตกลงสัญญา ใบรับรองการยอมรับ การกระทำในท้องถิ่น ขององค์กรเกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน)
สินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถือว่าสร้างขึ้นหาก:
- สิทธิพิเศษในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาที่ได้รับในการปฏิบัติหน้าที่ราชการหรือตามการมอบหมายงานเฉพาะของนายจ้างเป็นขององค์กรนายจ้าง
- สิทธิพิเศษในผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญาที่ผู้เขียน (ผู้เขียน) ได้รับภายใต้ข้อตกลงกับลูกค้าที่ไม่ใช่นายจ้างเป็นขององค์กรลูกค้า
- ใบรับรองเครื่องหมายการค้าหรือสิทธิในการใช้ชื่อแหล่งกำเนิดสินค้าออกในนามขององค์กร
3. มีการตรวจสอบความพร้อมของการลงทะเบียนของรัฐสำหรับวัตถุทรัพย์สินทางปัญญา
4. มีการตรวจสอบความพร้อมใช้งานของบัตรบัญชีสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในรูปแบบของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน -1 และความถูกต้องของการบำรุงรักษา
5. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของวัตถุสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
รายการสินค้าคงคลังถือเป็นชุดของสิทธิที่เกิดขึ้นจากสิทธิบัตร ใบรับรอง การโอนสิทธิ ฯลฯ คุณลักษณะหลักที่ใช้ในการระบุสินค้าคงคลังรายการหนึ่งจากอีกรายการหนึ่งคือประสิทธิภาพของฟังก์ชันอิสระในการผลิตผลิตภัณฑ์ ประสิทธิภาพการทำงานหรือการให้บริการ หรือการใช้สำหรับความต้องการด้านการจัดการขององค์กร
6. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน:
ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาโดยเสียค่าธรรมเนียมจะถูกกำหนดเป็นจำนวนต้นทุนการได้มาจริงซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนอื่น ๆ (ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้)
ค่าใช้จ่ายจริงเกิดขึ้นตามข้อ 6 ของ PBU 14/2000
ต้นทุนเริ่มต้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่สร้างขึ้นโดยองค์กรนั้นถูกกำหนดเป็นผลรวมของค่าใช้จ่ายจริงสำหรับการสร้างการผลิต (ทรัพยากรวัสดุที่ใช้ไป ค่าจ้าง บริการขององค์กรบุคคลที่สามภายใต้ข้อตกลงคู่สัญญา (ผู้บริหารร่วม) ค่าธรรมเนียมสิทธิบัตรที่เกี่ยวข้อง ด้วยการได้รับสิทธิบัตร ใบรับรอง ฯลฯ) เป็นต้น) ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่สามารถขอคืนได้อื่นๆ (ยกเว้นกรณีที่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้)
7. ความถูกต้องของการกำหนดอายุการใช้งานและวิธีการคำนวณค่าเสื่อมราคาได้รับการตรวจสอบตามเอกสารกำกับดูแลและนโยบายการบัญชีขององค์กร
สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่สามารถกำหนดอายุการให้ประโยชน์ได้ อัตราค่าเสื่อมราคาจะคำนวณจาก:
- เป็นเวลาสิบปี (แต่ไม่เกินอายุขององค์กร) สำหรับผู้ที่ได้มา (สร้าง) ก่อนวันที่ 01/01/2544
- เป็นเวลายี่สิบปี (แต่ไม่เกินอายุขององค์กร) ที่ได้มา (สร้าง) หลังวันที่ 01/01/2544
8. ตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณค่าเสื่อมราคาตามนโยบายการบัญชีขององค์กรและระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" PBU 14/2000
9. หากมีการระบุสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่สะท้อนในการบัญชี ค่าคอมมิชชันจะต้องรวมไว้ในรายการสินค้าคงคลัง
10. รายการสินค้าคงคลังจะถูกกรอกตามแบบฟอร์ม INV-1a เป็นสองชุด สำเนาหนึ่งชุดถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเพื่อกรอกคอลัมน์ "ตามข้อมูลทางบัญชี" สำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของเอกสารรับรองสิทธิขององค์กรในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
11. หากมีความแตกต่างระหว่างความมีอยู่จริงของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและข้อมูลทางบัญชี นักบัญชีจะกรอกคำสั่งที่ตรงกันในแบบฟอร์ม INV-18 ในกรณีนี้ คอลัมน์ 3, 8, 10 จะไม่ถูกกรอก
12. คำชี้แจงเปรียบเทียบผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในรูปแบบ INV-18 จัดทำขึ้นเป็นสองชุดโดยชุดหนึ่งเก็บไว้ในแผนกบัญชีส่วนชุดที่สองจะถูกโอนไปยังบุคคลที่รับผิดชอบด้านความปลอดภัยของเอกสาร รับรองสิทธิขององค์กรในสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
อุปกรณ์ในการติดตั้ง(บัญชีงบดุล 07)
1. คณะกรรมการสินค้าคงคลัง (การทำงาน) ระบุอุปกรณ์ทั้งหมดที่ต้องมีการติดตั้งตามสถานที่และบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน
2. มีการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายในการจำแนกทรัพย์สินเป็นอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง
อุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งรวมถึงอุปกรณ์ที่สามารถใช้งานได้หลังจาก:
- การประกอบชิ้นส่วนแต่ละชิ้น
- การติดตั้งบนฐานรากและส่วนรองรับ
- ดำเนินการติดตั้งระบบไฟฟ้าและการว่าจ้างงาน
3. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของต้นทุนจริงสำหรับการซื้ออุปกรณ์ (จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญากับซัพพลายเออร์ ค่าขนส่ง ค่าภาษีศุลกากร บริการให้คำปรึกษา ค่าคอมมิชชั่น ฯลฯ )
4. รายการสินค้าคงคลังจะถูกกรอกตามแบบฟอร์ม INV-3 เป็นสองชุด
หลังจากกรอกสินค้าคงคลังแล้ว สำเนาหนึ่งชุดจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเพื่อกรอกคอลัมน์ “ตามข้อมูลทางบัญชี”
5. หากมีความแตกต่างระหว่างความพร้อมใช้งานจริงของอุปกรณ์ที่ต้องใช้ข้อมูลการติดตั้งและข้อมูลการบัญชี คำสั่งที่ตรงกันจะถูกวาดขึ้นในแบบฟอร์ม INV-19 เป็นสองชุด สำเนาหนึ่งฉบับยังคงอยู่ในแผนกบัญชี สำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน
เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน(ยอดคงเหลือในบัญชี 08)
1. คณะกรรมการสินค้าคงคลังตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการกำหนดค่าใช้จ่ายในการลงทุนตามเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
เงินลงทุนแบ่งออกเป็นกองทุนที่ได้รับการจัดสรร:
สำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรภายใต้สัญญาซื้อขาย
สำหรับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรโดยการมีส่วนร่วมของผู้รับเหมาหรือด้วยตนเอง (วิธีทางเศรษฐกิจ)
2. มีการตรวจสอบความพร้อมของใบอนุญาตสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้ง
3. การปฏิบัติตามกำหนดเวลาตามกฎระเบียบสำหรับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวรได้รับการตรวจสอบตามเอกสารการออกแบบและการประมาณการ
4. ต้นทุนจริงที่เกิดขึ้นจะถูกเปรียบเทียบกับต้นทุนที่ระบุไว้ในการออกแบบและประมาณการเอกสารสำหรับประเภทของงานในบริบทของแต่ละชื่อ
วัตถุประสงค์ของการบัญชีสำหรับนักพัฒนา (ลูกค้า) คือต้นทุนของโครงการก่อสร้างที่เกิดขึ้นเมื่อปฏิบัติงานบางประเภทกับวัตถุที่สร้างขึ้นภายใต้โครงการเดียวหรือสัญญาก่อสร้าง
ต้นทุนของผู้พัฒนา (ลูกค้า) สำหรับการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกประกอบด้วยค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างดังต่อไปนี้:
- ต้นทุนงานก่อสร้าง
- ค่าใช้จ่ายในการจัดซื้ออุปกรณ์
- ต้นทุนงานติดตั้งอุปกรณ์
- ต้นทุนทุนอื่น ๆ
5. มีการระบุอุปกรณ์ที่ถูกส่งมอบเพื่อการติดตั้งแต่ยังไม่ได้เริ่มการติดตั้งจริง อุปกรณ์ดังกล่าวไม่ควรรวมอยู่ในการก่อสร้างทุนที่กำลังดำเนินการ
6. วัตถุจะถูกระบุสำหรับแต่ละชื่อ:
- การก่อสร้างที่ยังไม่แล้วเสร็จ
- ลูกเหม็นและหยุดการก่อสร้างชั่วคราว มีการตรวจสอบสภาพทางเทคนิคของวัตถุ สำหรับวัตถุเหล่านี้จำเป็นต้องระบุเหตุผลและพื้นฐานสำหรับการอนุรักษ์ (การตัดสินใจของหน่วยงานของรัฐบาลกลาง หน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลท้องถิ่น)
- ก่อสร้างแล้วเสร็จ แต่ไม่ได้เปิดดำเนินการด้วยเหตุผลบางประการ มีความจำเป็นต้องค้นหาสาเหตุของความล่าช้าในการดำเนินการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้อย่างเป็นทางการ
- งานออกแบบและสำรวจงานก่อสร้างที่ยังสร้างไม่เสร็จ สาเหตุของการยุติการก่อสร้างและข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของงานที่ทำและต้นทุนได้รับการชี้แจง
ต้นทุนของผู้พัฒนา (ลูกค้า) สำหรับงานตามสัญญาที่รับชำระเงินหรือจ่ายโดยผู้รับเหมาในโครงการก่อสร้างที่แล้วเสร็จจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการก่อสร้างระหว่างดำเนินการจนกว่าจะเริ่มดำเนินการ ในเวลาเดียวกัน จะมีการตรวจสอบเอกสารทางเทคนิคที่เกี่ยวข้อง (แบบร่าง การประมาณการ การประมาณการทางการเงิน) ใบรับรองการทำงาน ขั้นตอน สมุดบันทึกการทำงานที่ไซต์ก่อสร้าง และเอกสารอื่น ๆ
7. กำหนดระดับความสมบูรณ์ของการก่อสร้าง:
ระยะเริ่มต้นของการก่อสร้างสอดคล้องกับระดับขององค์กรของงานเตรียมการการก่อสร้างและการติดตั้งต่อไปนี้ (จาก 0% ถึง 15% ของความสำเร็จ):
- มีการระบุซัพพลายเออร์อุปกรณ์และวัสดุแล้ว
ขั้นตอนกลางของการก่อสร้างสอดคล้องกับระดับขององค์กรในการเตรียมงานและงานก่อสร้างต่อไปนี้ (จาก 15% ถึง 50% ของความสำเร็จ):
- งานสำรวจและออกแบบแล้วเสร็จ
- งานก่อสร้างผนังและโครงสร้างหลังคาได้เริ่มและใกล้จะแล้วเสร็จ
- งานแล้วเสร็จในอาคารและโครงสร้างชั่วคราวภายในกรอบของโครงการ
- งานเริ่มติดตั้งอุปกรณ์เทคโนโลยีและระบบภายในแล้ว
การก่อสร้างในระดับสูงสอดคล้องกับระดับขององค์กรในการก่อสร้างและติดตั้งที่ไซต์งานต่อไปนี้ (จาก 50% ถึง 75% ของความสำเร็จ):
- งานสำรวจและออกแบบแล้วเสร็จ
- การจัดหาอุปกรณ์และวัสดุได้เริ่มต้นและดำเนินต่อไป
- งานแล้วเสร็จในอาคารและโครงสร้างชั่วคราวภายในกรอบของโครงการ
- งานติดตั้งอุปกรณ์เทคโนโลยีและระบบภายในแล้วเสร็จภายใน 50 - 75%
- งานเสร็จเริ่มแล้ว
ขั้นตอนสุดท้ายของการก่อสร้างสอดคล้องกับระดับขององค์กรของการก่อสร้างและติดตั้งในสถานที่ดังต่อไปนี้ (จากความสำเร็จ 75% ถึง 99%):
- งานสำรวจและออกแบบแล้วเสร็จ
- จัดหาอุปกรณ์และวัสดุเรียบร้อยแล้ว
- งานก่อสร้างผนังและโครงสร้างหลังคาแล้วเสร็จ
- งานแล้วเสร็จในอาคารและโครงสร้างชั่วคราวภายในกรอบของโครงการ
- การติดตั้งอุปกรณ์เทคโนโลยีและระบบภายในเสร็จสิ้น
- งานตกแต่งที่ไซต์งานแล้วเสร็จภายใน 50 - 99%
- งานทดสอบการเดินระบบได้เริ่มต้นขึ้นที่ไซต์งานแล้ว
8. ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังจะกรอกการกระทำสินค้าคงคลังสำหรับงานก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จโดยไม่ต้องกรอกคอลัมน์ "ตามข้อมูลทางบัญชี" แยกต่างหากสำหรับวัตถุ:
- การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
- การก่อสร้างแบบ mothballed และระงับชั่วคราว
- ก่อสร้างแล้วเสร็จ แต่ด้วยเหตุผลบางประการไม่ได้เปิดดำเนินการ
- สำหรับงานออกแบบและสำรวจงานก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
การกระทำจะถูกกรอกเป็นสอง (สาม) ชุด สำเนาหนึ่งชุดถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเพื่อกรอกคอลัมน์ "ตามข้อมูลทางบัญชี" สำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบในการเก็บบันทึกการลงทุนด้านทุนส่วนที่สาม (หากเป็นกรณีนี้) จะถูกโอนไปยังผู้รับเหมา
9. ในกรณีที่มีความแตกต่างระหว่างความพร้อมใช้งานจริงและข้อมูลทางบัญชี นักบัญชีจะเตรียมใบแจ้งยอดที่ตรงกันเป็นสองชุด สำเนาหนึ่งชุดยังคงอยู่ในแผนกบัญชี สำเนาที่สองจะถูกโอนไปยังบุคคลที่รับผิดชอบในการดูแลรักษาบันทึกการลงทุน ส่วนสำเนาที่สาม (หากเป็นกรณีนี้) จะถูกโอนไปยังผู้รับเหมา
การลงทุนทางการเงิน(ยอดคงเหลือในบัญชี 58)
รายการเงินลงทุนทางการเงินควรนำหน้าด้วยรายการเงินสดและการชำระหนี้
1. ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง (ทำงาน) ได้รับบันทึกสินค้าคงคลังในแบบฟอร์มหมายเลข INV-16 (ต่อไปนี้จะเรียกว่าสินค้าคงคลัง) สองชุดสำหรับการลงทุนทางการเงินแต่ละประเภท:
2. มีการตรวจสอบองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงิน
การลงทุนทางการเงินได้แก่:
- หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
- หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงตราสารหนี้ที่กำหนดวันที่และต้นทุนการชำระคืน (พันธบัตรตั๋วเงิน)
- เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและ บริษัท ธุรกิจที่พึ่งพา)
- เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น
- เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ
- ลูกหนี้ที่ได้มาตามการโอนสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ
3. ตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการจัดประเภทสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน
ในการรับสินทรัพย์เพื่อการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:
การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการรับเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
การเปลี่ยนไปสู่การจัดการความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงราคา, ความเสี่ยงของการล้มละลายของลูกหนี้, ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง ฯลฯ );
ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือมูลค่าที่เพิ่มขึ้น (ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและมูลค่าการซื้อ อันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยน, ใช้ในการชำระภาระผูกพันขององค์กร, การเพิ่มขึ้นของต้นทุนตลาดในปัจจุบัน ฯลฯ )
4. การลงทุนทางการเงินสินค้าคงคลังแต่ละประเภทได้รับการวิเคราะห์ตามลำดับและกำหนดจำนวนเงินที่แสดงในบัญชีบัญชีที่เกี่ยวข้อง
5. มีการตรวจสอบหลักทรัพย์ที่มีอยู่จริง เมื่อตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของหลักทรัพย์ จะมีการสร้างความถูกต้องของการลงทะเบียน ความเป็นจริงของมูลค่า ความปลอดภัย ความทันเวลา และความสมบูรณ์ของการสะท้อนรายได้ที่ได้รับจากการบัญชี
6. สำหรับหลักทรัพย์ที่ฝาก (ยอมรับ) เพื่อความปลอดภัย ยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่ระบุไว้ในบัญชีที่เกี่ยวข้องขององค์กรจะถูกกระทบยอด (ตัวอย่างเช่นบัญชี 58.2.1 "หลักทรัพย์ที่โอนเพื่อความปลอดภัย" และบัญชีนอกงบดุล 012 "หลักทรัพย์ที่ยอมรับ เพื่อความปลอดภัย” ที่เก็บข้อมูล") พร้อมด้วยข้อมูลจากใบแจ้งยอดขององค์กรพิเศษ (ธนาคาร สถานรับฝาก ฯลฯ)
7. หลักทรัพย์ที่ไม่ได้เป็นขององค์กรโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของ การจัดการทางเศรษฐกิจ หรือการจัดการการดำเนินงาน แต่มีการใช้หรือจำหน่ายตามเงื่อนไขของข้อตกลง ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในการประเมินที่กำหนดไว้ในข้อตกลง
6. มีการตรวจสอบความถูกต้องของสมุดบัญชีหลักทรัพย์
7. มูลค่าตามบัญชีของการลงทุนทางการเงินจะถูกเปรียบเทียบกับการประเมินมูลค่าตลาด ณ วันที่สินค้าคงเหลือเพื่อระบุความเป็นไปได้ในการชำระคืนผลขาดทุนจากทุนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้หรือการตัดสินใจสร้างสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุน
8. มีการตรวจสอบการลงทุนทางการเงินในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น การลงทุนทางการเงินจะต้องมีการจัดทำเป็นเอกสาร มีการตรวจสอบข้อตกลงส่วนประกอบ การยอมรับและการโอน และใบรับรองการลงทุน
9. มีการตรวจสอบสินเชื่อที่มอบให้กับองค์กรอื่น (สัญญาเงินกู้ เอกสารการชำระเงิน)
10. ตรวจสอบความถูกต้องของการก่อตัวของต้นทุนเริ่มต้นตามส่วนที่ 2 ของ PBU 19/02
11. ข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมที่แท้จริงของการลงทุนทางการเงินจะถูกป้อนลงในสินค้าคงคลัง
รายการสิ่งของ(บัญชีงบดุล 10, 41, 43)
1. ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง (การทำงาน) จะตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของสินค้าคงคลังผ่านการคำนวณใหม่ที่จำเป็น (การวัดหรือการชั่งน้ำหนักใหม่)
2. สินค้าคงคลังจะถูกคำนวณใหม่ตามลำดับที่สินทรัพย์อยู่ในห้องที่กำหนดโดยใช้วิธี "ซ้ายไปขวาและบนลงล่าง"
3. หากดำเนินการสินค้าคงคลังของทรัพย์สินเป็นเวลาหลายวันสถานที่ที่เก็บสินทรัพย์วัสดุจะต้องถูกปิดผนึกเมื่อค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังออกไป ในช่วงพักการทำงานของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง (ในช่วงพักกลางวันในเวลากลางคืนด้วยเหตุผลอื่น) ควรเก็บสินค้าคงคลังไว้ในกล่อง (ตู้เซฟ) ในห้องปิดซึ่งมีการดำเนินการสินค้าคงคลัง
4. ในระหว่างสินค้าคงคลังระยะยาว ในกรณีพิเศษและได้รับอนุญาตเป็นลายลักษณ์อักษรจากหัวหน้าและหัวหน้าบัญชีขององค์กรเท่านั้น ในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลัง สินค้าคงคลังอาจได้รับการปล่อยตัวโดยผู้รับผิดชอบทางการเงินต่อหน้าสมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลัง .
ค่าเหล่านี้จะถูกป้อนในสินค้าคงคลังแยกต่างหากภายใต้ชื่อ "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่เผยแพร่ระหว่างสินค้าคงคลัง" สินค้าคงคลังถูกวาดขึ้นโดยการเปรียบเทียบกับเอกสารสำหรับรายการสินค้าคงคลังที่เข้ามาระหว่างสินค้าคงคลัง บันทึกจะทำในเอกสารค่าใช้จ่ายที่ลงนามโดยประธานคณะกรรมการสินค้าคงคลังหรือสมาชิกของคณะกรรมาธิการตามคำแนะนำของเขา
5. หากมีสินค้าคงคลังจำนวนมาก เมื่อไม่สามารถดำเนินการสินค้าคงคลังให้เสร็จสิ้นภายในหนึ่งวัน สมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลังจะกรอกแบบฟอร์ม INV-2 “ป้ายกำกับสินค้าคงคลัง” ป้ายกำกับจะถูกกรอกเป็นสำเนาเดียวและจัดเก็บไว้พร้อมกับรายการสินค้าคงคลังที่คำนวณใหม่ ณ ตำแหน่งของพวกเขา
หากรายการสินค้าคงคลังอยู่ในห้องที่แตกต่างกัน หลังจากที่สินค้าคงคลังถูกยึดแล้ว ทางเข้าแต่ละห้องจะถูกปิดผนึก
หลังจากนับสินค้าคงคลังทั้งหมดในสถานที่จัดเก็บแล้ว สมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลังจะรวบรวมฉลากเพื่อกรอกสินค้าคงคลังในแบบฟอร์ม INV-3
6. สินค้าคงเหลือที่ไม่เหมาะสำหรับการใช้งานต่อไปจะถูกระบุและแยกออกเป็นสินค้าคงเหลือแยกต่างหาก มีการร่างการกระทำ (รูปแบบอิสระ) ซึ่งระบุสาเหตุที่นำไปสู่ความเสียหายต่อสินค้าคงคลัง การกระทำดังกล่าวลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมาธิการและผู้รับผิดชอบทางการเงิน
7. มีการระบุการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ การส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ถือเป็นสินค้าคงคลังขาเข้าที่ไม่มีเอกสารการชำระบัญชี
8. มีการระบุยอดคงเหลือของรายการสินค้าคงคลังที่แสดงในบัญชี ณ วันที่ส่งรายงานวัสดุล่าสุด
9. มีการระบุปริมาณและมูลค่าของรายการสินค้าคงคลังที่อยู่ระหว่างการขนส่ง ณ เวลาที่มีสินค้าคงคลัง มีการร่าง "พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังระหว่างทาง" (แบบฟอร์ม INV-6)
การกระทำนี้จัดทำขึ้นเป็นสองชุดตามเอกสารยืนยันตำแหน่งของรายการสินค้าคงคลังระหว่างทาง สำเนาหนึ่งฉบับถูกโอนไปยังแผนกบัญชีและสำเนาที่สองยังคงอยู่กับค่าคอมมิชชั่น
10. มีการระบุรายการสินค้าคงคลังที่จัดส่งแต่ไม่ได้ชำระเงิน มีการร่าง "พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังของสินค้าคงคลังที่จัดส่ง" (แบบฟอร์ม INV-4)
ในกรณีนี้ แบบฟอร์ม INV-4 จะถูกกรอกแยกต่างหาก:
- สำหรับรายการสินค้าคงคลังที่จัดส่งระยะเวลาการชำระเงินที่ยังมาไม่ถึง
- สำหรับรายการสินค้าคงคลังที่จัดส่งแต่ลูกค้าไม่ชำระเงินตรงเวลา
- สำหรับรายการสินค้าคงคลังที่จัดส่งกรรมสิทธิ์จะถูกโอนไปยังผู้ซื้อในลักษณะพิเศษ (เมื่อใช้บัญชีงบดุล "สินค้าที่จัดส่ง")
คอลัมน์ 16 “หมายเหตุ” สำหรับการจัดส่งแต่ละครั้งจะมีชื่อของผู้ซื้อ ข้อมูลได้รับการตรวจสอบด้วยสินค้าคงคลังของการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์ (บัญชี 60) และจำนวนสินค้าที่จัดส่ง (บัญชี 45)
ในกรณีที่มีการโอนความเป็นเจ้าของรายการสินค้าคงคลังที่จัดส่งในลักษณะพิเศษ ข้อมูลสำหรับการกรอกคอลัมน์ 13 จะถูกคำนวณใหม่เป็นราคาตามสัญญาที่เจรจาไว้
การกระทำดังกล่าวจัดทำขึ้นเป็นสองชุด โดยชุดหนึ่งโอนไปยังแผนกบัญชี ส่วนสำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน
11. มีการระบุสินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับในการเก็บรักษา มีการตรวจสอบสัญญา เอกสารหลักที่ยืนยันการเก็บรักษา รายงานการกระทบยอดกับผู้ฝากเงิน ฯลฯ
12. มีการรวบรวมรายการสินค้าคงคลังของรายการสินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา (แบบฟอร์ม INV-5)
สินค้าคงคลังถูกรวบรวมเป็นสองชุด สำเนาสินค้าคงคลังหนึ่งชุดจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชี ส่วนสำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน
โลหะมีค่า หินมีค่า เพชรธรรมชาติ และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากสิ่งเหล่านี้
13. สินทรัพย์สินค้าคงคลังซึ่งประกอบด้วยโลหะมีค่า หินมีค่า เพชรธรรมชาติ และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากโลหะเหล่านี้ จะถูกระบุในพื้นที่จัดเก็บทั้งหมดและในการผลิตโดยตรง
14. กรอกรายการสินค้าคงคลัง:
- ตามแบบฟอร์ม INV-8 พระราชบัญญัติประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับโลหะมีค่าที่มีอยู่ในผลิตภัณฑ์
- ตามแบบฟอร์ม INV-9 พระราชบัญญัติประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับอัญมณีที่มีอยู่ในผลิตภัณฑ์
- ตามแบบฟอร์ม INV-8a พระราชบัญญัติประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับปริมาณโลหะมีค่าที่มีอยู่ในชิ้นส่วน ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป หน่วยประกอบ (ชุดประกอบ) อุปกรณ์ เครื่องมือ และผลิตภัณฑ์อื่น ๆ
15. เมื่อประมวลผลข้อมูลในแบบฟอร์มการบัญชีสินค้าคงคลังโดยอัตโนมัติ ค่าคอมมิชชันจะออกให้กับกระดาษและสื่อคอมพิวเตอร์พร้อมคอลัมน์ที่ครบถ้วน:
- ตั้งแต่ 1 ถึง 5 รูปแบบ N INV-8;
- จาก 1 ถึง 9 ของแบบฟอร์ม N INV-8a;
- ตั้งแต่ 1 ถึง 8 ของแบบฟอร์ม N INV-9
ผู้รับผิดชอบของคณะกรรมาธิการจะพิจารณาความพร้อมที่มีอยู่จริงและกรอกรายละเอียดโดยการชั่งน้ำหนักและการนับโลหะมีค่า หิน เพชรธรรมชาติ และผลิตภัณฑ์ที่ทำจากสิ่งเหล่านี้ โดยผ่านการบังคับและการนับจำนวน:
- คอลัมน์ 6 ถึง 11 ของรูปแบบ N INV-8;
- คอลัมน์ 9 ถึง 12 ของรูปแบบ N INV-9;
- คอลัมน์ 10 ถึง 17 ของรูปแบบ N INV-8a
อยู่ระหว่างดำเนินการ(ยอดคงเหลือในบัญชี 20, 21, 23)
1. มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามวิธีการประเมินงานระหว่างดำเนินการกับนโยบายการบัญชีขององค์กร
ขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะและลักษณะของการผลิตใช้วิธีการประเมินงานระหว่างดำเนินการต่อไปนี้:
วิธีการเรียงลำดับตามคำสั่งซื้อ - งานระหว่างดำเนินการเป็นที่ยอมรับในจำนวนต้นทุนสำหรับคำสั่งซื้อที่ยังไม่เสร็จ
ใช้ในการผลิตขนาดเล็กของผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันเมื่อทำการติดตั้งซ่อมแซมและงานอื่น ๆ
การบัญชีต้นทุนดำเนินการตามคำสั่ง
วิธีการนี้เป็นผลิตภัณฑ์ระหว่างการผลิตที่ยังไม่เสร็จ งานระหว่างทำจะคิดมูลค่าตามต้นทุนโดยตรง
ใช้ในการผลิตจำนวนมากและขนาดใหญ่ โดยที่วัตถุดิบต้องผ่านขั้นตอนการประมวลผลหลายขั้นตอน (การแปรรูปใหม่) โดยมีเงื่อนไขว่าผลิตภัณฑ์ในแต่ละขั้นตอนการประมวลผลแต่ละขั้นตอนจะไม่ถูกจำหน่ายภายนอก
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายเท่ากับผลรวมของต้นทุนของทุกขั้นตอน
วิธีของผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูประหว่างการผลิต - งานระหว่างทำแสดงมูลค่าตามต้นทุนโดยตรง
ใช้ในการผลิตจำนวนมากและขนาดใหญ่ โดยที่วัตถุดิบต้องผ่านขั้นตอนการประมวลผลหลายขั้นตอน (การแปรรูปใหม่) โดยมีเงื่อนไขว่าผลิตภัณฑ์ในแต่ละขั้นตอนการประมวลผลแต่ละรายการจะถูกขายจากภายนอก
กำหนดต้นทุนการผลิตในแต่ละขั้นตอน
วิธีการมาตรฐาน - งานระหว่างทำมีมูลค่าตามต้นทุนมาตรฐาน (ตามแผน) โดยคำนึงถึงดัชนีการเปลี่ยนแปลงมาตรฐาน
ใช้ในการผลิตจำนวนมากและขนาดใหญ่ในอุตสาหกรรมการผลิต
การคำนวณมาตรฐานจะรวบรวมตามมาตรฐานที่บังคับใช้ในช่วงต้นเดือนโดยมีการคำนวณความเบี่ยงเบนจากบรรทัดฐานเหล่านี้ ณ สิ้นเดือน สาเหตุของการเบี่ยงเบนได้รับการวิเคราะห์เพื่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร
วิธีการนั้นง่าย (ทีละขั้นตอน) - ไม่มีงานใดอยู่ระหว่างดำเนินการ
ใช้ในองค์กรที่ผลิตผลิตภัณฑ์ที่เป็นเนื้อเดียวกัน
ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตทั้งหมดถูกกำหนดโดยการรวมต้นทุนการผลิตสำหรับรอบระยะเวลารายงาน ต้นทุนต่อหน่วยการผลิตถูกกำหนดโดยการหารผลรวมของต้นทุนทั้งหมดด้วยปริมาณของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
2. พิจารณาการมีอยู่จริงของสินค้าค้าง (ชิ้นส่วน ส่วนประกอบ ส่วนประกอบ) และการผลิตที่ยังไม่เสร็จและการประกอบผลิตภัณฑ์ในการผลิต
3. กำหนดความสมบูรณ์ที่แท้จริงของงานระหว่างดำเนินการ (Backlog)
4. แผนที่การปล่อยวัสดุสู่การผลิตตามวันของรอบการผลิตจะถูกวาดและวิเคราะห์ซึ่งทำให้สามารถตรวจจับการใช้เงินทุนหมุนเวียนขององค์กรอย่างไม่สมเหตุสมผล
5. มีการระบุยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการสำหรับคำสั่งซื้อที่ถูกยกเลิก รวมถึงคำสั่งซื้อที่ถูกระงับการดำเนินการ
6. มีการระบุต้นทุนและการสูญเสียที่ไม่ใช่การผลิตซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนงานระหว่างดำเนินการในจำนวนที่ไม่เกินมาตรฐานที่วางแผนไว้
7. กรอกสินค้าคงคลัง:
แยกกันสำหรับแต่ละหน่วยโครงสร้างแยกกัน (การประชุมเชิงปฏิบัติการ ส่วน แผนก) โดยระบุชื่อของปริมาณสำรอง ขั้นตอนหรือระดับของความพร้อม ปริมาณหรือปริมาตร
แยกต่างหากสำหรับวัตถุดิบ วัสดุ และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ซื้อในสถานที่ทำงานที่ยังไม่ได้แปรรูป
แยกต่างหากสำหรับชิ้นส่วนที่ถูกปฏิเสธ
8. สำหรับงานระหว่างดำเนินการซึ่งเป็นมวลที่ต่างกันหรือส่วนผสมของวัตถุดิบ (ในอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้อง) จะมีการระบุตัวบ่งชี้เชิงปริมาณสองตัวที่รวมอยู่ในองค์ประกอบในสินค้าคงคลังรวมถึงในเอกสารเปรียบเทียบ:
ปริมาณของมวลหรือสารผสมนี้
ปริมาณวัตถุดิบหรือวัสดุ (แยกตามรายการ) ปริมาณของวัตถุดิบหรือวัสดุถูกกำหนดโดยการคำนวณทางเทคนิคในลักษณะที่กำหนดโดยคำแนะนำของอุตสาหกรรมในการวางแผนการบัญชีและการคำนวณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)
ข้อบกพร่องในการผลิต(นับ 28)
1. มีการระบุและคำนวณผลิตภัณฑ์ที่มีข้อบกพร่อง:
- สำหรับแต่ละแผนกขององค์กร
- ตามประเภทของผลิตภัณฑ์
- ตามรายการค่าใช้จ่าย
- ด้วยเหตุผล;
- ตามหน้าที่ผู้รับผิดชอบในการสมรส
ข้อบกพร่องในการผลิตแบ่งออกเป็น:
ณ สถานที่ค้นพบ:
- สำหรับข้อบกพร่องภายในที่ระบุที่องค์กรก่อนที่จะส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ
- สำหรับข้อบกพร่องภายนอกที่ระบุโดยผู้ซื้อ
หากเป็นไปได้มีการแก้ไข (ทั้งภายในและภายนอก):
- สามารถซ่อมแซมได้ - การแต่งงานที่สามารถแก้ไขได้;
- แก้ไขไม่ได้ (สุดท้าย) - ข้อบกพร่องที่ไม่สามารถแก้ไขได้หรือการแก้ไขที่ไม่สามารถทำได้ในเชิงเศรษฐกิจ
2. มีการตรวจสอบความสูญเสียจากสินค้าที่มีข้อบกพร่องและรวมอยู่ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ตรวจพบข้อบกพร่อง
3. มีการตรวจสอบความสูญเสียจากข้อบกพร่องสำหรับคำสั่งซื้อแต่ละรายการและคำสั่งซื้อขนาดเล็ก การสูญเสียจากข้อบกพร่องจะรวมอยู่ในงานระหว่างดำเนินการของใบสั่งนี้ โดยมีเงื่อนไขว่าใบสั่งนี้ยังไม่เสร็จสมบูรณ์ในการผลิต
4. มีการตรวจสอบเอกสารประกอบของข้อบกพร่องที่ตรวจพบ การแต่งงานเป็นทางการ:
- หรือการกระทำที่ระบุค่าใช้จ่ายในการสมรสและจำนวนการสูญเสีย
- หรือเอกสารหลักในการผลิตทางบัญชีซึ่งจัดให้มีตัวบ่งชี้พิเศษ: จำนวนผลิตภัณฑ์ที่เหมาะสมและชำรุด รายการคำนวณข้อบกพร่องที่มีข้อบกพร่อง และจำนวนเงินที่จะหักล้างจากผู้กระทำผิด
5. มีการตรวจสอบต้นทุนการแก้ไข:
ข้อบกพร่องที่แก้ไขได้ภายใน:
- ต้นทุนวัสดุ (ต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป)
- ค่าแรง
- การบริจาคเพื่อความต้องการทางสังคม
- ต้นทุนอื่น ๆ (ส่วนแบ่งของต้นทุนการผลิตทั่วไป, ต้นทุนสำหรับการบำรุงรักษาและการทำงานของเครื่องจักรและอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ที่ถูกปฏิเสธ, กำหนดโดยใช้วิธีการเดียวกันกับที่ประดิษฐานอยู่ในนโยบายการบัญชีและยอมรับโดยองค์กรเพื่อกระจายต้นทุนเหล่านี้ไปยังผลิตภัณฑ์ที่ผลิต ).
การแต่งงานที่ไม่สามารถแก้ไขได้ภายใน:
- ราคาต้นทุนจะถูกหักออกจากต้นทุนการผลิตรวมสำหรับสินค้าเดียวกันกับที่รวมไว้ก่อนหน้านี้ สินค้ามีตำหนิที่ไม่สามารถแก้ไขได้จะถูกถอนออกจากการผลิต
6. ตรวจสอบค่าใช้จ่ายสำหรับความสูญเสียจากข้อบกพร่องที่ต้องชดใช้จากพนักงานที่มีความผิดในข้อบกพร่อง:
- สำหรับข้อบกพร่องที่แก้ไขได้ - ค่าใช้จ่ายในการแก้ไข
- สำหรับข้อบกพร่องที่แก้ไขไม่ได้ - ค่าวัสดุลบด้วยของเสีย, จำนวนเงินเดือนพื้นฐาน ในกรณีนี้ควรคำนึงถึงข้อกำหนดของมาตรา 137 และมาตรา 138 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย
7. รายการสินค้าคงคลังจะถูกกรอกเป็นสองชุด: หนึ่งสำเนาจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีเพื่อกรอกแผ่นงานที่ตรงกัน สำเนาที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน
สินค้าคงคลังของกองทุนเอกสารทางการเงิน(นับ 50, 51, 52, 55, 57)
ในระหว่างสินค้าคงคลัง จะไม่มีการดำเนินการรับและออกเงินสด สิ่งของมีค่าและเอกสารต่างๆ
สินค้าคงคลังของเงินสดในมือและเอกสารเงินสด
1. ค่าคอมมิชชันสินค้าคงคลังจะได้รับสำเนาสินค้าคงคลังสองชุดในแบบฟอร์มหมายเลข INV-15
2. ผู้รับผิดชอบทางการเงินออกใบเสร็จรับเงินสำหรับการจัดส่งใบเสร็จรับเงินและเอกสารการใช้จ่ายให้กับแผนกบัญชีและการผ่านรายการและตัดเงินที่ได้รับภายใต้ความรับผิดชอบของเขา ข้อความใบเสร็จรับเงินระบุไว้ในสินค้าคงคลัง
3. ตรวจสอบความพร้อมใช้จริงของธนบัตรโดยการคำนวณเงินสดใหม่ทั้งหมด สกุลเงินต่างประเทศจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่สินค้าคงคลังสำหรับสกุลเงินแต่ละประเภท ข้อมูลการนับจะถูกป้อนลงในสินค้าคงคลังตามประเภทของสกุลเงิน (รูเบิล, ดอลลาร์สหรัฐ, ยูโร, ฯลฯ )
4. มีการตรวจสอบเอกสารทางการเงินที่มีอยู่จริง (แสตมป์ แสตมป์อากรของรัฐ แสตมป์ตั๋วแลกเงิน บัตรกำนัลที่ชำระเงินไปยังบ้านพักตากอากาศและสถานพยาบาล ตั๋วเครื่องบินที่ชำระเงิน ฯลฯ) เอกสารทางการเงินจะถูกคำนวณใหม่และบันทึกไว้ในสินค้าคงคลังสำหรับเอกสารทางการเงินแต่ละประเภท
5. มีการตรวจสอบหลักทรัพย์ที่มีอยู่จริง ข้อมูลมูลค่ารวมตามพาร์จะถูกบันทึกไว้ในสินค้าคงคลังหมายเลข INV-15 (ข้อมูลเกี่ยวกับประเภทของหลักทรัพย์จะถูกป้อนในสินค้าคงคลังหมายเลข INV-16 เมื่อนำสินค้าคงคลังของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน")
2. ตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 10 ของสินค้าคงคลังถูกเปรียบเทียบกับยอดคงเหลือ ณ วันที่สินค้าคงคลังของบัญชีนอกงบดุล 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด" ซึ่งมีจุดประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานและความเคลื่อนไหวของแบบฟอร์มเอกสารการรายงานที่เข้มงวดที่จัดเก็บและออก สำหรับการรายงาน
4. ตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 10, 11, 12,1 3 ของแบบฟอร์มหมายเลข INV-11 ถูกกำหนดโดยการคำนวณและกรอก
5. มีการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ในคอลัมน์ 9 และคอลัมน์ 13 โดยขึ้นอยู่กับคอลัมน์ 14 และ 15 ของแบบฟอร์มหมายเลข INV-11 ที่ถูกกรอก
6. การดำเนินการบัญชีสินค้าคงคลังของค่าใช้จ่ายในอนาคต (แบบฟอร์มหมายเลข INV-11) จัดทำขึ้นเป็นสองชุดโดยหนึ่งสำเนาจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีส่วนที่สองยังคงอยู่กับค่าคอมมิชชั่น
สินค้าคงคลังของเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายและการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น, เงินสำรองโดยประมาณ
รายการทุนสำรองควรนำหน้าด้วยรายการเงินสด การชำระหนี้ และการลงทุนทางการเงิน
1. มีการตรวจสอบความถูกต้องและถูกต้องของทุนสำรองที่สร้างขึ้นในองค์กร มีการตรวจสอบความพร้อมใช้งานของข้อมูลในนโยบายการบัญชีเกี่ยวกับปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นและวิธีการคำนวณ:
สำรองสำหรับการลดลงของมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญ (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 14 "สำรองสำหรับการลดมูลค่าของสินทรัพย์ที่สำคัญ")
เงินสำรองสำหรับการลดมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุนั้นเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเพื่อให้ครอบคลุมความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบันและต้นทุนจริงของสินค้าคงคลังหากมูลค่าหลังสูงกว่ามูลค่าตลาดปัจจุบัน
เงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 59 "เงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน")
องค์กรสร้างสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินเพื่อให้ครอบคลุมส่วนต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีและมูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินดังกล่าว ในกรณีที่มูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างต่อเนื่อง
พื้นฐานสำหรับการสร้างทุนสำรองเป็นผลมาจากการทดสอบการด้อยค่าของเงินลงทุน
การตรวจสอบการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินจะดำเนินการอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน หากมีสัญญาณของการด้อยค่า องค์กรมีสิทธิ์ที่จะดำเนินการตรวจสอบนี้ในวันที่รายงานของงบการเงินระหว่างกาล
องค์กรจะต้องให้การยืนยันผลการตรวจสอบนี้
องค์กรการค้าจัดทำเงินสำรองที่ระบุโดยค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) และองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร - เนื่องจากค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้น
หากผลการทดสอบการด้อยค่าของการลงทุนทางการเงินพบว่า:
- มูลค่าโดยประมาณลดลงอีก จากนั้นจำนวนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินจะถูกปรับไปสู่การเพิ่มขึ้นและลดในผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) หรือการเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายสำหรับ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
- การเพิ่มขึ้นของมูลค่าโดยประมาณจากนั้นจำนวนสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินจะถูกปรับในทิศทางที่ลดลงและเพิ่มผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงาน) หรือลดค่าใช้จ่ายของ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร
บนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่ องค์กรสรุปว่าการลงทุนทางการเงินไม่ตรงตามเกณฑ์สำหรับมูลค่าที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างยั่งยืนอีกต่อไป เช่นเดียวกับเมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุน มูลค่าโดยประมาณจะถูกรวมไว้ในการคำนวณ สำรองสำหรับการด้อยค่าของการลงทุนทางการเงินจำนวนสำรองสำหรับการด้อยค่าที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้ตามการลงทุนทางการเงินที่ระบุเกี่ยวข้องกับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเชิงพาณิชย์ (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงาน) หรือการลดค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ณ สิ้นปีหรือรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุนเหล่านี้เกิดขึ้น
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 63 “สำรองหนี้สงสัยจะสูญ”)
สิทธิในการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญคือองค์กรที่ใช้วิธีการกำหนดรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) เมื่อมีการจัดส่งสินค้า (งานบริการดำเนินการ) และแสดงเอกสารการชำระเงินต่อผู้ซื้อ (ลูกค้า ).
หากต้องการตั้งสำรองต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสองประการสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละประเภท:
- สิ้นสุดระยะเวลาการชำระหนี้ที่กำหนดโดยข้อตกลง หากข้อตกลงไม่ได้กำหนดเงื่อนไขในการชำระหนี้ข้อกำหนดเหล่านี้จะถูกกำหนดโดยประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย (ภายใต้สัญญาสำหรับการขายสินค้ามาตรา 486 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภายใต้สัญญาสำหรับ การให้บริการและการปฏิบัติงานมาตรา 314 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย);
- หนี้ไม่ได้รับการค้ำประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสม (ค่าปรับ การจำนำ การค้ำประกัน เงินมัดจำ ฯลฯ)
ทุกเดือนเมื่อวิเคราะห์บัญชีลูกหนี้จะมีการระบุจำนวนหนี้ที่ผู้ซื้อ (ผู้รับเหมา) ค้างชำระ
สำหรับจำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้นรายการจะอยู่ในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชี 63 "สำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ" หนี้สะท้อนให้เห็นรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
เมื่อตัดหนี้ที่ไม่มีการอ้างสิทธิ์ซึ่งก่อนหน้านี้องค์กรรับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญ รายการจะถูกจัดทำขึ้นในเดบิตของบัญชี 63 "ข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ" โดยสอดคล้องกับบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับบัญชีลูกหนี้
การเพิ่มจำนวนสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่ไม่ได้ใช้เข้ากับกำไรของรอบระยะเวลารายงานหลังจากระยะเวลาของการสร้างจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 63 "ข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ" และเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น";
สำรองสำหรับการชำระค่าวันหยุดพักผ่อนที่จะเกิดขึ้นให้กับพนักงาน (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น" บัญชีย่อย "สำรองสำหรับการชำระค่าวันหยุดพักผ่อนที่จะเกิดขึ้นให้กับพนักงาน")
ขั้นตอนการสร้างและใช้งานทุนสำรอง:
- มีการวางแผนกองทุนค่าจ้างประจำปีสำหรับพนักงาน (F) โดยคำนึงถึงภาษีสังคมแบบรวม
- ค่าจ้างรายวันเฉลี่ยตามแผนของคนงาน (Z) ถูกกำหนดโดยใช้สูตร: Z=F/K
โดยที่ K คือจำนวนวันทำงานต่อปี
- กำหนดจำนวนวันหยุดตามแผนสำหรับพนักงาน (N)
- จำนวนเงินที่ชำระในช่วงวันหยุดถูกกำหนดโดยสูตร: P=Z*N;
- เปอร์เซ็นต์ของการจัดสรรทุนสำรอง (E) ต่อเดือนต่อต้นทุนถูกกำหนดโดยใช้สูตร: E=(P/F)*100
ในช่วงสิ้นปี:
- หากมียอดเครดิตคงเหลือ จำนวนสำรองจะถูกปรับ (ลดลง) ตามจำนวนวันที่ลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้และค่าแรงรายวันเฉลี่ยกำหนดตามวิธีการคำนวณรายได้เฉลี่ยและเงินสมทบ ภาษีสังคมแบบครบวงจร
สำรองสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนรายปีสำหรับการทำงานระยะยาวและขึ้นอยู่กับผลงานของปี (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" บัญชีย่อย "สำรองสำหรับการจ่ายค่าตอบแทนประจำปีสำหรับการทำงานระยะยาว" และย่อย บัญชี “สำรองจ่ายค่าตอบแทนตามผลงานประจำปี”) .
จำนวนเงินสำรองจะระบุในลักษณะเดียวกับเงินสำรองสำหรับการจ่ายค่าพักร้อนที่กำลังจะมาถึง
สำรองค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร (รวมถึงสินทรัพย์ที่เช่า) (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" บัญชีย่อย "สำรองค่าใช้จ่ายในการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร")
ขั้นตอนการสร้างทุนสำรอง:
- มีการร่างแผนการดำเนินงานซ่อมแซม
- กำหนดต้นทุนการซ่อมแซมโดยประมาณ
- มีการพัฒนามาตรฐานสำหรับการบริจาคเงินสำรอง
ในช่วงสิ้นปี:
- หากมียอดเดบิต จำนวนเงินที่ขาดหายไปจะถูกเพิ่มไปยังเดบิตของบัญชีการบัญชีต้นทุนและเครดิตของบัญชีบัญชีสำรอง
- หากมียอดเครดิต ยอดสำรองที่ไม่ได้ใช้จะกลับรายการ หากงานซ่อมแซมแล้วเสร็จในปีหน้า ยอดคงเหลือที่ไม่ได้ใช้จะถูกโอนไปยังปีถัดไป เมื่อการซ่อมแซมเสร็จสิ้น เงินสำรองส่วนเกินจะถูกนำไปใช้กับผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลารายงาน
สำรองต้นทุนการผลิตสำหรับงานเตรียมการเนื่องจากลักษณะการผลิตตามฤดูกาล
การสร้างทุนสำรองนี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับธรรมชาติของการผลิตตามฤดูกาลเช่น เมื่อการผลิตขึ้นอยู่กับฤดูกาล (ทางธรรมชาติและภูมิอากาศ) โดยตรง เช่น การแปรรูปผลิตภัณฑ์ทางการเกษตร หรือฤดูกาลพักผ่อนหย่อนใจในฤดูร้อนในค่ายผู้บุกเบิก
เงินสำรองจะถูกสร้างขึ้นโดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนต้นทุนสำหรับการบริการและการจัดการการผลิตซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนจริงของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตตามมาตรฐานที่กำหนดโดยองค์กรนั้นสูงกว่าต้นทุนจริง จำนวนเงินส่วนเกินจะสงวนไว้เป็นค่าใช้จ่ายในอนาคต
ไม่น่าจะมียอดคงเหลือ ณ สิ้นปีสำหรับทุนสำรองนี้ หากปริมาณสำรองที่สร้างขึ้นเกินต้นทุนจริง องค์กรสามารถปรับบรรทัดฐานต้นทุนในระหว่างสินค้าคงคลังหรือโอนส่วนต่างไปยังบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี"
โดยการเปรียบเทียบ ส่วนเกินของเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับต้นทุนการถมที่ดินที่กำลังจะเกิดขึ้นและการดำเนินการตามมาตรการด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ เหนือต้นทุนจริงของการถมที่ดินและการดำเนินการตามมาตรการด้านสิ่งแวดล้อมอื่น ๆ จะถูกปรับตามผลลัพธ์สินค้าคงคลังหรือโอนไปยังบัญชี 97 “ ค่าใช้จ่ายในอนาคต”;
เงินสำรองสำหรับข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (การวิเคราะห์สำหรับบัญชี 96 "เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" บัญชีย่อย "เงินสำรองสำหรับข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ")
องค์กรสร้างเงินสำรองที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันขององค์กรที่มีอยู่ ณ วันที่รายงาน จำนวนหรือระยะเวลาที่มีความไม่แน่นอน ขึ้นอยู่กับการมีอยู่ของเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:
- มีความเป็นไปได้มากหรือไม่น่าเป็นไปได้ที่เหตุการณ์ในอนาคตจะลดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของกิจการ ความน่าจะเป็นที่สูงมากหรือสูงมากมักจะบ่งชี้ว่าองค์กรไม่มีโอกาสที่จะปฏิเสธที่จะปฏิบัติตามพันธกรณีทั้งโดยขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของสัญญาหรือกฎหมายปัจจุบัน หรือแนวปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้นขององค์กร (เช่น แนวปฏิบัติในการจ่ายเงินเพิ่มเติม เงินชดเชยสำหรับพนักงานที่ถูกไล่ออก);
- จำนวนภาระผูกพันที่เกิดจากข้อเท็จจริงที่อาจเกิดขึ้นสามารถประมาณได้อย่างสมเหตุสมผล
หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ ระบบจะไม่สร้างเงินสำรอง
การตั้งสำรองจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการบัญชีและจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติหรือค่าใช้จ่ายอื่น ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของภาระผูกพัน
ในระหว่างปีที่รายงานเมื่อเกิดขึ้นจริงของข้อเท็จจริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่องค์กรรับรู้ก่อนหน้านี้ว่ามีเงื่อนไขซึ่งผลที่ตามมาจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อสร้างทุนสำรองบันทึกทางบัญชีขององค์กรสะท้อนถึงจำนวนค่าใช้จ่ายขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับ การปฏิบัติตามภาระผูกพันที่ได้รับการยอมรับขององค์กรหรือบัญชีเจ้าหนี้ตามบัญชีสำรอง
หากจำนวนเงินที่สงวนไว้ไม่เพียงพอ ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่ครอบคลุมอยู่ในทุนสำรองจะแสดงในบันทึกทางบัญชีขององค์กรในลักษณะทั่วไป
ในกรณีที่เกินจำนวนเงินสำรอง จำนวนเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้จะรับรู้เป็นรายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานขององค์กร
ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์สินค้าคงคลัง จำนวนเงินสำรองสามารถเป็น:
- เพิ่มขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของค่าใช้จ่ายเหล่านั้นตามค่าใช้จ่ายในการสร้างทุนสำรองเมื่อได้รับข้อมูลเพิ่มเติมที่สำคัญซึ่งช่วยให้สามารถชี้แจงการคำนวณจำนวนเงินสำรองได้
- ลดลงโดยการกำหนดจำนวนเงินที่ปรับปรุงให้กับรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการอื่น ๆ ขององค์กรเมื่อได้รับข้อมูลเพิ่มเติมที่สำคัญซึ่งช่วยให้สามารถชี้แจงการคำนวณจำนวนเงินสำรองได้
- ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง
- ตัดจำหน่ายทั้งหมดไปยังรายได้ที่ไม่ใช่การดำเนินงานขององค์กร
2. ปริมาณสำรองสินค้าคงคลังแต่ละประเภทจะได้รับการวิเคราะห์ตามลำดับและกำหนดจำนวนเงินที่แสดงในบัญชีบัญชีที่เกี่ยวข้อง
3. มีการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณจำนวนสำรองและการใช้งาน
4. ป้อนข้อมูลสินค้าคงคลังลงในแบบฟอร์มสินค้าคงคลัง
สินค้าคงคลังถูกกรอกเป็นสองชุด: หนึ่งสำเนาถูกโอนไปยังแผนกบัญชีส่วนที่สองยังคงอยู่กับค่าคอมมิชชั่น
การดำเนินการรายการการชำระเงินหมายถึงหนึ่งในขั้นตอนของรายการทรัพย์สินและหนี้สินบังคับซึ่งดำเนินการก่อนที่จะจัดทำรายงานประจำปีตามข้อกำหนดของวรรค 2 ของมาตรา 12 ของกฎหมาย 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"
เมื่อคำนึงถึงข้อกำหนดที่เข้มงวดมากขึ้นในด้านความถูกต้องและความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ตัวชี้วัดการรายงานที่สำคัญทั้งหมดจะต้องได้รับการดูแลอย่างใกล้ชิด
สำหรับหลายบริษัท ตัวชี้วัดดังกล่าวรวมถึงจำนวนการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ รวมถึงจำนวนมูลค่าโดยประมาณ (สำรอง) ที่ควบคุมจำนวนลูกหนี้ในกรณีที่เกิดข้อสงสัย
เพื่อใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ตลอดจนความน่าเชื่อถือของการสะท้อนในงบการเงินประจำปี องค์กรจำเป็นต้อง:
- ทำงานอย่างแข็งขันกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้
- ควบคุมระยะเวลาในการชำระหนี้
- ตัดหนี้เสียออกทางบัญชีทันทีและรับรู้เป็นรายได้หรือรายจ่ายทางภาษี
ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในการคำนวณสามารถแบ่งออกเป็นสามประเภท
1. สินค้าคงคลังยืนยันความถูกต้องของจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชี
ในกรณีนี้ นักบัญชีไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ
2. สินค้าคงคลังเผยให้เห็นบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีอายุความที่หมดอายุซึ่งอาจถูกตัดจำหน่าย
กรณีนี้เกี่ยวข้องกับผู้จัดการที่ตัดสินใจตัดหนี้ซึ่งจะส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง
3. สินค้าคงคลังเปิดเผยหนี้สงสัยจะสูญ
ผลลัพธ์นี้บังคับให้องค์กรประเมินความน่าจะเป็นของการชำระหนี้และเมื่อคำนึงถึงความน่าจะเป็นนี้แล้วจึงสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (จำนวนลูกหนี้จะแสดงในงบดุลลบด้วยจำนวนสำรอง) ซึ่งจะทำให้บริษัทแย่ลง ผลลัพธ์ทางการเงิน
บทความนี้จะกล่าวถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:
- ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังการชำระเงิน
- การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
- การตัดหนี้สูญในการบัญชีและการบัญชีภาษี
ข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันสำหรับขั้นตอนสินค้าคงคลัง
ตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 6 ของกฎหมาย 129-FZ:- ขั้นตอนสินค้าคงคลัง,
- วิธีการประเมินประเภทของทรัพย์สินและหนี้สิน
หัวหน้าองค์กรจะกำหนดระยะเวลาของสินค้าคงคลัง ยกเว้นในกรณีที่จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง
ในเวลาเดียวกันตามวรรค 5 ของข้อ 8 ธุรกรรมทางธุรกิจและผลลัพธ์สินค้าคงคลังทั้งหมดจะต้องได้รับการลงทะเบียนในบัญชีทางบัญชีอย่างทันท่วงทีโดยไม่มีการละเว้นหรือถอนออก
ตามมาตรา 12 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ องค์กรต่างๆ จำเป็นต้องจัดทำรายการทรัพย์สินและหนี้สินเพื่อให้ข้อมูลทางบัญชีและงบการเงินมีความน่าเชื่อถือ
ในกรณีนี้ ลูกหนี้และเจ้าหนี้จะถูกจัดเก็บก่อนการจัดทำงบการเงินประจำปีโดยไม่ล้มเหลว ยกเว้นรายการที่มีสินค้าคงเหลือไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ตุลาคมของปีที่รายงาน
ดังนั้นจึงเป็นไปได้ (และแนะนำด้วยซ้ำ) ที่จะเริ่มรับสินค้าคงคลังของลูกหนี้และเจ้าหนี้ของบริษัททันทีหลังจากวันที่ 1 ตุลาคมของปีที่รายงาน
ในระหว่างสินค้าคงคลังของการคำนวณ มีการตรวจสอบและจัดทำเอกสารต่อไปนี้:
- ความพร้อม,
- สถานะ,
- ระดับ
การดำเนินการรายการการชำระเงินและเงินสำรองนั้นจำเป็นไม่เพียงแต่ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชีขององค์กรตลอดจนในกรณีอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนดไว้
ตามข้อ 23 PBU 8/2010 “ หนี้สินโดยประมาณหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นและสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น” ความถูกต้องของการรับรู้และจำนวนหนี้สินโดยประมาณขึ้นอยู่กับการตรวจสอบโดยองค์กร:
- ณ สิ้นปีที่รายงาน
- เมื่อมีเหตุการณ์ใหม่เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันนี้
แนวทางเหล่านี้กำหนดขั้นตอนในการดำเนินการรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินขององค์กร (ยกเว้นธนาคาร) และบันทึกผลลัพธ์
สินค้าคงคลังของการชำระเงินของบริษัท:- กับธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ
- งบประมาณ,
- ผู้ซื้อ
- ซัพพลายเออร์,
- บุคคลที่รับผิดชอบ
- พนักงาน,
- ผู้ฝากเงิน
- ลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ
ต้องตรวจสอบบัญชี "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" รวมถึง:
- สำหรับสินค้าที่ชำระแต่อยู่ระหว่างการขนส่ง
- การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้
- จำนวนเงินที่ค้างชำระสำหรับค่าจ้างที่จะโอนเข้าบัญชีของผู้ฝาก
- จำนวนการจ่ายเงินเกินให้กับพนักงานและเหตุผลของพวกเขา
- รายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกโดยคำนึงถึงการใช้งานที่ตั้งใจไว้
- จำนวนเงินทดรองจ่ายสำหรับหน่วยงานที่รับผิดชอบแต่ละแห่ง (วันที่ออก วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้)
1. ความถูกต้องของการคำนวณ:
- กับธนาคาร
- หน่วยงานทางการเงินและภาษี
- กองทุนนอกงบประมาณ
- องค์กรอื่นๆ
- ตลอดจนการแบ่งส่วนโครงสร้างขององค์กรจัดสรรให้แยกงบดุล
3. ความถูกต้องและความถูกต้องของจำนวนเงิน:
- บัญชีลูกหนี้
- เจ้าหนี้,
- รับฝาก
มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดระยะเวลาจำกัดทั่วไปไว้ที่ 3 ปี
เริ่มไหลตั้งแต่วินาทีที่องค์กรเรียนรู้ถึงการละเมิดสิทธิของตน (เช่นจากวันที่ควรจะได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อและไม่ได้รับตามเงื่อนไขของสัญญา)
ตามศิลปะ 203 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาที่จำกัด ขัดจังหวะฟ้องร้องตลอดจนลูกหนี้ดำเนินการแสดงการรับรู้หนี้ (เช่น ลงนามในรายงานการกระทบยอด).
ในกรณีนี้ หลังจากหยุดพัก ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มต้นใหม่อีกครั้ง เวลาที่ผ่านไปก่อนที่จะหยุดพักจะไม่นับรวมในกำหนดเวลาใหม่
ดังนั้นหากองค์กรและคู่สัญญาลงนามในรายงานการกระทบยอดในช่วงเวลาปัจจุบันแม้ว่าจะผ่านไป 3 ปีแล้วนับตั้งแต่มีการสร้างหนี้ ระยะเวลาที่ จำกัด จะเริ่มต้นใหม่จากช่วงเวลาปัจจุบัน
บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด จะถูกตัดออกจากบัญชีกำไรขาดทุนตามคำสั่งของผู้จัดการ
โปรดทราบ: เมื่อพ้นระยะเวลาจำกัดสำหรับภาระผูกพันหลัก ระยะเวลาสำหรับภาระผูกพันเพิ่มเติม (การรับประกัน การจำนำ ฯลฯ) ก็หมดอายุเช่นกัน การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพันไม่ก่อให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในระยะเวลาจำกัด
นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกำหนดจำนวนหนี้สงสัยจะสูญและความเป็นไปได้ในการชำระหนี้
ข้อมูลนี้จำเป็นสำหรับการสร้างบัญชีในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้อง เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ.
การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญโดยพิจารณาจากผลสินค้าคงคลังของลูกหนี้
ขั้นตอนในการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญได้รับการควบคุมโดย PBU "ในการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย" (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n)กฎระเบียบฉบับใหม่นี้มีผลตั้งแต่การรายงานในปี 2554 กำหนดให้มีการสร้างสำรองการประเมินสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่จำเป็นสำหรับทุกองค์กร
ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องระบุในนโยบายการบัญชีขององค์กรว่าองค์กรจะสร้างทุนสำรองหรือไม่
ขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องเปิดเผยขั้นตอนการสร้างเงินสำรองนี้และหลักเกณฑ์การประเมินความเป็นไปได้และการรับรู้หนี้สงสัยจะสูญ
ตามข้อ 70 ของ PBU สำหรับการบัญชี องค์กรสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในกรณีที่ลูกหนี้รับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญโดยจำนวนเงินสำรองจะถูกปันส่วนให้กับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร
ลูกหนี้ขององค์กรถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญหากไม่ได้รับการชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสม
จำนวนเงินสำรองจะถูกกำหนด แยกกันสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละรายการขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงิน (การชำระหนี้) ของลูกหนี้และการประเมินความเป็นไปได้ในการชำระหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน
ถ้า จนถึงสิ้นปีที่รายงาน, ต่อไป หลังจากปีที่สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ เงินสำรองนี้จะไม่นำไปใช้ในส่วนใดส่วนหนึ่ง จากนั้นจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกบวกเข้ากับผลลัพธ์ทางการเงินเมื่อจัดทำงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงาน.
ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” สำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละหนี้แยกกัน ซึ่งอาจต้องใช้แรงงานมากหากองค์กรมีคู่สัญญาจำนวนมาก
ยอดคงค้างของทุนสำรองที่สร้างขึ้นจะแสดงในเดบิตของบัญชี 91 และเครดิตของบัญชี 63
การตัดหนี้สงสัยจะสูญเมื่อครบกำหนดอายุความหรือด้วยเหตุผลอื่นด้วยค่าใช้จ่ายของทุนสำรองจะแสดงในเดบิตของบัญชี 63 และเครดิตของบัญชีการชำระหนี้ (60, 62, 73, 76)
ตามข้อ 77 ของ PBU สำหรับการบัญชี บัญชีลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและถูกเรียกเก็บเงินตามบัญชี ของสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหากในช่วงระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้ไม่ได้ถูกสงวนไว้ในลักษณะที่กำหนดโดยวรรค 70 ของข้อบังคับเหล่านี้หรือเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายของ องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร.
จำนวนลูกหนี้ในงบดุลขององค์กรจะแสดงลบด้วยจำนวนเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
หลังจากอนุมัติขั้นตอนการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อการบัญชีภาษีแล้วองค์กรสามารถสร้างสำรองในการบัญชีภาษีตามข้อ 3 ของศิลปะ 266 รหัสภาษี
ตามวรรค 1 ของศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ หากหนี้ดังกล่าวไม่ชำระภายในระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ และไม่มีหลักประกันโดยจำนำ ผู้ค้ำประกัน หรือ รับประกันธนาคาร.
ในขณะเดียวกันก็มีข้อจำกัดบางประการสำหรับการสำรองหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่นตามวรรค 4 ของศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ไม่สามารถเกินได้ร้อยละ 10 ของรายได้ของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษี
ดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวและในบางกรณีอาจเกิดขึ้นอีกครั้งในการบัญชีขององค์กรตาม PBU 18/02
ขั้นตอนการตัดบัญชีลูกหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
อันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังของลูกหนี้ก่อนจัดทำรายงานประจำปีมีการระบุหนี้ซึ่งตามสัญญา (หรือด้วยเหตุผลอื่น) อายุความของข้อ จำกัด หมดอายุแล้ว (ได้รับการกระทำของหน่วยงานของรัฐหรือนิติบุคคล ถูกชำระบัญชี)เพื่อยืนยันบัญชีลูกหนี้และข้อเท็จจริงที่ว่าอายุความในบัญชีหมดอายุแล้วองค์กรต้องการเอกสารดังต่อไปนี้:
- ข้อตกลงหรือใบแจ้งหนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงในการชำระเงิน
- ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
- การกระทบยอดทำหน้าที่ยืนยันหนี้ (ไม่จำเป็น แต่เป็นที่พึงปรารถนา)
- คำร้องขอชำระหนี้เป็นลายลักษณ์อักษร
- พระราชบัญญัติ (กฤษฎีกา) ของปลัดอำเภอเมื่อเสร็จสิ้นการดำเนินการบังคับใช้
- สารสกัดจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลยืนยันว่ามีการชำระบัญชีนิติบุคคล - ลูกหนี้ - เกิดขึ้น
แนะนำให้เก็บบันทึกหนี้และจัดเก็บเอกสารหนี้ที่ค้างชำระแยกจากเอกสารหลักอื่นๆ
หากมีชุดเอกสารที่จำเป็นและหลังจากเสร็จสิ้น "พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ " INV-17 ผู้จัดการจะลงนามในคำสั่งให้ตัดลูกหนี้ซึ่งส่งไปยังแผนกบัญชีสำหรับ การดำเนินการ
ตามคำสั่งของผู้จัดการ นักบัญชีจะจัดทำใบแจ้งยอดบัญชี
ในการบัญชีการตัดจำหน่ายลูกหนี้จะแสดงในรายการต่อไปนี้:
1. กรณีตัดหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของสำรองประเมินมูลค่าหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้
- เดบิต บัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ”
- เครดิต
- เดบิต
การตัดบัญชีลูกหนี้จะขึ้นอยู่กับการบัญชีในบัญชีนอกงบดุล 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าการตัดหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิก ของหนี้
การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 007 ได้รับการดูแลสำหรับลูกหนี้แต่ละรายที่มีการตัดหนี้เมื่อขาดทุนและสำหรับหนี้แต่ละรายที่ถูกตัดขาดทุน
2. ในกรณีที่ไม่ได้ตั้งสำรองประเมินราคาไว้หรือจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอชำระหนี้ที่ถูกตัดออก
- เดบิต บัญชี 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
- เครดิต บัญชีการชำระหนี้ (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- เดบิต บัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดขาดทุน”
หากมี:
- ลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับคู่สัญญาเดียวกัน
ในการบัญชีภาษี:
- หากมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แสดงว่าสำรองนี้ใช้ครอบคลุมการสูญเสียจากหนี้เสีย หากจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอ จำนวนความแตกต่าง (ระหว่างจำนวนทุนสำรองที่ใช้กับจำนวนหนี้) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
- หากไม่ได้ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ หนี้จะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี
การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความครบกำหนดจะเพิ่มจำนวนรายได้ขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีโปรดทราบ: การรับรู้รายได้เพื่อการบัญชีภาษีเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษีนั้น อายุความสิ้นสุดลงแล้วและไม่ผูกติดกับวันที่ในสินค้าคงคลังและคำสั่งของผู้จัดการให้ตัดออก
ในเวลาเดียวกัน การละเมิดกฎหมาย 129-FZ ในแง่ของ บังคับดำเนินการสินค้าคงคลังและไม่มีคำสั่งจากผู้จัดการให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ ไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการไม่รวมบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด หมดอายุในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงเวลาภาษีนั้น ซึ่งมันหมดอายุแล้วอายุความ
ตำแหน่งนี้ระบุไว้โดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติลงวันที่ 06/08/2010 เลขที่ 7462/09.
เพื่อยืนยันบัญชีเจ้าหนี้และการหมดอายุของอายุความต้องใช้เอกสารดังต่อไปนี้:
- ข้อตกลงหรือใบแจ้งหนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการชำระเงินที่ได้รับ
- รับใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
- การกระทบยอดทำหน้าที่ยืนยันหนี้ (เอกสารสำคัญมากที่ยืนยันอายุความ)
- เป็นลายลักษณ์อักษรตอบข้อเรียกร้องในการชำระหนี้และข้อเรียกร้องดังกล่าวเอง
- เอกสารอื่น ๆ ยืนยันข้อเท็จจริงของหนี้และการเริ่มต้นระยะเวลาจำกัด
ในการบัญชีการตัดจำหน่ายเจ้าหนี้จะแสดงดังต่อไปนี้:
- เดบิต บัญชีการชำระหนี้ (60, 62, 70, 71, 73, 76)
- เครดิต บัญชี 91.1 “รายได้อื่น”
ในการบัญชีภาษี:
- เจ้าหนี้การค้าถูกตัดออกเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันสิ้นสุดระยะเวลาจำกัด.
การเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ตามข้อกำหนดของ PBU 21/2008 ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรายการการคำนวณสามารถรับข้อมูลเพิ่มเติมได้ซึ่งช่วยให้สามารถชี้แจงมูลค่าของค่าประมาณได้ดังนั้นจำนวนเงินสำรอง (มูลค่าโดยประมาณ) สำหรับหนี้สงสัยจะสูญสามารถ:
ก) เพิ่มขึ้น (บัญชีเดบิต 91 บัญชีเครดิต 63)
b) ลดลง (บัญชีเดบิต 63 บัญชีเครดิต 91)
c) คงไว้ไม่เปลี่ยนแปลง
d) ตัดออกอย่างสมบูรณ์ (บัญชีเดบิต 63 บัญชีเครดิต 91)
เอคาเทรินา อันเนนโควา ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองโดยกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและภาษีของสำนักงานข้อมูล "Clerk.Ru"
คุณจะพบว่าสินค้าคงคลังจำเป็นสำหรับบัญชีนอกงบดุลหรือไม่ในบทความด้านล่าง และในเวลาเดียวกันเราจะบอกคุณเกี่ยวกับวัตถุใดบ้างที่นำมาพิจารณาจากงบดุลของบริษัท ลักษณะเฉพาะของการบัญชีนอกงบดุลคืออะไร และจำเป็นเสมอหรือไม่ที่จะต้องนำรายการทรัพย์สินและหนี้สินที่เป็น ออกจากงบดุล
เราเตือนคุณว่าจะต้องรวมผังบัญชีไว้ในนโยบายการบัญชี
สำคัญ- การบัญชีนอกงบดุลไม่ได้เป็นเพียงพิธีการเท่านั้น หากนิติบุคคลไม่สะท้อนถึงวัตถุในงบดุล นิติบุคคลจะบิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินและละเมิดหลักการของความครบถ้วนและความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชี สำหรับเจ้าหน้าที่ ค่าปรับสำหรับการละเมิดนี้คืออย่างน้อย 5,000 รูเบิล (มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องจัดทำบัญชี (ข้อ 2 ข้อ 6 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ) แต่เพื่อความสะดวกของเขาเองเขาสามารถบันทึกธุรกรรมในบัญชีการบัญชีทั้งด้วยทรัพย์สินของเขาเอง และมีวัตถุสะท้อนอยู่ในบัญชีนอกงบดุล
เมื่อจัดทำบันทึกทางบัญชี บริษัท สามารถสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่รวมอยู่ในงบดุลในหมายเหตุประกอบงบดุลและรายงานผลประกอบการทางการเงิน (ภาคผนวก 3 ถึงคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 เลขที่ 66น)
คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับวัตถุในงบดุลในบทความ "กฎการบัญชีสำหรับบัญชีนอกงบดุล"
ข้อมูลเฉพาะของสินค้าคงคลังของวัตถุที่แสดงในบัญชีนอกงบดุลมีดังนี้:
- บริษัทไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของทรัพย์สินนอกงบดุลเสมอไป เช่น อาคารเช่า ข้อมูลนี้สามารถขอได้จากเจ้าของบ้านหรือผ่านการประเมินโดยหน่วยงานอิสระ เป็นการดีกว่าที่จะระบุต้นทุนของวัตถุที่เช่าทันทีเมื่อสรุปสัญญาเช่าเพื่อที่จะสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุลที่เหมาะสมและในบันทึกสินค้าคงคลัง
- สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เก็บไว้เพื่อความปลอดภัยหรือให้เช่า สินค้าคงเหลือจะถูกวาดขึ้น แยกจากทรัพย์สินของบริษัท ซึ่งมีรายการเอกสารยืนยันการมาถึงขององค์กร (ข้อ 3.7 ของแนวทางสินค้าคงคลัง)
- สินทรัพย์นอกงบดุลจำนวนหนึ่ง เช่น BSO ประเมินมูลค่าได้ยาก ส่วนใหญ่มักจะถูกนำมาใช้เป็นงบดุลในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขซึ่งเป็นขั้นตอนการพิจารณาว่าควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี BSO ได้รับการตรวจสอบตามประเภทของแบบฟอร์ม สถานที่จัดเก็บ และบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน (ข้อ 3.41 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลัง)
- ในระหว่างการตรวจสอบทรัพย์สินนอกงบดุล รายการสินค้าคงคลังแยกกันและใบแจ้งยอดที่ตรงกันจะถูกรวบรวม (ข้อ 2.11 และ 4.1 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลัง)
ก่อนที่จะยอมรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของวัตถุดังกล่าวจะถูกสรุปในบัญชีสังเคราะห์ที่ใช้งานอยู่ 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” ()
บัญชีย่อยไปยังบัญชี 08
ผังบัญชีและคำแนะนำในการสมัครบัญชี 08 จำเป็นต้องมีการเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้โดยเฉพาะ:
| บัญชีย่อยไปยังบัญชี 08 | สิ่งที่นำมาพิจารณา |
|---|---|
| 08-1 “การซื้อที่ดิน” | ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งที่ดิน |
| 08-2 “การจัดซื้อทรัพยากรธรรมชาติ” | ต้นทุนสำหรับการซื้อสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการจัดการสิ่งแวดล้อม |
| 08-3 “การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร” | ต้นทุนในการก่อสร้างอาคารและโครงสร้าง การติดตั้งอุปกรณ์ ต้นทุนอุปกรณ์ที่โอนเพื่อติดตั้ง และค่าใช้จ่ายอื่นที่ประมาณการไว้ ไม่ว่าการก่อสร้างจะดำเนินการตามสัญญาหรือภายในบริษัทก็ตาม |
| 08-4 “การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร” | ต้นทุนการจัดซื้ออุปกรณ์ เครื่องจักร เครื่องมือ สินค้าคงคลัง และสินทรัพย์ถาวรอื่นที่ไม่ต้องติดตั้ง |
| 08-5 “การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” | ต้นทุนสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน |
| 08-6 “การย้ายสัตว์เล็กไปยังฝูงหลัก” | ค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงปศุสัตว์ที่มีประสิทธิผลและใช้งานได้ถูกโอนไปยังฝูงหลัก |
| 08-7 “การได้มาซึ่งสัตว์ที่โตเต็มวัย” | ค่าใช้จ่ายของปศุสัตว์ผู้ใหญ่และปศุสัตว์ที่ทำงานที่ซื้อสำหรับฝูงหลักหรือได้รับฟรี รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดส่งด้วย |
| 08-8 “การดำเนินงานวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี” | ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี |
ในเดบิต 08 ของบัญชีการบัญชี มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์จะเกิดขึ้น และในเครดิต มูลค่าที่เกิดขึ้นของวัตถุนี้จะถูกตัดออกเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน รวมถึงเมื่อไม่มี- สินทรัพย์หมุนเวียนถูกจำหน่ายไป
การบัญชีเชิงวิเคราะห์
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 08 ได้รับการจัดระเบียบตามประเภทของสินทรัพย์ที่บัญชีเป็นหลัก โดยเฉพาะอย่างยิ่งการบัญชีในบัญชี 08 จะดำเนินการ
- สำหรับแต่ละรายการสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างหรือได้มา
- สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาแต่ละรายการ
- ตามประเภทของสัตว์ (วัว หมู แกะ ม้า ฯลฯ );
- ตามประเภทของงานวิจัย การพัฒนา และเทคโนโลยี
รายการทางบัญชีทั่วไปสำหรับบัญชี 08
ต่อไปนี้เป็นรายการมาตรฐานสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94น) เพื่อความสะดวกในการนำเสนอในรูปแบบตาราง จะไม่ให้บัญชีย่อยไปยังบัญชี 08:
| การดำเนินการ | เดบิตบัญชี | เครดิตบัญชี |
|---|---|---|
| ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนใหม่เกิดขึ้นแล้ว | 08 | 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” |
| ส่งมอบอุปกรณ์ในการติดตั้ง | 07 “อุปกรณ์สำหรับติดตั้ง” | |
| ตัดจำหน่ายวัสดุสำหรับการก่อสร้างอาคาร | 10 "วัสดุ" | |
| สัตว์เล็กที่ย้ายไปยังฝูงหลักจะถูกนำมาพิจารณาด้วย | 11 “สัตว์ในการเพาะปลูกและขุน” | |
| สะท้อนถึงการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) | 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” | |
| ต้นทุนการกู้ยืมระยะยาวที่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์การลงทุนจะสะท้อนให้เห็น | 67 “การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” | |
| ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร | 70 “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” | |
| เบี้ยประกันภัยคำนวณจากค่าจ้างของพนักงานที่ทำงานด้านการวิจัยและพัฒนา | 69 “การคำนวณประกันสังคมและความมั่นคง” | |
| ได้รับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อสมทบทุนจดทะเบียน | 75 “การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง” | |
| ได้รับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรฟรี | 98 “รายได้รอตัดบัญชี” | |
| รายการสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับสำหรับการบัญชี | 01 "สินทรัพย์ถาวร" | 08 |
| รายการสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในการลงทุนเพื่อสร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี | 03 “การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ” | |
| วัตถุประสงค์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี | 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" | |
| มูลค่าตามบัญชีของวัตถุที่ขายซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 08 ถูกตัดออกแล้ว | 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” | |
| การขาดแคลนเงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังจะสะท้อนให้เห็น | 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า” |
