บัญชี 99 ในการบัญชีได้รับการดูแลในบัญชีย่อยขึ้นอยู่กับการคำนวณกำไรและขาดทุน:

• ยอดคงเหลือในบัญชี 90 และ 91 เป็นผลลัพธ์ทางการเงินในบัญชี 99
• ภาษีเงินได้จากบัญชี 68.04 ถูกปิดไปยังบัญชี 99
• ผลแตกต่างชั่วคราวและถาวรจากรายได้/ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไข
• การปฏิรูปงบดุลปิดบัญชี 99 สำหรับกำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) ในบัญชี 84

 

บัญชี 99 “ กำไรและขาดทุน” มีลักษณะเป็นการสะสมสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวกและลบของกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร

โครงสร้างเกิดขึ้นได้อย่างไร?

ในการบัญชีบัญชี 99 จัดอยู่ในประเภทแอคทีฟ - พาสซีฟเนื่องจากเครดิตคุณสามารถดูข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับกำไรที่ได้รับและเดบิต - การสูญเสียทั้งหมดที่เกิดจากค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้

กำไรและขาดทุนเกิดขึ้นจาก:

• 90 “การขาย” - บริษัทต่างๆ ใช้เพื่อสะท้อนรายได้และค่าใช้จ่ายในการขายกิจกรรมหลักของตน
• 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” - สะสมรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมอื่น
• คำนวณรายได้ / ค่าใช้จ่ายตามเงื่อนไขจากการประยุกต์ใช้ภาษี
• บทลงโทษสะท้อนให้เห็น

หนี้สินและสินทรัพย์ภาษีเงินได้คงที่และรอการตัดบัญชีมีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในการสร้างผลลัพธ์

จุดสำคัญ!เลข 99 เป็นเลขสังเคราะห์ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรดำเนินการโดยไม่มีรายละเอียด โดยจัดกลุ่มข้อมูลที่จำเป็นในการสร้างงบการเงิน

บัญชีย่อยที่มีการรวบรวมข้อมูล:

1. 99.01 “กำไรและขาดทุนจากกิจกรรมทางธุรกิจ”
2. 99.02 “ภาษีเงินได้”
3. 99.07 “กำไรและขาดทุนอื่นๆ”
4. 99.09 “กำไร/ขาดทุนสุทธิ”

ในทางกลับกัน บัญชีย่อยจะถูกแบ่งออกเป็นกลุ่มเล็กๆ ดังนั้น 99.02 จึงเกิดขึ้นจากการเคลื่อนไหว:

• 99.02.01 “ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไข”;
• 99.02.02 “ รายได้ตามเงื่อนไขสำหรับภาษีเงินได้”;
• 99.02.03 “ภาระภาษีถาวร (สินทรัพย์)”;
• 99.02.04 “การคำนวณสินทรัพย์และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีใหม่”

การโอนรายได้และค่าใช้จ่าย

บัญชี 99 เป็นตัวบ่งชี้ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมของบริษัท ไม่ว่าจะเป็นค่าลบหรือบวกขึ้นอยู่กับความเคลื่อนไหวในบัญชี 90 และ 91

บัญชี 90 และ 91 ตามกฎการบัญชีจะต้องปิดทุกเดือนนั่นคือยอดคงเหลือจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ พวกเขาถูกปิดโดยใช้จดหมายจากบัญชี 99

ตัวอย่างการใช้บัญชี 99

บริษัทได้รับรายได้จากการให้เช่าสถานที่ พระราชบัญญัติและใบแจ้งหนี้ค่าเช่าจะต้องออกในวันสุดท้ายของเดือนซึ่งได้รับการยืนยันจากจดหมายของกรมภาษีและนโยบายศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 5 มิถุนายน 2018 เลขที่ 03-07-09/38397 .

ดังนั้นรายได้จะเกิดขึ้นในที่สุดเมื่อสิ้นเดือน และจะต้องปิดทันทีเพื่อรีเซ็ตยอดคงเหลือ มีรายการ:

• Dt 62.01 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" Kt 90.01 "รายได้" - ค่าเช่าถูกเรียกเก็บจำนวน 5,000,000 รูเบิล
• Dt 90.03 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” Kt 68.02 “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระจำนวน 18% ของจำนวนรายได้จะถูกเรียกเก็บ 762,711.86 รูเบิล;
• Dt 90.02 "ต้นทุน" Kt 20 "การผลิตหลัก" - ค่าเช่าลดลงจากต้นทุนที่เกิดขึ้นจำนวน 3,200,000 รูเบิล

เมื่อเปรียบเทียบผลลัพธ์สำหรับรอบระยะเวลารายงานสำหรับบัญชีย่อย 90.01 จะได้รับยอดเครดิตเป็นบวกจำนวน 1,037,288.14 รูเบิล การผ่านรายการปิดบัญชี:

• Dt 90.01 Kt 99.01 จำนวน 1,037,288.14 รูเบิล ได้รับกำไรจากการขายบริการ

หากสุดท้ายขาดทุนก็ควรปิดเดบิตบัญชี 99

ภาษีเงินได้สะท้อนให้เห็นอย่างไร?

นอกเหนือจากการขายแล้ว ภาษีเงินได้ยังมีอิทธิพลที่จำเป็นในการสร้างบัญชี 99 บัญชี การบัญชีภาษีอาจหรืออาจจะไม่ยอมรับรายได้และค่าใช้จ่ายบางอย่างเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีซึ่งแตกต่างจากการบัญชี ความแตกต่างระหว่างบัญชีเรียกว่าถาวรและชั่วคราว

อ้างอิง!ความแตกต่างส่งผลให้เกิดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTA) หรือหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (DTL) ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นหนี้อันเป็นผลมาจากการดำเนินงานของบริษัท

หากองค์กรเป็นหนี้บริการภาษีของรัฐบาลกลาง หนี้สินภาษีจะเริ่มมาถึงซึ่งจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”

หนี้ของ Federal Tax Service ต่อองค์กรที่ได้รับจากการคำนวณมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่าภาระภาษีลดลง พวกเขาจะบันทึกอยู่ในบัญชี 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”

บัญชี 09 และ 77 สอดคล้องกับ 68.04 "ภาษีเงินได้" ซึ่งจะต้องปิดทุกเดือนในบัญชี 99 ด้วยวิธีนี้ ภาษีเงินได้จะถูกคำนวณในการบัญชีและโอนไปยังบัญชี 99 เพื่อสะท้อนในงบกำไรขาดทุน แผนการเดินสายไฟ:

• Dt 68.04 Kt 77 - ภาษีค้างจ่ายจากไอที
• Dt 99 Kt 68.04 - ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้ตามเงื่อนไขลดลง
• Dt 09 Kt 68.04 - ขาดทุนจาก ONA
• Kt 68.04 Dt 99 - รายได้ตามเงื่อนไขจากผลขาดทุนของ บริษัท เกิดขึ้น

เหตุใดจึงต้องรีเซ็ตผลรวมกำไรและขาดทุนในการบัญชี

หลังจากที่ตัวเลขทั้งหมดเข้าบัญชีที่ 99 แล้ว คุณต้องปิดมัน โดยไม่คำนึงถึงบัญชีอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้ง บัญชี 99 จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ในระหว่างการปฏิรูปงบดุลประจำปี ข้อมูลทั้งหมดขององค์กรที่ใช้การดำเนินการตามกฎระเบียบนี้จะปรากฏในบัญชี “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)”:

• Dt 99 Kt 84 - กำไรสุทธิที่ได้รับ
• Dt 84 Kt 99 - มีการสูญเสียในปัจจุบัน

วัตถุประสงค์ของการดำเนินงานในบัญชี 99 คือแผนขององค์กรเพื่อดูจุดสิ้นสุดของความพยายามในการทำกำไร สำหรับการรายงานสามารถใช้เมื่อกระทบยอดกับแบบฟอร์มหมายเลข 2

จุดสำคัญ!บัญชี 99 ในงบดุลหลังจากปิดที่ 84 ผลลัพธ์จะแสดงในบรรทัดพิเศษ 1370 ในส่วนที่ III "ทุนและทุนสำรอง" ของหนี้สิน การลบบรรทัดนี้ออกจากบรรทัดอื่น ๆ ของส่วนนี้ทำให้เราได้รับตัวบ่งชี้ที่สำคัญมากสำหรับองค์กรในสาขาใด ๆ - สินทรัพย์สุทธิซึ่งสามารถตัดสินความมั่นคงทางการเงินได้

สถานะทางกฎหมายขึ้นอยู่กับนโยบายการคลังปัจจุบัน เนื่องจากมีการเปลี่ยนแปลงรหัสภาษีอยู่ตลอดเวลา

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรโดยรวมนั้นเกิดจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติตลอดจนรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

บัญชีแรกสร้างขึ้นในบัญชี 90 "การขาย" ซึ่งเราได้พูดคุยกันโดยละเอียดและบัญชีที่สองในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" ซึ่งคุณสามารถดูการวิเคราะห์ได้

ในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย จะใช้บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เดบิตของบัญชี 99 แสดงรายการขาดทุน เครดิตแสดงผลกำไร

ผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมสำหรับปีแสดงอยู่ในงบดุล -

กำไรและขาดทุน

ในตอนท้ายของแต่ละเดือน ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมในเดือนที่ผ่านมาจะถูกสร้างขึ้นในบัญชี 90 และ 91 ผลลัพธ์กำไรหรือขาดทุนขั้นสุดท้ายจะถูกตัดออกจากบัญชีเหล่านี้ไปยังบัญชีบัญชี 99 โดยมีรายการต่อไปนี้:

• D90/9 K99 – สะท้อนกำไรจากกิจกรรมปกติ,
• D99 K90/9 – สะท้อนถึงการขาดทุนจากกิจกรรมปกติ
• D91/9 K99 – กำไรจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่นสะท้อนให้เห็น
• D99 K91/9 – ขาดทุนจากรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สะท้อนให้เห็น

สวัสดี! วันนี้เราจะมาดูขั้นตอนการ “ปิดเดือน” ของบริษัทที่ให้บริการจริง เราจะดูว่าทฤษฎีการบัญชีของเราทำงานอย่างไรในทางปฏิบัติ ในขณะเดียวกัน มาเรียนรู้ที่จะ "ดูทางเลี้ยว" อีกครั้ง

ตามทฤษฎีการบัญชีเบื้องต้นและความรู้ใหม่ของเรา ลองมาทำนายกันว่าหลัง “ปิดเดือน” เราควรเห็นอะไรบ้าง เพื่อความชัดเจน เราจะใช้งบดุลการหมุนเวียน (TSV) ขององค์กรของเราเป็นพื้นฐาน นี่คือตัวอย่างของ OSV

นี่ไม่ใช่สิ่งที่เราคาดหวังที่จะเห็นใช่ไหม

• บัญชี 26 ไม่น่าจะมียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือน
  เหล่านั้น. ยอดคงเหลือสิ้นสุดเดบิต(SKD) = 0
• บัญชี 90 และ 91 จะต้องไม่มียอดคงเหลือ
• จำนวนเงินบางส่วนควรปรากฏในมูลค่าการซื้อขายในช่วงระยะเวลาบัญชี 99

มาดูกันว่าผลประกอบการของเราเปลี่ยนแปลงไปอย่างไร

ฉันจะแสดงความคิดเห็นเล็กน้อย.

ดูสิ บัญชี 26 ตอนสิ้นเดือน "ปิด" - กลายเป็น 0 ถือว่าดี นี่คือบันทึกการเดินสายไฟที่แสดงให้เห็นว่ามันเกิดขึ้นได้อย่างไร

ดังที่เราเห็น บัญชีค่าใช้จ่าย "โอน" จำนวนเงินสะสมจากบัญชีเครดิตไปเดบิตไปยังบัญชีผลลัพธ์ทางการเงิน จำสูตรผลลัพธ์ทางการเงินได้ไหม? บัญชีใดบ้างที่เกี่ยวข้อง?

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 และ 91 จะรวบรวมค่าใช้จ่ายของบริษัทของเราในเดือนปัจจุบัน

การผ่านรายการไปยังบัญชี 99

ตอนนี้เราสามารถคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับแต่ละรายการได้แล้ว การคำนวณผลลัพธ์ทางการเงินเป็นการดำเนินการบางอย่างในบัญชี 90, 91 อย่างที่คุณจำได้ บัญชี 90 และ 91 หลังจากสรุปผลลัพธ์ทางการเงินแล้วควรเท่ากับ 0 และผลลัพธ์สุดท้ายของกิจกรรมทางการเงินจะอยู่ในบัญชี 99

ยอดคงเหลือเป็นศูนย์สำหรับบัญชี 90 และ 91 ควรเป็นสำหรับบัญชีโดยรวม บัญชีย่อยของบัญชีเหล่านี้จะมียอดคงเหลือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมซึ่งอยู่ระหว่างดำเนินการตามขั้นตอน - การปฏิรูปยอดคงเหลือ แต่จะเพิ่มเติมในภายหลัง

นี่คือลักษณะที่สถานการณ์ใน SALT ของเราสำหรับบัญชี 90, 91 และ 99 สถานการณ์นี้เกิดขึ้นหลังจากการ "โอน" ค่าใช้จ่ายไปยังบัญชี 90 แต่จนถึงปิด 90, 91.

ดูสิ ฉันได้เน้นบัญชีหลักจาก SALT ทั้งหมดเพื่อแสดงขั้นตอนกลางของ "การปิดบัญชีเดือน" เราเห็นว่าบัญชี 26 ถูกปิดแล้ว ยอดคงเหลือเป็นศูนย์ และในกรณีของเรา จำนวนบัญชี 26 จะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 90

ในตัวอย่างของเรา บริษัทมีบัญชี 26 เท่านั้น หากมีบัญชี 44 ก็จะถูกปิดเช่นกัน และจำนวนเงินจากบัญชีนั้นจะไปที่เดบิตของบัญชี 90

ดังนั้นบัญชีเดบิต 90 จะรวบรวมจำนวนเงินจากบัญชีค่าใช้จ่ายของบริษัทบวกกับสะสมต้นทุนสินค้าขายและผลิตภัณฑ์ ตามที่คุณเข้าใจ ต้นทุนมีให้สำหรับบริษัทผู้ผลิตและการค้า สำหรับเรามีแต่รายจ่ายสะสมจากบัญชี 26 เท่านั้น

ตอนนี้เราเห็นว่าในบัญชี 90 และ 91 จำนวนเงินที่แตกต่างกันถูกสร้างขึ้นสำหรับการหมุนเวียนเดบิต (DO) และการหมุนเวียนเครดิต (CR) ปรากฎว่าสำหรับแต่ละบัญชีเหล่านี้ จะมียอดคงเหลือสุดท้าย: 1705778.54 และ 11374.53 ตอนนี้มันไม่ได้สร้างความแตกต่างมากนักสำหรับเราในเรื่องที่ยอดคงเหลือนี้ - เป็นเดบิตหรือเครดิต มีเพียงสิ่งเดียวที่สำคัญสำหรับเรา:

การปิดบัญชี 90 และ 91 หมายถึงการดำเนินการดังกล่าวเพื่อให้ยอดคงเหลือกลายเป็นศูนย์ เหล่านั้น. เราต้องทำรายการดังกล่าวสำหรับแต่ละบัญชีโดยติดต่อกับ 99 เพื่อให้หมายเลขของเรา - 1705778.54 และ 11374.53 - หายไป เหล่านั้น. ส่วนที่เหลือจะกลายเป็นศูนย์ นี่คือกฎสำหรับการปิดบัญชีทั้งหมด 90 และ 91 บัญชี - ยอดคงเหลือในบัญชีเหล่านั้นควรเป็นศูนย์

และเพื่อให้ยอดดุลกลายเป็นศูนย์ เราต้องโอนส่วนต่างที่มีอยู่ระหว่าง DO และ KO (ซึ่งเป็นยอดดุลสุดท้าย) โดยการผ่านรายการไปยังบัญชี 99 กล่าวอีกนัยหนึ่ง
— สำหรับบัญชี 90 เราจะ "เพิ่ม" 1705778.54 ไปยังเดบิต
— สำหรับ 91 บัญชี เราจะ "เพิ่ม" 11374.53 ไปยังเครดิต

รายงานต่อไปนี้แสดงวิธีที่เรา "เพิ่มหมายเลขที่จำเป็น" ผ่านการผ่านรายการ ดังนั้นการปิดบัญชี 90 และ 91 การปิดบัญชีเหล่านี้จะถูกต้องหากหลังจากนั้นยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวด (เดือน) กลายเป็น 0

อย่างที่คุณเห็น การปิดบัญชี 90 และ 91 จะต้องผ่านบัญชีย่อยภายใน 90.9 และ 91.9 โดยสอดคล้องกับบัญชี 99 โดยที่ 90.9 (91.9) จะปรากฏในรายการเดบิตหรือเครดิตขึ้นอยู่กับว่ามีจำนวนเงินไม่เพียงพอเพื่อให้บัญชีเมื่อสิ้นสุดงวดให้ 0

บทสรุป
ตอนนี้เราได้ดูตัวเลือกที่ง่ายมากว่า "การหมุนเวียน" จะเป็นอย่างไรและหลักการ "ปิดเดือน" สำหรับบริษัทที่ให้บริการ

สำหรับองค์กรการค้า SALT มีลักษณะแตกต่างออกไปบ้าง ตัวอย่างเช่นเราจะเห็นจำนวน 41 และ 44 สำหรับการผลิต - จะเป็น 20, 25, 40, 43, 44

ธุรกิจทั้งหมดสามารถมีบัญชีได้ 76 และ 73 บัญชี นอกจากนี้ องค์กรหลายแห่งมีบัญชี 01 บัญชีซึ่งมีบัญชีเสริม 02 และ 08 ของตนเอง

ความหลากหลายทั้งหมดนี้ไม่ได้ซับซ้อนอย่างที่คิดเมื่อเห็นแวบแรก ไม่ว่าบัญชีบัญชีใดที่คุณต้องจัดการในการบัญชีทุกอย่างจะเข้าสู่ "การหมุนเวียน" โดยจะต้องนำจำนวนเงินจากบัญชีบัญชีทั้งหมดของค่าใช้จ่ายและ "ย้าย" ไปยังบัญชี 90 และ 91 จากนั้นจากบัญชี 90 และ 91 ให้ย้ายยอดดุลผลลัพธ์ไปยังบัญชี 99 และต่อเนื่องทุกเดือนจนถึงเดือนธันวาคม ในเดือนธันวาคม จะมีการดำเนินการอื่นที่เรียกว่า “การปฏิรูปงบดุล” ในช่วง “สิ้นเดือน”

สำหรับกระบวนการ “ปิดเดือน” มีความรู้พื้นฐานเพิ่มเติมบางประการที่ส่งผลต่อกฎการโอนเงินเข้าบัญชี 90 เราดูทั้งหมดนี้ในชั้นเรียนภาคปฏิบัติและเรียนรู้ที่จะแก้ไขสถานการณ์ทางบัญชีดังกล่าวตั้งแต่งานจนถึงสิ้นเดือน

ส่วนที่เพิ่มเข้าไป
บทความนี้ทำให้เกิดคำถามซึ่งคาดว่าจะเกิดขึ้น การบัญชีไม่ใช่เรื่องยาก แต่ตัวเลขและกฎเกณฑ์ทั้งหมดทำให้ยาก สับสน และสับสน คำถามแรกแสดงให้เห็นว่าควรให้คำชี้แจงเพิ่มเติมในบทความนี้ บทความต่อไปนี้ตอบคำถามสำคัญสองข้อ:
— ควรให้รายละเอียดเพิ่มเติมใน SALT หรือไม่
- ใน SALT สำหรับบัญชี 26 มีจำนวนเงินที่แตกต่างกัน - นี่เป็นข้อผิดพลาดในบทความหรือไม่

ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี BP 2.0 โปรดบอกฉันว่าควรทำธุรกรรมใดเพื่อปิดบัญชี 99 การปฏิรูปงบดุล ตัดสินโดยผลประกอบการ: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

ป.ล. สถานการณ์มาตรฐาน: องค์กรที่ "กำลังจะตาย" นักบัญชีอีกคนได้รับคำสั่งให้ทำการปิดบัญชีของปี ซึ่งการปิดบัญชีนั้นมักจะ "ทำโดยโปรแกรม 1C เอง" และในกรณีนี้ การปิดบัญชีของเดือนตลอดทั้งปีทำได้โดยการผ่านรายการด้วยตนเองโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีอีกคน ดังนั้น ณ สิ้นเดือน - ธันวาคม (การปฏิรูปงบดุล) ไม่มีอะไรถูกปิดโดยอัตโนมัติ ไม่มีประโยชน์ที่จะตั้งค่าตอนนี้ นักบัญชีรู้เพียงว่าทุกอย่างควรไปที่บัญชี 84 และการผ่านรายการระดับกลางควรเป็นอย่างไร - เป็นการยากที่จะพูด ดังนั้นทุกอย่างจึงไหลมาหาฉันอย่างราบรื่น ดังนั้นฉันขอให้คุณอย่าหารือเกี่ยวกับนักบัญชี แต่เพื่อช่วยในการโพสต์

ถ้ามันยากนั่นคือผู้ตรวจสอบบัญชีหรือ PBU

รับงานของคุณตามลำดับโดยใช้การกำหนดค่า 1C "การจัดการแผนกไอที 8"

ความสนใจ!หากคุณทำหน้าต่างป้อนข้อความหายไป ให้คลิก Ctrl-F5หรือ Ctrl-Rหรือปุ่ม "รีเฟรช" ในเบราว์เซอร์

หัวข้อไม่ได้รับการอัปเดตเป็นเวลานานและถูกทำเครื่องหมายว่าเก็บถาวรแล้ว ไม่สามารถเพิ่มข้อความได้
แต่คุณสามารถสร้างกระทู้ใหม่ได้ และพวกเขาจะตอบคุณอย่างแน่นอน!
ทุก ๆ ชั่วโมงใน Magic Forum จะมีมากขึ้น 2000 มนุษย์.

รายการทางบัญชีเมื่อปิดปีการเงินสำหรับนิติบุคคลจะถูกวาดขึ้นตามลำดับต่อไปนี้:

1. การปิดบัญชีสำหรับการบัญชีต้นทุน (รวมถึงต้นทุนทางอ้อม)
2. ปิดบัญชี 90 บัญชี คำนวณกำไรบริษัท
3. การปฏิรูปงบดุล: การปิดบัญชีหลักสำหรับการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายของ บริษัท การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กรประสิทธิภาพของกิจกรรมทางธุรกิจรับตัวบ่งชี้กำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิขององค์กร

การปิดบัญชีปีเป็นการสรุปผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงาน

ก่อนที่จะปิด จำเป็นต้องตรวจสอบข้อมูลพื้นฐานทั้งหมดอีกครั้งและดำเนินการตามกฎระเบียบที่จำเป็น:

1. กระทบยอดการชำระหนี้กับคู่สัญญา วิเคราะห์เอกสารทางบัญชี เรียกคืนลำดับการแสดงกิจกรรมทางธุรกิจ (การวิเคราะห์บัญชี 50, 51, 60, 62, 76 เป็นต้น)
2. คำนวณค่าจ้างพนักงาน ภาษี และเงินสมทบประกัน ณ สิ้นปี (บัญชี 70, 68, 69)
3. วิเคราะห์ยอดคงเหลือของสินค้าและสินค้าคงคลัง (บัญชี 41, 10, 43) จัดทำสินค้าคงคลังในคลังสินค้าและปรับข้อมูลหากจำเป็น
4. คำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร ดำเนินการตีราคาใหม่ (บัญชี
5. ตรวจสอบต้นทุนที่เกิดขึ้น (ติดตามบัญชี 20, 29, 25, 26, 44 ฯลฯ)
6. คำนวณรายได้และค่าใช้จ่ายที่ได้รับทั้งหมดของบริษัท (ยอดคงเหลือจากบัญชี 90 และ 91 ถูกตัดออกจากบัญชี

   บัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงิน การโพสต์

สิ่งที่ต้องจำไว้!ตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย การส่งงบการเงินไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะดำเนินการก่อนวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากปีที่รายงาน อย่างไรก็ตาม กิจกรรมการตรวจสอบทั้งหมดก่อนสิ้นปีควรดำเนินการแบบค่อยเป็นค่อยไปตลอดไตรมาสที่ 4

หลังจากเสร็จสิ้นขั้นตอนการเตรียมการแล้ว ปีจะถูกปิด - มีการปฏิรูปงบดุลซึ่งมีการเปิดเผยกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิของบริษัท

รายการบัญชีพื้นฐานสำหรับการปิดบัญชีสิ้นปี

การวิเคราะห์การขาย

เพื่อสรุปผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ จำเป็นต้องวิเคราะห์บัญชีย่อยของบัญชี 90:

• 90.1: บัญชีย่อยนี้แสดงใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่บริษัทได้รับจากการขายสินค้า ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยคือรายได้ที่ได้รับสำหรับงวด:

  Dt50.51 Kt90.01 - ได้รับการชำระเงินแล้ว

  Dt62 Kt90.01 - สะท้อนถึงรายได้จากการขาย

• 90.02: ต้นทุนขายเมื่อขาย:

  Dt90.02 Kt41 - ตัดมูลค่าทางบัญชีของสินค้า

  Dt90.02 Kt20 - ต้นทุนงานที่ทำ

• 90.03: แสดง VAT สะสมสำหรับการชำระให้กับหน่วยงานกำกับดูแล:

ข้อมูลบัญชีย่อยทุกเดือนจะถูกเปรียบเทียบและยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; เคที - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะไปที่เดบิตของบัญชี 99 โดยมีกำไรที่ได้รับสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและเป็นเครดิตของบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่มีกำไร

การวิเคราะห์กิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการ

สำหรับธุรกรรมที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจปกติขององค์กร การวิเคราะห์จะดำเนินการบนพื้นฐานของการตรวจสอบบัญชีย่อยของ 91 บัญชี:

• 91.01: บัญชีย่อยมีวัตถุประสงค์เพื่อให้มีข้อมูลเกี่ยวกับรายได้อื่นของบริษัท สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง: ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยน, สินค้าคงเหลือส่วนเกินอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลัง, รายได้จากกองทุนที่ยืมมาให้กับคู่สัญญา ฯลฯ:

  Dt50.51 Kt91.01 - รายได้จากการขายอุปกรณ์ของตัวเอง

  Dt73 Kt91.01 - รายได้จากสินเชื่อที่ให้ในรูปดอกเบี้ยจ่าย

• 91.02: ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนที่ไม่ได้ดำเนินการทั้งหมดรวบรวมไว้ที่นี่: ค่าคอมมิชชั่นของธนาคาร การขาดแคลนสินค้า ค่าปรับภาษีและค่าปรับ ฯลฯ:

  Dt91.02 Kt66.67 - การจ่ายดอกเบี้ยสำหรับการใช้กองทุนที่ยืมมา

  Dt91.02 Kt01 - การลดต้นทุนของอุปกรณ์ตามผลการตีราคาใหม่

ข้อมูลบัญชีย่อยทุกเดือนจะถูกเปรียบเทียบและยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 91.09 ซึ่งแสดงผลทางการเงินที่คำนวณได้: Dt - การสูญเสีย; เคที - กำไร

เมื่อปิดงวด ยอดคงเหลือ 90.09 จะเข้าเครดิตของบัญชี 99 สำหรับกำไรที่ได้รับสำหรับกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติและเดบิตของบัญชี 99 สำหรับงานที่ไม่มีกำไร

การปฏิรูปความสมดุล

หลังจากปิดบัญชีหลักทั้งหมดตามกฎการบัญชีและวิเคราะห์ข้อมูลที่รวบรวมทั้งหมดแล้ว งบดุลจะได้รับการปฏิรูป - ระบุผลลัพธ์ทางการเงินโดยรวมและกำหนดให้กับบัญชี 84 เพื่อจำหน่ายต่อไป การปฏิรูปที่ดำเนินการสามารถบอกเกี่ยวกับประสิทธิผลของการใช้แรงงานและทรัพยากรวัสดุขององค์กร:

1. Dt99 Kt84 - การแสดงกำไรที่ยังไม่ได้กระจายในระหว่างปี
2. Dt84 Kt99 - ข้อมูลเกี่ยวกับการสูญเสียที่เปิดเผย

การตัดสินใจเกี่ยวกับการกระจายผลกำไรหรือวิธีการชดเชยความสูญเสียจะดำเนินการในที่ประชุมสามัญของเจ้าของหลังจากได้รับอนุมัติงบการเงินประจำปี

ตัวอย่างการปฏิบัติในการเตรียมธุรกรรมการปิดบัญชีสิ้นปี

บริษัท รับผิดจำกัด "Kolosok" มีส่วนร่วมในการขายเก้าอี้สำนักงานที่ซื้อจากซัพพลายเออร์ในราคา 3,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 457.62) ในระหว่างปีราคาซื้อไม่เปลี่ยนแปลงดังนั้นราคาขายจึงคงที่: 5,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% - 762.71) ในระหว่างปีมีการขายสินค้าทั้งหมด (40 หน่วย)

นอกจากนี้ บริษัท ยังชำระค่าบริการธนาคารซึ่งมีจำนวน 890 รูเบิล

รายการบัญชีสำหรับธุรกรรมทางธุรกิจที่เสร็จสมบูรณ์:

• Dt41 Kt60: 101,694.20 รูเบิล - รับเฟอร์นิเจอร์สำนักงานไปที่คลังสินค้าเพื่อขายต่อ
• Dt19.03 Kt60: 18,305.80 ถู - ภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์
• Dt51 Kt90.01: 200,000 รูเบิล - รายได้จากการขายเก้าอี้
• Dt91.02 Kt41: 101,694.20 ถู - การตัดจำหน่ายค่าเก้าอี้ (ต้นทุนของ Kolosok LLC รวมเฉพาะราคาซื้อของซัพพลายเออร์)
• Dt90.03 Kt68.02: 30,508.47 รูเบิล - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระให้กับหน่วยงานด้านภาษี
• Dt91.02 Kt51: 890 ถู - ค่าคอมมิชชั่นธนาคาร

ผลลัพธ์สำหรับบัญชี 90 ณ สิ้นเดือน:

Dt: 101,694.20 รูเบิล + 30,508.47 ถู = 132,202.67 ถู.

Kt: 200,000 ถู

ยอดสุดท้าย: 67,797.33 รูเบิล - กำไรที่ได้รับจากการขาย

ผลลัพธ์สำหรับ 91 บัญชี ณ สิ้นเดือน:

Dt91.09 Kt91.02: 890 ถู - การสูญเสีย.

วันสิ้นปี:

Dt90.09 Kt99: 67,797.33 ถู - กำไรจากกิจกรรมทางธุรกิจประเภทปกติจะปรากฏขึ้น

Dt91.09 Kt99: 890 ถู - ขาดทุนจากกิจกรรมที่ไม่ได้ดำเนินงาน

ณ สิ้นปีที่รายงาน Kolosok LLC ได้รับกำไรซึ่งจะรวมอยู่ในกำไรที่ยังไม่ได้แจกจ่าย:

Dt84 Kt99: 66,907.33 ถู - การกำหนดผลประกอบการทางการเงินภาวะเศรษฐกิจของบริษัท ณ สิ้นปี ณ วันที่ 31 ธันวาคม

คำถามและคำตอบในหัวข้อ

ยังไม่มีการถามคำถามเกี่ยวกับเนื้อหา คุณมีโอกาสที่จะเป็นคนแรกที่ถามคำถาม

การปฏิรูปงบดุลคืออะไร?

วันที่ตีพิมพ์

การปฏิรูปความสมดุลเป็นขั้นตอนที่ดำเนินการเป็นประจำทุกปีโดยเฉพาะในบริษัทขนาดใหญ่และองค์กรโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการ โดยมีวัตถุประสงค์คือเพื่อสร้างผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายสำหรับปีที่ผ่านมา ซึ่งดำเนินการบนพื้นฐานของการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้รายได้และกำไรที่ได้รับและข้อมูลเกี่ยวกับการใช้เงินทุน

การปฏิรูปความสมดุลเป็นกระบวนการที่สามารถดำเนินการได้ก็ต่อเมื่อได้รับอนุญาตหรือคำสั่งที่เหมาะสมจากผู้มีอำนาจเท่านั้น ตามกฎแล้ว คณะกรรมการซึ่งประชุมเป็นประจำทุกปีจะอนุมัติตัวแทนโดยการลงคะแนนเสียงทั่วไป หรือนักลงทุนจะแก้ไขปัญหาโดยตรงในที่ประชุม

การปฏิรูปงบดุล: การผ่านรายการ

ก่อนอื่นคุณควรทำความคุ้นเคยกับรายการบัญชีที่รวบรวมโดยผู้เชี่ยวชาญขององค์กร สิ่งที่น่าสนใจเป็นพิเศษคือบัญชี 80 เรียกว่า "กำไรและขาดทุน" เนื่องจากมีจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการรับเงินและทิศทางสำหรับความต้องการบางอย่าง ดังนั้น ด้านเครดิตบ่งชี้ถึงการสูญเสียทรัพยากรทางการเงิน และด้านเดบิตบ่งชี้การไหลเข้าตามแหล่งที่มา เห็นได้ชัดว่าตำแหน่งของบริษัท ณ วันที่รายงานส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับยอดคงเหลือของบัญชีนี้

หลังจากที่ได้มีการตัดสินใจแล้วว่า การปฏิรูปความสมดุลจะต้องดำเนินการนักบัญชีจะกระจายผลกำไรตามความต้องการและความต้องการของทีมผู้บริหาร ส่วนใหญ่มีไว้สำหรับเจ้าของโดยแบ่งออกเป็นหุ้นตามจำนวนเงินฝากของนักลงทุน หากเป็นผลมาจากการดำเนินการนี้ มีส่วนเกินเกิดขึ้นก็จะถือว่ามีสาเหตุมาจากบัญชีพิเศษ 88 ซึ่งได้รับชื่อที่อธิบายตนเองว่า "กำไรสะสมของปีก่อน ๆ" จากนั้นเงินจำนวนนี้จะถูกส่งไปยังบัญชีสำรองเพื่อรองรับค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด

ปัจจุบันไม่ใช่ทุกองค์กรจะเชื่อเช่นนั้น การปฏิรูปความสมดุลเป็นองค์ประกอบที่สำคัญและจำเป็นในการปฏิบัติงานบัญชี อย่างไรก็ตาม ขั้นตอนนี้ช่วยให้ทีมผู้บริหารแสดงให้นักลงทุนและเจ้าของทราบอย่างชัดเจนว่าพวกเขาได้รับเงินจำนวนเท่าใดจากการดำเนินงานของบริษัท และสถานที่ที่จัดสรรทรัพยากรอื่น ๆ ในเรื่องนี้เราก็สรุปได้ว่า การปฏิรูปทำหน้าที่เป็นกลไกที่มีประสิทธิผลพอสมควรและไม่สูญเสียความเกี่ยวข้องตลอดเวลา

บริเวณนี้ก็มีข้อบกพร่องและความยากลำบากเช่นกัน

ขั้นตอนนี้ไม่ใช่โครงการที่ซับซ้อนอย่างยิ่งซึ่งต้องใช้เวลาและความพยายาม ปัญหามักเกิดขึ้นเนื่องจากการบัญชีที่ไม่ดี บ่อยครั้งที่ "อุปสรรค์" คือความผิดพลาดที่เกิดขึ้นในขณะปิดบัญชีและสรุปผล

ปิดบัญชี 99 บัญชี

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดที่สำคัญดังกล่าว บริษัทควรให้ความสำคัญเป็นพิเศษกับการตรวจสอบเอกสารทางการเงิน การตรวจสอบคุณภาพสูงและตรงเวลาไม่เพียงแต่จะช่วยเพิ่มผลผลิตเท่านั้น แต่ยังเพิ่มระดับความไว้วางใจในส่วนของบริการการตรวจสอบอีกด้วย

งบการเงินประจำปีจะต้องสรุปผลก่อนแล้วจึง การปฏิรูปความสมดุลในระหว่างที่กำไรของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าถูกตัดออกไปและบัญชีอื่นๆ จะถูกปิด ยอดคงเหลือที่ยังไม่ได้แบ่งจะครอบคลุมการขาดทุนจากปีก่อน ความหมายทางเศรษฐกิจของขั้นตอนนี้อยู่ที่การปรับปรุงงบดุลที่รวบรวมไว้เล็กน้อย ในอนาคตการทำงานกับเอกสารดังกล่าวจะง่ายขึ้นเนื่องจากมีการผ่านรายการที่จำเป็นทั้งหมดและบัญชีถูกปิดแล้ว

นิติบุคคลมีสิทธิ์เลือกวิธีการเฉพาะสำหรับการปฏิรูปโดยอิสระโดยได้ระบุไว้ก่อนหน้านี้ในเอกสาร นอกจากนี้กระบวนการนี้ต้องการความแม่นยำและความรู้จากผู้เชี่ยวชาญไม่น้อยเนื่องจากองค์กรตรวจสอบบุคคลที่สามยังตรวจสอบงบดุลที่จัดรูปแบบไว้อย่างรอบคอบด้วย

การปฏิรูปความสมดุล

เมื่อจัดทำงบการเงินประจำปีจำเป็นต้องปฏิรูปงบดุลเพื่อเริ่มการบัญชี “ในหน้าใหม่” ในปีใหม่ ก่อนอื่น จำเป็นต้องปิดบัญชี 90 "การขาย", 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และ 99 "กำไรและขาดทุน" ตามกฎแล้ว รายการการปฏิรูปงบดุลจะลงวันที่ 31 ธันวาคม

ปิดบัญชี 90 "การขาย"

ในระหว่างปีบัญชี 90 รวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับกิจกรรมปกติ เปิดบัญชีย่อยต่างๆ สำหรับบัญชี 90 “การขาย” ในการบัญชีสำหรับรายได้จากการขาย ให้เปิดบัญชีย่อย 90-1 “รายได้จากการขาย” ต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) แสดงในบัญชีย่อย 90-2 “ ต้นทุนการขาย” จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขาย (สินค้า งาน บริการ) จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 90-3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และนำจำนวนภาษีสรรพสามิตที่รวมอยู่ในราคาผลิตภัณฑ์ที่ขายไป เข้าบัญชีในบัญชีย่อย 90-4 " ภาษีสรรพสามิต" หากองค์กรจ่ายอากรส่งออก ก็จำเป็นต้องใช้บัญชีย่อย 90-5 "อากรส่งออก" เพิ่มเติม บริษัท สามารถใช้บัญชีย่อยอื่นได้ เช่น 90-6 “ภาษีการขาย”, 90-7 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”, 90-8 “ค่าใช้จ่ายในการบริหาร”

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมปกติ จะใช้บัญชีย่อย 90-9 “กำไร/ขาดทุนจากการขาย”

ความสนใจ! ทุกสิ้นเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบจำนวนการหมุนเวียนเดบิตในบัญชีย่อย 90-2 - 90-8 กับมูลค่าการหมุนเวียนเครดิตในบัญชีย่อย 90-1

บัญชีเดบิต 99

ผลลัพธ์ที่ได้คือกำไรหรือขาดทุนจากการขายในแต่ละเดือน จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงานเพื่อบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากได้กำไรจากการขาย ให้ทำการผ่านรายการดังต่อไปนี้

เดบิต 90-9 เครดิต 99

หากเกิดการขาดทุน รายการจะเกิดขึ้น:

เดบิต 99 เครดิต 90-9

ปรากฎว่าทุกสิ้นเดือนไม่มียอดคงเหลือในบัญชีสังเคราะห์ 90 "การขาย" อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยทั้งหมดของบัญชีนี้มียอดเดบิตหรือเครดิต ซึ่งมีมูลค่าสะสม ยอดคงเหลือเหล่านี้ไม่สามารถตัดออกได้ในระหว่างปี

ในวันสุดท้ายของเดือนธันวาคมของปีที่รายงาน หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคมแล้ว บัญชีย่อยทั้งหมดจะต้องถูกปิดภายในบัญชี 90 "การขาย" ในกรณีนี้ยอดคงเหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีย่อย 90-9:

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อยของบัญชี 90 ถูกตัดออก

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออก

จากรายการเหล่านี้ ณ วันที่ 1 มกราคมของปีรายงานใหม่ บัญชีย่อยของบัญชี 90 "การขาย" ไม่มียอดคงเหลือ

ตัวอย่าง. ในบันทึกทางบัญชีขององค์กรการผลิต Vasilek LLC ณ สิ้นปี 2545 มียอดคงเหลือในการกู้ยืมของบัญชีย่อย 90-1 จำนวน 630,000 รูเบิล และยอดเดบิตสำหรับบัญชี 90 "การขาย" มีดังนี้:

บัญชีย่อย 90-2 - 345,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-3 - 100,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-6 - 30,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-7 - 80,000 รูเบิล;

บัญชีย่อย 90-9 - 75,000 รูเบิล

เมื่อปรับปรุงงบดุลนักบัญชีของ Vasilek LLC จะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 90-1 เครดิต 90-9

• 630,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้" ถูกตัดออกไป

เดบิต 90-9 เครดิต 90-2

• 345,000 รูเบิล — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-3

• 100,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-6

• 30,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ภาษีการขาย" ถูกตัดออก

เดบิต 90-9 เครดิต 90-7

• 80,000 ถู — ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายในการขาย" ถูกตัดออก

ปิดบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

รายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกบันทึกในบัญชี 91 โครงสร้างและขั้นตอนการใช้งานคล้ายกับโครงสร้างและขั้นตอนการใช้บัญชี 90 "การขาย"

เปิดบัญชีย่อยสามบัญชีสำหรับบัญชี 91:

• 91-1 "รายได้อื่น";
• 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ";
• 91-9 "ยอดคงเหลือของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น"

นอกจากนี้องค์กรยังสามารถแนะนำบัญชีย่อยเพิ่มเติมสำหรับการบัญชีแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ:

• 91-3 "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ";
• 91-4 "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ"

บันทึก.ในตอนท้ายของแต่ละเดือน นักบัญชีจะเปรียบเทียบมูลค่าการซื้อขายในบัญชีย่อย: มูลค่าการซื้อขายเดบิตในบัญชีย่อย 91-2 และ 91-4 กับมูลค่าการซื้อขายเครดิตในบัญชีย่อย 91-1 และ 91-3

ผลลัพธ์ที่ได้แสดงถึงกำไรหรือขาดทุนสำหรับเดือนนั้น จำนวนเงินนี้จะถูกตัดออก ณ สิ้นเดือนที่รายงานเพื่อบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" หากทำกำไรได้ ให้เขียนรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• จำนวนกำไรสำหรับเดือนนั้นสะท้อนให้เห็น

และหากได้รับการขาดทุน รายการจะเกิดขึ้น:

เดบิต 99 เครดิต 91-9

• สะท้อนถึงจำนวนการสูญเสียที่ได้รับในเดือนนั้น

ดังนั้นทุกสิ้นเดือน บัญชี 91 จะไม่มียอดคงเหลือ อย่างไรก็ตาม บัญชีย่อยของบัญชีนี้ยังคงมียอดเดบิตหรือเครดิตอยู่

หลังจากตัดผลทางการเงินสำหรับเดือนธันวาคม - 31 ธันวาคมแล้ว - จะต้องปิดบัญชีย่อยของบัญชี 91 ในการดำเนินการนี้ ยอดคงเหลือจากบัญชีย่อยอื่นจะถูกตัดออกจากบัญชีย่อย 91-9 โดยมีรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2 (91-4)

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" และ "ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ" ถูกตัดออก

เดบิต 91-1 (91-3) เครดิต 91-9

• ยอดคงเหลือของบัญชีย่อย "รายได้อื่น" และ "รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ" ถูกตัดออก

ตัวอย่าง. ในปี 2545 Vasilek LLC สะท้อนข้อมูลต่อไปนี้ในบัญชี 91:

• รายได้จากการดำเนินงาน - 40,000 รูเบิล;
• ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน - 35,000 รูเบิล;
• รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ - 123,000 รูเบิล
• ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ - 103,000 รูเบิล;
• กำไรจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ - 25,000 รูเบิล

ณ สิ้นปีนักบัญชีซึ่งกำลังปรับปรุงงบดุลได้จัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 91-1 เครดิต 91-9

• 40,000 ถู - รายได้จากการดำเนินงานตัดออก;

เดบิต 91-9 เครดิต 91-2

• 35,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานตัดออก;

เดบิต 91-3 เครดิต 91-9

• 123,000 ถู — รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการถูกตัดออก

เดบิต 91-9 เครดิต 91-4

• 103,000 ถู — ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออก

ปิดบัญชี 99 "กำไรขาดทุน"

ในระหว่างปี ผลลัพธ์ทางการเงินจากกิจกรรมตามปกติ รวมถึงจากรายได้และค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงานและที่ไม่ได้ดำเนินการจะถูกตัดออกไปยังบัญชี 99 ในระหว่างปี นอกจากนี้ยังรวบรวมรายได้และค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน นอกจากนี้ยังสะท้อนถึงหนี้ภาษีเงินได้ต่องบประมาณและค่าปรับสำหรับการละเมิดภาษี ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชี 99 จึงเท่ากับกำไรหรือขาดทุนสุทธิของปีปัจจุบัน เมื่อถึงรายการสุดท้ายของเดือนธันวาคม ยอดคงเหลือนี้จะถูกโอนไปยังบัญชี 84 "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)"

หากบริษัททำกำไร ณ สิ้นปี รายการต่อไปนี้จะต้องทำทางบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 84

• กำไรสุทธิของปีรายงานถูกตัดออกไป

ตัวอย่าง. สำหรับปี 2545 Vasilek LLC มีผลลัพธ์ดังต่อไปนี้:

• กำไรจากกิจกรรมปกติ - 75,000 รูเบิล
• กำไรจากการดำเนินงานและไม่ได้ดำเนินการ - 25,000 รูเบิล
• ภาษีเงินได้ - 24,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 90-9 เครดิต 99

• 75,000 ถู — ระบุผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายผลิตภัณฑ์

เดบิต 91-9 เครดิต 99

• 25,000 ถู — สะท้อนถึงความสมดุลของรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้"

• 24,000 ถู - มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้

เดบิต 99 เครดิต 84

• 76,000 ถู (75,000 + 25,000 - 24,000) - เผยผลประกอบการขั้นสุดท้ายแล้ว

หากองค์กรขาดทุนในช่วงปลายปีรายการจะเป็นดังนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก

ตัวอย่าง. ให้เราใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้โดยเสริมว่าในปี 2545 บทลงโทษที่ประเมินโดยผู้ตรวจสอบภาษีของ Vasilek LLC มีจำนวน 80,000 รูเบิล

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 99 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การชำระบัญชีพร้อมงบประมาณสำหรับการลงโทษ"

• 80,000 ถู — จำนวนค่าปรับที่ต้องชำระให้กับงบประมาณเกิดขึ้นแล้ว

ดังนั้น ณ สิ้นปี Vasilek LLC จึงขาดทุน 4,000 รูเบิล (80,000 - 76,000)

เมื่อปรับปรุงงบดุลนักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:

เดบิต 84 เครดิต 99

• 4,000 ถู — การขาดทุนของปีที่รายงานถูกตัดออก

O. Kurbangaleeva

หัวหน้างาน

แผนกระเบียบวิธี

การบัญชีและการตรวจสอบ

LLC "พันธมิตรการตรวจสอบ"

ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายของกิจกรรมขององค์กรสำหรับปีเป็นอย่างไร สรุปผลเป็นยังไงบ้างคะ? ในบทความนี้ เราจะมาดูบัญชี 99 “กำไรและขาดทุน” อย่างละเอียดยิ่งขึ้น เหตุใดจึงจำเป็น และธุรกรรมใดในบัญชี 99 ที่สะท้อนให้เห็นในระหว่างปี การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กรแสดงให้เห็นถึงประสิทธิผลของบริษัท

ในบทความที่แล้ว เราได้ดูไปแล้ว โดยฉันได้ระบุความเชื่อมโยงระหว่างบัญชีต่างๆ ไว้แล้ว 90 และ 99 เรายังพิจารณาและเห็นความเชื่อมโยงระหว่างการนับด้วย 91 และ 99 ลุยกันต่อ

โดยวิธีการในอนาคตอันใกล้นี้เราจะจัดการกับ .

การบัญชีสำหรับผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมขององค์กร

ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับเดือนนั้นถูกสร้างขึ้นโดยใช้บัญชี 99.

ผลลัพธ์ทางการเงินประกอบด้วยอะไรบ้าง?

1. ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลัก
2. รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ
3. รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินในสถานประกอบการ (อัคคีภัย ภัยธรรมชาติ ฯลฯ)
4. ค้างรับ

โดยบัญชีเดบิต สะท้อนผลขาดทุน 99 รายการและกำไรจากเงินกู้

1. เมื่อสะท้อนถึงผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับกิจกรรมหลักของบัญชี 99 ตรงกับ.

การโพสต์เพื่อบันทึกกำไรขาดทุนจากกิจกรรมหลัก:

• D90/9 K99- รายการเพื่อสะท้อนกำไรจากกิจกรรมหลัก
• D99 K90/9- รายการเพื่อสะท้อนการขาดทุนจากกิจกรรมหลัก

2. เมื่อคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ให้บัญชี 99 ตรงกับ.

การโพสต์เพื่อบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น:

• D91 K99- รายได้อื่นนำมาพิจารณาด้วย
• D99 K91- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ นำมาพิจารณาด้วย

3.เมื่อทำการบัญชีรายรับและรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ฉุกเฉินให้ทำการบัญชี 99 สอดคล้องกับบัญชีต่างๆ .

4. เมื่อทำการบัญชีสำหรับการชำระภาษีเงินได้ค้างจ่ายบัญชี 99 ตรงกับ.

เมื่อสิ้นเดือน ยอดคงเหลือในบัญชีทั้งหมดจะถูกคำนวณ 99 ถ้ายอดสุดท้ายเป็นเดบิต องค์กรจะขาดทุนในเดือนนี้ ถ้ายอดเป็นเครดิต จะเป็นกำไร

ทุกต้นเดือน ยอดคงเหลือในบัญชี 99 จะถูกโอนจากเดือนก่อนหน้าไปยังเดือนปัจจุบัน ตลอดทั้งปี ยอดดุลของกำไรหรือขาดทุนจะสะสมอยู่ในบัญชี 99 ตามเกณฑ์คงค้าง ในช่วงสิ้นปี 99 ปิดท้ายด้วยรายการสุดท้ายใน .

บทเรียนวิดีโอ "การบัญชีสำหรับกำไรและขาดทุนในบัญชี 99: รายการทั่วไปตัวอย่าง"

บทเรียนวิดีโอนี้เปิดเผยกฎการบัญชีสำหรับบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ตรวจสอบบัญชีที่เกี่ยวข้อง รายการมาตรฐาน และตัวอย่างการบัญชี บทเรียนนี้สอนโดยที่ปรึกษาและผู้เชี่ยวชาญของเว็บไซต์ “การบัญชีสำหรับ Dummies หัวหน้านักบัญชี Gandeva N.V.

คุณสามารถดาวน์โหลดสไลด์และการนำเสนอสำหรับวิดีโอได้โดยใช้ลิงก์ด้านล่าง

การผ่านรายการปิดบัญชี 99

• D99 K84- ผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้าย - กำไร
• D84 K99- ผลลัพธ์ทางการเงินสุดท้ายคือขาดทุน

ในต้นปีหน้า 99เปิดอีกครั้ง

เป็นผลให้ในบัญชี 84 กำไร (เป็นเครดิต) หรือขาดทุน (เดบิต) จะแสดง ณ สิ้นปี บัญชี 84 ใช้เพื่อกระจายผลกำไรตามความต้องการขององค์กร เช่น สำหรับการจ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้ง นอกจากนี้ หากก่อนหน้านี้อยู่ในบัญชี 84ขาดทุนแล้วกำไรปีนี้ก็ชดเชยขาดทุนปีก่อนได้

นี่คือจุดที่เราสิ้นสุดด้วยการศึกษาความรู้พื้นฐานด้านการบัญชี เราได้วิเคราะห์ธุรกรรมทางธุรกิจหลักที่เกิดขึ้นในองค์กร และตรวจสอบว่าผลลัพธ์ทางการเงินขั้นสุดท้ายคำนวณอย่างไร ก่อนที่เราจะเริ่มจัดเตรียมการรายงานทางบัญชีและภาษี มาดูเรื่องภาษีกันก่อน: มีภาษีอะไรบ้าง, คำนวณอย่างไร ฉันขอแนะนำให้คุณไปที่ส่วนขั้นตอนที่ 2.-

บัญชีออมทรัพย์ 99 ในการบัญชีใช้จริงเพื่อสร้างข้อมูลเกี่ยวกับผลลัพธ์ทางการเงินของ บริษัท ใด ๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานะทางกฎหมายหรือภาคอุตสาหกรรม ข้อมูลจะถูกสรุปในช่วงเวลาการรายงานสำหรับกิจกรรมทุกประเภท - กิจกรรมหลักและกิจกรรมเพิ่มเติม ลองพิจารณาสิ่งที่สะท้อนให้เห็นในบัญชีที่ 99 และลำดับใด

บัญชี 99 ในการบัญชี

เป้าหมายหลักขององค์กรการค้าคือการทำกำไร นอกจากนี้การดำเนินธุรกิจแต่ละครั้งส่งผลกระทบต่อจำนวนรายได้และค่าใช้จ่ายและสำหรับการสะสมข้อมูลโดยสรุปจะใช้บัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" ตลอดทั้งปีจะรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับ:

• กำไรหรือขาดทุนจาก 90 บัญชี ตาม OKVED หลัก
• กำไรหรือขาดทุนจาก 91 บัญชี ตาม OKVED เพิ่มเติม
• รายได้/ค่าใช้จ่ายแบบมีเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณภาษี
• ยอมรับค่าปรับ การค้างชำระ และ PNO/ONA (เมื่อทำงานตาม PBU 18/02)

บัญชีการบัญชี 99 เป็นขั้นตอนสุดท้ายในการปฏิรูปงบดุล การผ่านรายการครั้งสุดท้ายจะรีเซ็ตยอดคงเหลือให้เป็นศูนย์โดยการโอนจำนวนเงินที่เกิดขึ้นไปยังบัญชี 84. และธุรกรรมทางธุรกิจในบัญชี 99 ยังสะท้อนถึงการตัดจำหน่าย (ตัวพิมพ์ใหญ่) ของการสูญเสีย (ส่วนเกิน) ของสินค้าคงคลังและสินทรัพย์ถาวรที่ได้รับในกรณีฉุกเฉินหรือเหตุสุดวิสัย (สถานการณ์ฉุกเฉิน, ภัยพิบัติทางธรรมชาติ, สงคราม ฯลฯ )

บัญชี 99 – บัญชีย่อย:

• 99.1 - ใช้เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินตาม OKVED ปกติของบริษัท
• 99.2, 99.3 – ใช้เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับมาตรฐาน OKVED อื่นๆ
• 99.4 – เพื่อสะท้อนรายได้พิเศษ
• 99.5 – เพื่อสะท้อนค่าใช้จ่ายพิเศษ
• 99.6 - เพื่อสะท้อนจำนวนภาษีกำไรและค่าปรับ
• 99.7 – จำนวนผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานแสดงอยู่ที่นี่
• 99.9 – ผลลัพธ์ทางการเงินจำนวนอื่นๆ อาจแสดงอยู่ที่นี่

ควรสังเกตว่าบัญชี 99 คุณลักษณะที่มีอยู่ในคำสั่งซื้อหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 สามารถจัดกลุ่มได้ด้วยวิธีอื่นโดยคำนึงถึงความต้องการเชิงวิเคราะห์ขององค์กรและความแตกต่างของการกรอกบันทึกทางบัญชีที่เชื่อถือได้และครบถ้วน

นับ 99 - ใช้งานอยู่หรือเฉยๆ?

บัญชีบัญชี 99 เป็นบัญชีบัญชีแบบแอคทีฟ-พาสซีฟ เครดิต 99 ของบัญชีแสดงการก่อตัวของผลกำไรและรายได้ทุกประเภทสอดคล้องกับบัญชี - 90, 91, 84, , , , , ฯลฯ และเดบิต 99 ของบัญชีแสดงการรับขาดทุนและค่าใช้จ่ายต่าง ๆ สอดคล้องกับบัญชี - 01 , 03, 10, , 07 , , 20, 29, , 28, , , , , , , 84, 91, 90, ฯลฯ.

ยอดเครดิตขาเข้าหรือขาออกในบัญชี 99 หมายถึงรายได้ส่วนเกินมากกว่าค่าใช้จ่าย จึงเป็นกำไรของบริษัท เมื่อยอดคงเหลือสะท้อนให้เห็นในเดบิตของบัญชี 99 หมายความว่าจำนวนค่าใช้จ่ายสำหรับงวดนั้นมากกว่ารายได้และเป็นผลให้เกิดการสูญเสีย ดังนั้นยอดคงเหลือในบัญชีเดบิต 99 บ่งบอกถึงการขาดทุน และบัญชีเครดิตบ่งบอกถึงกำไร

ใส่ใจ! บัญชี 99 ไม่ได้สะท้อนโดยตรงในงบดุล แต่เฉพาะหลังจากการปฏิรูปยอดคงเหลือเท่านั้น ในกรณีนี้คือยอดรวมจากบัญชี 99 ถูกตัดออกเป็นเดบิตหรือเครดิตเข้าบัญชี 84 จากนั้นจากบัญชี 84 ยอดคงเหลือ ณ วันที่ 31 ธันวาคมจะเข้าสู่หน้า 1370 ของแบบฟอร์มงบดุล

การผ่านรายการไปยังบัญชี 99

เพื่อให้เข้าใจได้ชัดเจนยิ่งขึ้นว่าบัญชีเงินกู้ 99 หมายถึงอะไรและผลทางการเงินใดที่เดบิตของบัญชี 99 แสดง เราจะยกตัวอย่างทั่วไปจากกิจกรรมขององค์กร

สมมติว่าบริษัทการค้าขายอุปกรณ์ ในช่วงเดือนธันวาคมมีการจำหน่ายเครื่องใช้ไฟฟ้าในราคา 354,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% 54,000 รูเบิล นอกจากนี้องค์กรยังจัดให้มีสถานที่ให้เช่าแบบครั้งเดียว โดยมีค่าเช่า 23,600 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 3,600 รูเบิล สมมติว่าไม่มีธุรกรรมอื่นในช่วงเวลานั้น ต้นทุนผลิตภัณฑ์ที่ขายเท่ากับ 260,000 รูเบิล และเนื่องจากเดือนธันวาคมเป็นเดือนสุดท้าย งบดุลจึงได้รับการปรับปรุงใหม่ในเวลาเดียวกัน

นักบัญชีจะจัดทำรายการดังต่อไปนี้:

• D 90 K 99 สำหรับ 40,000 รูเบิล – กำไรจากกิจกรรมการซื้อขายเกิดขึ้นตอนสิ้นเดือน ในกรณีนี้ คำตอบสำหรับคำถาม: เครดิต 99 ของบัญชี - กำไรหรือขาดทุน? ไม่คลุมเครือ - กำไร
• D 62 K 91.1 สำหรับ 23,600 รูเบิล – รายได้จากสัญญาเช่าสะท้อนให้เห็น
• D 91.2 K 68.2 สำหรับ 3600 รูเบิล – ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรเพื่อค่าเช่า
• D 91 K 99 สำหรับ 20,000 รูเบิล – มีการสร้างกำไรค่าเช่ารายเดือนแล้ว
• บัญชี D 99 09 K 84 สำหรับ 60,000 รูเบิล – ณ สิ้นปี งบดุลได้รับการปรับปรุงใหม่: กำไรที่ระบุได้รวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับงวดก่อนหน้า

สรุป - เราพบว่าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน" เป็นบัญชีแบบแอคทีฟและมีไว้สำหรับนักบัญชีเพื่อกำหนดจำนวนกำไรหรือขาดทุนที่องค์กรได้รับสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน บัญชีนี้ไม่มียอดคงเหลือ เนื่องจากจะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์ผ่านการปฏิรูปโดยการตัดจำนวนเงินออกจากบัญชี 84.