หากในขณะที่ถูกเลิกจ้างพนักงานมีวันลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ เขาสามารถกำจัดวันหยุดเหล่านั้นได้สองวิธี: ลาโดยได้รับค่าจ้างพร้อมกับการเลิกจ้างครั้งต่อไป หรือรับเงินชดเชยเป็นเงินเท่ากับจำนวนวันหยุดพักร้อน วิธีการสะท้อนการชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้นั้นมีรายละเอียดในบทความนี้

ภาพสะท้อนการชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ใน 6-NDFL

การจ่ายเงินเมื่อเลิกจ้างกำหนดไว้ตามกฎหมายแรงงาน

การหยุดชะงักของความสัมพันธ์ในการจ้างงานบนพื้นฐานร่วมกันจะต้องมาพร้อมกับการชำระเงินต่อไปนี้เพื่อประโยชน์ของพนักงานที่ลาออก:

• ค่าจ้างสำหรับระยะเวลาที่ดำเนินการ (ก่อนวันเลิกจ้าง)
• การชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ (มาตรา 127 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• ค่าชดเชยและการชำระเงินอื่น ๆ ที่กำหนดไว้ในมาตรา 178-181.1 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย (จ่ายในบางกรณี)

ตามมาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การชำระเงินทั้งหมดข้างต้นจะต้องชำระในวันทำการสุดท้ายของพนักงานก่อนที่จะถูกไล่ออก หากด้วยเหตุผลบางอย่างพนักงานไม่อยู่ในที่ทำงานในวันนั้น (ในช่วงวันหยุดลาป่วย ฯลฯ ) การจ่ายเงินให้กับบุคคลที่ลาออกจะกระทำหลังจากที่พวกเขาได้ยื่นคำร้องขอรับตามจำนวนที่ต้องการแล้วเท่านั้น .

ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ใน 6-NDFL

ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้จะต้องจ่ายให้กับพนักงานในวันที่เลิกจ้าง:

1. ตามวรรค 1 ของข้อ 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วันที่รับรายได้จริง (บรรทัด "100" ของส่วนที่ 2 ของการประกาศ 6-NDFL) จะเป็นวันชำระค่าชดเชยจริงซึ่ง คือความแตกต่างพื้นฐานจากการชำระเงินมาตรฐาน
2. บรรทัด 020 “ จำนวนรายได้ค้างรับ” ของส่วนที่ 1 จะแสดงรายได้รวมของพนักงานโดยคำนึงถึงค่าตอบแทนนี้สำหรับไตรมาสที่ชำระเงินที่เกี่ยวข้อง
3. บรรทัด 040 "จำนวนภาษีที่คำนวณได้" และ 070 "จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย" จะสะท้อนถึงภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากจำนวนค่าชดเชยสำหรับวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ตามอัตราภาษีที่กำหนด (บรรทัด 010 "อัตราภาษี")
4. บรรทัด 110 "วันที่หักภาษี ณ ที่จ่าย" ของส่วนที่ 2 จะต้องตรงกับวันที่ได้รับรายได้จริง (บรรทัด 100) ซึ่งระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
5. บรรทัด 120 “กำหนดเวลาชำระภาษี” จะต้องระบุวันที่ถัดจากวันที่ชำระเงิน อย่างไรก็ตามหากวันนี้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดตามปฏิทินตามวรรค 7 ของมาตรา 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อสนับสนุนงบประมาณของรัฐจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำงานถัดไป

หากเราพูดโดยเฉพาะเกี่ยวกับเงินเดือนที่เกิดจากพนักงานลาออกในวันสุดท้ายที่ทำงานตามวรรค 2 ของมาตรา 223 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากความสัมพันธ์ในการจ้างงานสิ้นสุดลงก่อนสิ้นเดือน จากนั้นการจ่ายเงินจะต้องเกิดขึ้นในวันทำการสุดท้ายก่อนเลิกจ้าง ดังนั้นบรรทัด 100 "วันที่รับรายได้จริง" ควรมีวันที่ถูกเลิกจ้างของพนักงาน

ข้อ 4.2 ของขั้นตอนการกรอกคำสั่ง 6-NDFL ของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย MMV-7-11/450@ ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 ระบุว่าหากการชำระเงินที่มีลักษณะแตกต่างกันจะได้รับการชำระเงินในวันเดียวกัน แต่เป็นรายได้ส่วนบุคคล ภาษีสำหรับการชำระเงินเหล่านี้จะถูกโอนไปยังงบประมาณในวันที่ต่างกัน - ในส่วนที่ 2 จะมีการกรอกบล็อกข้อมูลแยกต่างหากของบรรทัด 100-140 สำหรับรายได้แต่ละประเภท

เนื่องจากค่าจ้างและค่าตอบแทนสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ตามวันที่คงค้างในบรรทัด 100-120 ของส่วนที่ 2 จะเหมือนกัน จึงสามารถแสดงในรายงาน 6-NDFL โดยรวม แต่แยกจากการจ่ายเงินอื่น ๆ ให้กับพนักงานที่ทำงาน

ตัวอย่าง:

พนักงานของบริษัทลาออกตามเจตจำนงเสรีของตนเอง วันที่ถูกเลิกจ้างถือเป็นวันที่ 11 พฤษภาคม 2018 นายจ้างจ่ายเงินชดเชยพนักงานสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้จำนวน 28,700 รูเบิลและเงินเดือนเดือนพฤษภาคมจำนวน 16,100 รูเบิล ในรายงาน 6-NDFL สำหรับครึ่งปี การชำระเงินเหล่านี้จะแสดงดังต่อไปนี้:

กำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับรัฐถูกเลื่อนออกไปเป็นวันที่ 14 พฤษภาคม 2561 เนื่องจากวันที่ 12 และ 13 พฤษภาคมตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์ (ข้อ 7 ของข้อ 6.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในรายงาน 6-NDFL จำนวนเงินที่ต้องชำระให้กับพนักงานเป็นค่าชดเชยสำหรับวันหยุดพักร้อนที่ไม่ได้ใช้จะแสดงเป็นรายได้ในวันที่ชำระเงิน การจ่ายเงินนี้ไม่สามารถระบุร่วมกับค่าจ้างของพนักงานที่ทำงานหรือค่าจ้างวันหยุดซึ่งสะสมในลักษณะปกติ สามารถรวมค่าตอบแทนไว้ในรายงาน 6-NDFL พร้อมกับเงินเดือนของพนักงานที่ลาออกคนเดียวกันได้ ซึ่งจะเป็นขั้นตอนที่ยอมรับได้ในส่วนของบริการภาษี

หากพนักงานที่ถูกเลิกจ้างมีวันหยุดพักผ่อนที่ไม่ได้ใช้ในช่วงก่อนหน้า นายจ้างจะต้องจ่ายเงินชดเชยให้พวกเขา () แน่นอน โดยมีเงื่อนไขว่าพนักงานไม่ต้องการถอดวันที่สะสมทั้งหมดออกทันทีก่อนออกเดินทาง จ่ายเงินชดเชยเมื่อเลิกจ้างจะต้องเสียภาษีเงินได้ (วรรค 7 ข้อ 3) ซึ่งถูกหักไว้โดยตัวแทนภาษี (ข้อ 1,) การชำระเงินจะต้องสะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์มด้วย 6-NDFL- เราจะบอกวิธีกรอกการคำนวณอย่างถูกต้องเมื่อชำระเงินในการให้คำปรึกษานี้

ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้เมื่อถูกเลิกจ้างจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

• เงินชดเชยการเลิกจ้าง();
• รายได้เฉลี่ยต่อเดือนตลอดระยะเวลาการจ้างงาน ();
• การชดเชยการบอกเลิกสัญญาจ้างก่อนสิ้นสุดระยะเวลาแจ้งเลิกจ้าง 2 เดือน ();
• ค่าตอบแทนให้กับผู้จัดการ, รอง, หัวหน้าฝ่ายบัญชี ()

กล่าวคือ ในส่วนของรายได้ในรูปค่าชดเชยการลาเมื่อถูกเลิกจ้างนายจ้างจะต้องปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 วรรค 7 ข้อ 3) เว้นแต่ในกรณีที่จ่ายเงินชดเชยให้กับ ญาติของพนักงานที่เสียชีวิต (ข้อ 18, จดหมายของ Mifin รัสเซีย: ฯลฯ )

อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ใช้กับรายได้ประเภทนี้ขึ้นอยู่กับสถานะภาษีของแต่ละบุคคล:

• 13% - สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1)
• 30% - สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 3)

ให้เราระลึกว่าหาก "นักฟิสิกส์" อยู่ในดินแดนรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 วันตามปฏิทินในช่วง 12 เดือนข้างหน้าติดต่อกัน เขาก็จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ด้านภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มิฉะนั้นจะเป็นผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ข้อ 2)

รายได้แรงงานของคนงานต่างชาติรวมถึงการชดเชยการลาเมื่อถูกเลิกจ้างจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% โดยไม่คำนึงถึงถิ่นที่อยู่ของเขาหากเขาทำงานในรัสเซียบนพื้นฐานของสิทธิบัตร (วรรค 3 วรรค 3 , ) หรือคือ:

• ผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูง (ย่อหน้าที่ 4 ย่อหน้าที่ 3)
• ผู้เข้าร่วมในโครงการของรัฐเพื่อการตั้งถิ่นฐานใหม่ของเพื่อนร่วมชาติที่อาศัยอยู่ในต่างประเทศไปยังรัสเซีย (วรรค 5 วรรค 3)
• ผู้ลี้ภัยหรือบุคคลที่ได้รับการลี้ภัยชั่วคราวในรัสเซีย (วรรค 7 วรรค 3)
• ถิ่นที่อยู่ในประเทศ - สมาชิกของ EAEU (มาตรา 73 ของสนธิสัญญา EAEU)

ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด อัตราภาษีสำหรับรายได้ของพนักงานชาวต่างชาติจะกำหนดตามสถานะภาษีของเขา

วันที่ได้รับรายได้จริงในรูปแบบของค่าชดเชยวันหยุดเมื่อถูกเลิกจ้าง

ค่าชดเชยวันหยุดเมื่อถูกเลิกจ้างใช้ไม่ได้กับการจ่ายเงินสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ เนื่องจากตามกฎหมาย วันหยุดคือเวลาพัก นั่นคือ ช่วงเวลาที่พนักงานว่างจากการปฏิบัติหน้าที่ ดังนั้นวันที่ได้รับรายได้จริงจะไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือนหรือวันสุดท้ายของการทำงานเช่นกรณีค่าจ้าง (ข้อ 2) แต่เป็นวันที่จ่ายเงินชดเชย (ข้อ 1 ข้อ 1 ).

วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปแบบของค่าชดเชยวันหยุดเมื่อถูกเลิกจ้าง

จากการชดเชยการลาเมื่อถูกเลิกจ้าง ตัวแทนภาษีจะคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา นอกจากนี้ เขาทำเช่นนี้ในวันที่ได้รับรายได้จริง (วรรค 1 วรรค 3 และวรรค 1 วรรค 4) คือวันที่ชำระค่าชดเชย = วันที่คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = วันที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

วันที่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ในรูปแบบของค่าชดเชยวันหยุดเมื่อถูกเลิกจ้าง

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจะถูกโอนไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันทำการถัดไปหลังจากชำระค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออก (วรรค 1 ข้อ 6 ข้อ 7)

วิธีสะท้อนค่าชดเชยวันหยุดเมื่อถูกไล่ออกใน 6-NDFL

ตัวอย่าง.พนักงานของ Yartorg LLC ลาออกเมื่อวันที่ 29 กันยายน 2017 ในเดือนกันยายน เขาได้รับเงินเดือน 35,000 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (13%) จากเงินเดือน - 4,500 รูเบิล) นอกจากนี้ สำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้หกวัน เขามีสิทธิ์ได้รับเงินชดเชยจำนวน 4,000 รูเบิล (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (13%) จากการชดเชย - 520 รูเบิล)

การจ่ายเงินงวดสุดท้ายให้กับพนักงานเกิดขึ้นในวันทำการสุดท้ายของเขา นั่นคือวันที่ 29 กันยายน 2017 ผ่านทางโต๊ะเงินสดของบริษัท ในวันเดียวกันนั้นนายจ้างได้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้ไปเป็นงบประมาณ เราตกลงกันว่าบริษัทจะไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของบุคคลในระหว่างปี 2560

ผู้ถูกไล่ออกเป็นผู้เสียภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย และไม่ได้รับการหักภาษีตามมาตรฐาน

Yartorg LLC กรอกการคำนวณในแบบฟอร์ม 6-NDFL ดังนี้

6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2560

ส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL

เต็มไปด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปี 2017 (ในตัวอย่างของเรา ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายน 2017)

ออนไลน์ 010 - 13 / ;

ออนไลน์ 020 - 39 000 / ระบุจำนวนรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับบุคคลในช่วงเดือนมกราคม - กันยายน 2560;

ออนไลน์ 030 - 0 / ระบุจำนวนการลดหย่อนภาษีที่ให้แก่บุคคลในช่วงเดือนมกราคม - กันยายน 2560;

ออนไลน์ 040 - 5 020 / ระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับในช่วงเดือนมกราคม - กันยายน 2560;

ออนไลน์ 060 - 1 / ระบุจำนวนบุคคลธรรมดาที่ได้รับเงินได้ในอัตราภาษีทั้งหมดในช่วงเดือนมกราคม-กันยายน 2560;

ออนไลน์ 070 - 5 020 / หมายถึง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากยอดรวมรายได้ที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาในอัตราภาษีทั้งหมด สำหรับช่วง มกราคม - กันยายน 2560.

ใส่ใจ!
ค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้และค่าจ้างที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อถูกเลิกจ้างจะไม่อยู่ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2560 เนื่องจากการดำเนินงาน "ยกยอด" (การดำเนินการที่เริ่มต้นในช่วงเวลาการรายงานหนึ่งและเสร็จสิ้นในอีกระยะเวลาหนึ่ง) จะถูกสะท้อนให้เห็น ในช่วงที่ครบกำหนด ได้แก่ เมื่อถึงกำหนดเวลาการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในกรณีของเรา จะมาในเดือนตุลาคม

ดูด้านล่างสำหรับการคำนวณตัวอย่างที่สมบูรณ์ในแบบฟอร์ม 6-NDFL ของ Yartorg LLC เป็นเวลา 9 เดือนของปี 2017 ซึ่งสะท้อนถึงค่าตอบแทนเงินเดือนและวันหยุดพักร้อนที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อถูกเลิกจ้าง

6-NDFL สำหรับปี 2560

ส่วนที่ 1 ของการคำนวณ 6-NDFL

เต็มไปด้วยยอดรวมสะสมตั้งแต่ต้นปี 2017 (ในตัวอย่างของเรา ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงธันวาคม 2017)

ออนไลน์ 010 - 13 / ระบุอัตราที่คำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของบุคคล;

ออนไลน์ 020 - 39 000 / ระบุจำนวนรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นสำหรับบุคคลในช่วงเดือนมกราคม - ธันวาคม 2560;

ออนไลน์ 030 - 0 / ระบุจำนวนการลดหย่อนภาษีที่ให้แก่บุคคลทั่วไปในช่วงเดือนมกราคม - ธันวาคม 2560;

ออนไลน์ 040 - 5 020 / ระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณจากรายได้ของบุคคลที่ได้รับในช่วงเดือนมกราคม - ธันวาคม 2560;

ออนไลน์ 060 - 1 / ระบุจำนวนบุคคลธรรมดาที่ได้รับเงินได้ในอัตราภาษีทั้งหมดในช่วงเดือนมกราคม-ธันวาคม 2560;

ออนไลน์ 070 - 5 020 / ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหัก ณ ที่จ่ายจากจำนวนรายได้ทั้งหมดที่จ่ายให้กับบุคคลธรรมดาในอัตราภาษีทั้งหมดสำหรับช่วงเดือนมกราคม - ธันวาคม 2560 ระบุไว้.

ส่วนที่ 2 ของการคำนวณ 6-NDFL

กรอกเฉพาะช่วง 3 เดือนสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี (ในตัวอย่างของเรา ตุลาคม - ธันวาคม 2017)

สังเกต!
เงินเดือนสำหรับวันที่ทำงานในเดือนที่ถูกเลิกจ้างและค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้จะแสดงอยู่ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับปี 2560 เนื่องจากการดำเนินการชำระเงินจะแล้วเสร็จในช่วงเวลานี้ นอกจากนี้ จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องสามารถรวมกันในหนึ่งบล็อกของบรรทัด 100-140 เนื่องจากรายได้ประเภทนี้เหมือนกัน:
- วันที่ได้รับรายได้จริง (วรรค 2 วรรค 2 และวรรค 1 วรรค 1 บทความ 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ออนไลน์ 120 - 10/02/2017 / กำหนดเส้นตายสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับค่าจ้างและเงินชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้าง - นี่คือวันทำการถัดจากวันที่ชำระเงิน (วรรค 1 ข้อ 6 ข้อ 7);

จำสิ่งนี้ไว้!
บรรทัด 120 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL ระบุวันสุดท้ายของระยะเวลาการชำระภาษีที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและไม่ใช่วันที่ตัวแทนภาษีโอนจริงไปยังงบประมาณ นอกจากนี้ หากวันนี้ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการถัดไปถัดจากวันหยุดสุดสัปดาห์/วันหยุดนักขัตฤกษ์ ในกรณีของเราคือวันที่ 10/02/2017 เนื่องจาก 30/09/2017 เป็นวันเสาร์

ออนไลน์ 130 - 39,000 / ระบุจำนวนเงินเดือนและค่าชดเชยการลาเมื่อเลิกจ้างที่จ่ายให้กับบุคคล;

สาย 140 - 5,020 / มีการระบุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหักจากจำนวนเงินเดือนและค่าชดเชยการลาเมื่อถูกเลิกจ้างที่จ่ายให้กับบุคคล.

ดูด้านล่างสำหรับการคำนวณตัวอย่างที่เสร็จสมบูรณ์ตามแบบฟอร์ม 6-NDFL ของ Yartorg LLC สำหรับปี 2017 ซึ่งสะท้อนถึงเงินเดือนและค่าตอบแทนวันหยุดที่จ่ายให้กับพนักงานเมื่อถูกเลิกจ้าง

องค์กรขนาดเล็กหรือใหญ่ทุกแห่งต้องเผชิญกับช่วงเวลาเช่นการจากไปของพนักงาน เหตุผลที่แตกต่างกันสำหรับทุกคน นี่อาจเป็นการเลิกกิจการของบริษัท การย้ายออกจากที่ทำงานตามคำขอของตนเอง หรือด้วยความผิดบางประการ วิธีสะท้อนถึงการเลิกจ้างพนักงานใน 6-NDFL ยังคงไม่เปลี่ยนแปลงและควบคุมโดยรหัสแรงงานและภาษี

มาตรา 127 ของประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่านายจ้างมีหน้าที่ต้องชดเชยพนักงานที่ลาออกแต่ละคนสำหรับวันหยุดและวันหยุดที่ยังไม่ได้ใช้ เมื่อดูที่มาตรา 217 วรรค 3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณจะได้เรียนรู้ว่าการจ่ายเงินชดเชยทั้งหมดนี้ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เมื่อถูกไล่ออกด้วยเหตุผลใดก็ตามตัวแทนภาษีของพนักงานที่ถูกปลดออกจากงานจะต้องชำระเงินตรงเวลาดังต่อไปนี้:

1. เงินเดือนคงเหลือ. แหล่งที่มาหลักสำหรับการคำนวณคือเงินเดือนโดยเฉลี่ย ระยะเวลาทำงานของพนักงาน และการจำแนกประเภทของงานที่ทำ
2. โอนเงินค่าชดเชย. จะเท่ากับเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของพนักงาน
3. การคำนวณค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ หมวดหมู่นี้ไม่เพียงแต่รวมถึงผลประโยชน์ในวันหยุดเมื่อถูกเลิกจ้างเท่านั้น แต่ยังรวมถึงค่าจ้างสองเท่าสำหรับงานในวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ ซึ่งพนักงานส่วนใหญ่มักจะได้รับเครดิตว่ามีเวลาหยุดงาน การบัญชีไม่เพียงคำนวณค่าชดเชยวันหยุดเท่านั้น แต่ยังรวมถึงเวลาลาหยุดด้วย
4. ในบางกรณีซึ่งพบไม่บ่อยนัก จะมีการเพิ่มค่าชดเชยเพิ่มเติมเข้าไปในค่าชดเชยเมื่อถูกเลิกจ้าง โดยปกติแล้วจะเท่ากับจำนวนเงินที่บุคคลได้รับเมื่อเริ่มงาน
5. เมื่อนายจ้างไม่แจ้งให้ลูกจ้างที่ถูกไล่ออกทราบถึงการตัดสินใจดังกล่าวโดยทันที จะมีการเพิ่มค่าปรับในการจ่ายเงินชดเชยทั้งหมด นี่คือจำนวนเงินเพิ่มเติมที่จ่ายให้กับพนักงาน และเนื่องจากนี่คือรายได้ จึงต้องเสียภาษีด้วย

วันที่ที่มีการเลิกจ้างและการสะสมผลประโยชน์ชดเชยโดยตรงและวันที่โอนการชำระภาษีไปยังงบประมาณจะแตกต่างกัน ตารางด้านล่างนี้ให้ข้อมูลที่ถูกต้องเกี่ยวกับวิธีการและเวลาในการดำเนินการนี้

วันที่ได้รับรายได้เมื่อถูกไล่ออก 6-NDFL และการจ่ายเงินสำหรับเวลาลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้คือกะการทำงานครั้งสุดท้ายที่บุคคลใช้ในอาณาเขตขององค์กร เงื่อนไขนี้ประสานงานโดยมาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย

จนกว่าจะได้รับรายได้จริงในช่วงกลางเดือนหรือปลายเดือนเมื่อบุคคลลาออกก็สามารถหยุดวันที่ยังไม่ได้ใช้ทั้งหมดได้ตลอดทั้งปี เมื่อคำนวณค่าชดเชย จะคำนึงถึงจำนวนรายได้และตัวชี้วัดทางกายภาพของงานที่ทำ วันและเดือนของการเลิกจ้างจะตรงกับวันสุดท้ายของการพักร้อน แต่บุคคลนั้นจะได้รับการชำระเงินเพิ่มเติมที่จำเป็นทั้งหมดภายในสามวันก่อนออกเดินทางเพื่อพักผ่อนอย่างสมควร เมื่อกรอกแบบฟอร์ม 6-NDFL ระบบจะแสดงเฉพาะเงินเดือนของคุณเท่านั้น

มีหลายกรณีที่ผู้ถูกไล่ออกไม่ได้รับสมุดงานและเช็คเงินเดือนในวันทำการสุดท้าย ในสถานการณ์เช่นนี้ เมื่อถูกไล่ออก ควรโอนเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันของเขาในวันถัดไปหลังจากที่เขายื่นขอเอกสารและค่าชดเชยสำหรับการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ

เมื่อกรอก 6-NDFL และการชำระค่าชดเชยในภายหลังเมื่อถูกเลิกจ้าง กำหนดเวลาในการโอนภาษีไปยังรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกกำหนดไม่ช้ากว่าวันถัดไปหลังจากวันที่พนักงานที่ถูกไล่ออกได้รับเงินจริง

สำคัญ! การสะท้อนข้อมูลในรูปแบบ 6-NDFL เมื่อพนักงานถูกไล่ออกในช่วงกลางเดือนและต้องชำระภาษีให้กับงบประมาณของรัฐในวันถัดจากวันที่บุคคลออกจากองค์กร รวมถึงวันสุดท้ายของเดือนด้วย การจัดเก็บภาษีจะดำเนินการในวันเดียวกันแม้ว่าจะเป็นวันหยุดหรือวันหยุดสุดสัปดาห์ก็ตาม

ในปี 2019 ตัวแทนภาษียื่นคำประกาศการคำนวณ 6-NDFL สำหรับไตรมาสแรกภายในวันที่ 30 เมษายน 2019 แบบฟอร์มรายครึ่งปีจะครบกำหนดภายในวันที่ 31 กรกฎาคม รายงานเป็นเวลา 9 เดือนจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 31 ตุลาคม 2019 กำหนดเส้นตายในการส่งรายงานประจำปีพร้อมใบรับรองแบบฟอร์ม 2-NDFL จนถึงวันที่ 2 เมษายน 2019

ภาพสะท้อนการจ่ายเงินให้กับพนักงานที่ถูกไล่ออกในแบบฟอร์ม 6-NDFL

เมื่อบุคคลออกจากที่ทำงานในสถานประกอบการ การโอนการชำระภาษีไปยังงบประมาณของรัฐเป็นสิ่งสำคัญยิ่งอย่างชัดเจน คุณควรรู้วิธีกรอกแบบฟอร์มการรายงานและสะท้อนถึงรายได้รวมของพนักงานในนั้น สำหรับข้อมูลนี้ ส่วนที่ 1 และ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL จะถูกเน้นเมื่อถูกเลิกจ้าง:

1. ส่วนแรกของแบบฟอร์ม 6-NDFL "ตัวบ่งชี้ทั่วไป" ประกอบด้วยข้อมูลที่รวมกันสำหรับบุคคลทุกคนที่ทำงานในองค์กรที่ได้รับเงินเดือนสะสม จำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจะระบุไว้ที่นี่ในอัตรา 13% ตามเกณฑ์คงค้างตลอดระยะเวลารายปี
2. ในส่วนที่สองของแบบฟอร์ม 6-NDFL "วันที่และจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา" ต้องบันทึกจำนวนการรับเงินที่เกิดขึ้นจริงโดยพนักงาน นอกจากนี้ยังคำนึงถึงวันที่โอนการชำระภาษีภาคบังคับไปยังงบประมาณการศึกษาระดับภูมิภาคด้วย

การกรอกส่วนแรกของแบบฟอร์ม 6-NDFL จะดำเนินการแบบค่อยเป็นค่อยไป สรุปข้อมูลสำหรับไตรมาสประจำปีที่ 1, 2, 3 และ 4 ลักษณะเฉพาะของการป้อนข้อมูลในส่วนที่สองจะแตกต่างกันเล็กน้อย ข้อมูลจะถูกป้อนสำหรับไตรมาสสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงานเท่านั้น

การสะสมค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ให้กับผู้ถูกไล่ออกจะต้องนำมาพิจารณาในทั้งสองส่วนของ 6-NDFL ในส่วนแรก จำนวนผลประโยชน์ค่าตอบแทนจะไม่สะท้อนให้เห็นในบรรทัดแยกต่างหาก ซึ่งแตกต่างจากส่วนที่สอง ข้อมูลนี้พร้อมกับรายได้ส่วนที่เหลือของแต่ละบุคคลที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีให้กับพนักงานของเขาจะถูกป้อนในบรรทัด 020

การสะท้อนข้อมูลและการกรอก 6-NDFL ได้รับการประสานงานตามกฎที่ยอมรับโดยทั่วไปสำหรับการป้อนข้อมูลลงในแบบฟอร์มดังกล่าว แบบฟอร์มตัวอย่างแสดงให้เห็นว่าควรกรอกการคำนวณค่าชดเชยสำหรับวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ในบรรทัด 100 และ 120 ของส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL หากมีการชำระเงินจำนวนอื่นหรือการคำนวณไม่ถูกต้องสำนักงานสรรพากรอาจไม่ยอมรับการรายงาน คุณสามารถดูตัวอย่างการกรอก 6-NDFL เมื่อเลิกจ้างพนักงานด้านล่าง

หากไม่มีกฎที่เข้มงวด ไม่ได้หมายความว่าคุณสามารถกรอกแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดตามที่คุณต้องการและแสดงข้อมูลที่ไม่ถูกต้องในแบบฟอร์มเหล่านั้น มีหลักการพื้นฐานประการหนึ่งในการป้อนข้อมูลการชำระเงินลงในแบบฟอร์ม 6-NDFL เมื่อถูกไล่ออก การคำนวณจะต้องสะท้อนถึงเงินเดือน การจ่ายเงินชดเชย และเงินชดเชย รายได้แต่ละหมวดมีสายของตัวเอง

เนื่องจากพนักงานส่วนใหญ่มักจะลาออกในวันอื่นที่ไม่ใช่วันสุดท้ายของเดือน เมื่อพนักงานทุกคนได้รับค่าจ้างแล้ว จะไม่สามารถแสดงการชำระเงินทั้งหมดในบรรทัดเดียวได้ เมื่อมาถึงจุดนี้เองที่นักบัญชีมือใหม่หลายคนทำผิดพลาดมากมาย ประเด็นก็คือวันที่ชำระเงินจะแตกต่างกันไป ในกรณีนี้ ข้อมูลจะแสดงในรูปแบบ 6-NDFL ตามรุ่นต่อไปนี้:

• ในบรรทัดหมายเลข 100 ป้อนข้อมูลในวันที่จ่ายเงินเดือนเมื่อถูกเลิกจ้าง
• บรรทัด 110 สงวนไว้สำหรับการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับวันที่จ่ายเงินเดือนจริง
• บรรทัด 120 ควรมีวันที่ถัดจากวันที่รับรู้ในบรรทัด 110
• สะท้อนจำนวนเงินการชำระเงินในบรรทัด 130
• สำหรับการหักภาษี บรรทัด 140

หากพนักงานที่ถูกไล่ออกได้รับเงินชดเชยสำหรับวันหยุดและเงินเดือนที่ไม่ได้ใช้ในเวลาเดียวกัน ไม่จำเป็นต้องจัดสรร 2 บล็อกสำหรับสิ่งนี้ อันเดียวก็เพียงพอแล้ว ตัวอย่างวิธีการสะท้อนการคำนวณเมื่อเลิกจ้างใน 6-NDFL อยู่ด้านล่าง

ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ใน 6-NDFL

การสะท้อนข้อมูลค่าตอบแทนวันหยุดที่จ่ายให้กับพนักงานจะแสดงอยู่ในส่วนที่ 2 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL เนื่องจากรายได้ประเภทนี้ต้องเสียภาษีด้วย สิ่งที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 210 และวรรค 3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในกรณีนี้ บรรทัดต่างๆ จะถูกกรอกดังนี้:

• 100 – วันคงค้างของการจ่ายเงินชดเชย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ เวลาที่คู่สัญญาได้รับเงินจากโต๊ะเงินสดของบริษัทด้วยตนเองหรือโอนเงินเข้าบัญชีกระแสรายวัน
• 110 – ช่วงเวลาของการคำนวณและการหักภาษี ณ ที่จ่าย - วันที่ตรงกับบรรทัด 100
• 120 - ช่วงเวลาของการโอนจำนวนเงินที่ถูกระงับไปยังคลังของรัฐ - วันถัดจากวันที่ในบรรทัด 110 หากวันที่นี้ตรงกับวันที่ไม่ทำงาน ให้ระบุหมายเลขที่ตามมา
• 130 – จำนวนเงินสดที่ออก
• 140 – จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณได้

เมื่อยกเลิกสัญญาจ้างงานกับลูกจ้าง นายจ้างจะต้องชำระเงินงวดสุดท้ายแก่ลูกจ้างในวันสุดท้ายของการทำงาน นั่นคือจ่ายเงินทั้งหมดให้กับอดีตพนักงานตามที่กำหนดโดยบรรทัดฐานของกฎหมายปัจจุบันและตามสัญญาการจ้างงาน (เงินเดือน ค่าชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้ ผลประโยชน์ ฯลฯ ) (มาตรา 84.1 มาตรา 140 ของ ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

วันที่พนักงานได้รับรายได้ในรูปแบบของการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างถือเป็นวันทำการสุดท้ายของเขา (ข้อ 2 ของมาตรา 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

6-NDFL เมื่อเลิกจ้างพนักงาน

จากรายได้ของพนักงานรวมถึงรายได้ในรูปแบบการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างนายจ้างจะต้องคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ (มาตรา 217 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นายจ้างจะต้องรายงานต่อ Federal Tax Service เกี่ยวกับจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหักจากรายได้ของพนักงานรวมถึงการถูกไล่ออกในแบบฟอร์ม 6-NDFL (ข้อ 2 ของมาตรา 230 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .

6-NDFL: การชดเชยวันหยุดที่ไม่ได้ใช้

หากพนักงานที่ลาออกมีสิทธิ์ได้รับค่าชดเชยสำหรับการลาพักร้อนที่ไม่ได้ใช้ ดังนั้นรายได้ของพนักงานในรูปแบบของค่าตอบแทนนี้ตลอดจนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากรายได้นี้ นายจ้างจะต้องสะท้อนให้เห็นในการคำนวณ 6 -NDFL สำหรับช่วงเวลาที่สัญญาการจ้างงานสิ้นสุดลง (คำสั่งของ Federal Tax Service Russia ลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 N ММВ-7-11/450@ )

ค่าชดเชยการลาเมื่อถูกไล่ออกใน 6-NDFL จะแสดงพร้อมกับค่าจ้างและจำนวนเงินอื่น ๆ ที่จ่ายให้กับพนักงานในวันที่ถูกไล่ออกในหนึ่งบล็อกของบรรทัด 100-140 ของส่วนที่ 2 ท้ายที่สุดการชำระเงินทั้งหมดเหล่านี้มีวันที่รับเดียวกัน ของรายได้ (บรรทัด 100) วันที่หักภาษีเงินได้ (บรรทัด 110) และวันที่ไม่ช้ากว่าภาษีจะต้องโอนไปยังงบประมาณ (บรรทัด 120) (มาตรา 140 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 2 ของ มาตรา 223 วรรค 4 วรรค 6 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

6-NDFL เมื่อถูกไล่ออก

ในการคำนวณ 6-NDFL ค่าตอบแทนเมื่อถูกเลิกจ้างรวมถึงการจ่ายเงินอื่น ๆ เนื่องจากพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเลิกจ้างของเขาจะถูกระบุแยกต่างหากจากการจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงานเต็มเวลาคนอื่น ๆ - ในบล็อกแยกต่างหากของบรรทัด 100-140 ของมาตรา 2 ทั้งนี้ อดีตลูกจ้างและพนักงานประจำจะมีวันรับรายได้ต่างกัน ต่างจากพนักงานที่ถูกไล่ออก วันที่รับรายได้ในรูปของค่าจ้างสำหรับพนักงานในรัฐจะเป็นวันทำการสุดท้ายของเดือนที่คำนวณค่าจ้าง (