Költségvetési becslés   (az angol költségvetésből - pénztárca) - az Orosz Föderáció költségvetési kódexével összhangban - dokumentum, amely a költségvetési kötelezettségek korlátait határozza meg a költségvetési kiadások osztályozása szerint költségvetési intézmény.

Becslés - dokumentált számviteli terv a vállalkozások gazdasági tevékenységeinek finanszírozására felhasznált pénzeszközök bevételére és kiadására.

A bevételek és kiadások becslésében tükröznie kell az összes felhasznált B. bevételt, amely mind a költségvetésből, mind az állami költségvetésen kívüli alapokból, valamint a vállalkozói tevékenységekből származik, ideértve a következőket: fizetett szolgáltatások nyújtásából származó bevétel, a költségvetési intézményhez operatív irányítás alapján átruházott állami vagy önkormányzati vagyon felhasználásából származó egyéb jövedelem, valamint egyéb tevékenységek.

Amikor az engedélyezett állami hatóságok csökkentik a B. U. által megkötött megállapodások finanszírozására a meghatározott célból elkülönített költségvetést, az ilyen intézménynek és az ilyen megállapodás másik félének megállapodnia kell a megállapodás új feltételeiről, és szükség esetén más feltételeiről. A szerződéses félnek jogában áll B.u.-tól követelni. csak a szerződés feltételeinek megváltozása által okozott valós kár megtérítése.

Az állami vagy önkormányzati szolgáltatások nyújtásának tervezett volumene és az azok nyújtására vonatkozó pénzügyi költségekre megállapított normák alapján, valamint a beszámolási időszak becsült bevételeinek és kiadásainak figyelembevételével a költségvetési intézmény elkészíti és benyújtja a következő pénzügyi évre vonatkozó költségvetési kérelmet, amelyet jóváhagyásra benyújtanak a költségvetés vezetőjéhez vagy igazgatójához. alapok.

A költségvetési intézmény a költségvetési alapokat a jóváhagyott bevételi és kiadási becslésekkel összhangban használja fel. Az Orosz Föderáció Szövetségi Kincstára vagy más költségvetést végrehajtó szerv a költségvetési alapok fő kezelőivel együtt meghatározza a költségvetési intézménynek a kiadások tárgyi tételek és kiadások típusa szerinti újraelosztására vonatkozó jogait a becslések végrehajtása során. A bevételi és kiadási becslések végrehajtása során a B.u. függetlenül a költségvetési forrásokból kapott pénzeszközök kiadásában. A szövetségi végrehajtó testületeknek alárendelt költségvetési intézmény kizárólag az Orosz Föderáció Szövetségi Kincstára által vezetett személyes számlákon keresztül használja a költségvetési pénzeszközöket.

Az orosz irodalomban, valamint a gyakorlatban gyakran a „költségvetés”, a „költségvetés” és a „pénzügyi terv” keverednek.

A nagy szovjet enciklopédia úgy értelmezi a becslést, mint a szervezetek és intézmények kiadásainak az állami költségvetésből történő finanszírozásának fő tervezési dokumentumát, a költségvetés egy „az állam készpénzbevételeinek és kiadásainak egy adott időszakra elkészített listája, valamint egy vállalkozás, intézmény, szervezet vagy magánszemély bevétel- és kiadási terve egy adott időszakra” ”.

Szerző A.B. Bethlehem a becslést a pénzügyi tervezés fő dokumentumának és a pénzügyi és gazdasági tevékenységek szervezésének elemzésének legfontosabb eszközének határozza meg. oktatási intézmény. Nem említi az oktatási intézmények költségvetésének fogalmát.

A tervezési irodalomban a költségvetést olyan pénzügyi tervként definiálják, amely lefedi a szervezet tevékenységeinek valamennyi aspektusát, lehetővé téve az összes felmerült költség és a kapott eredmények pénzügyi szempontból történő összehasonlítását az elkövetkező időszak egészére és az egyes időszakokra vonatkozóan. A költségvetés tartalmazza a tervezett pénzügyi becsléseket, a pénzügyi források bevonásának tervezett volumenét stb. A költségvetéseket a következő csoportokra kell felosztani:

Alapvető költségvetések (bevételi és kiadási költségvetés, cash flow költségvetés, fizetési mérleg);

Működési költségvetés (értékesítési költségvetés, közvetlen anyagköltségek költségvetése, általános termelési költségek költségvetése stb.);

Támogató költségvetések (adó-költségvetések, hitelterv);

Kiegészítő költségvetések (profit-elosztási költségvetések, egyedi program-költségvetések).

Bakhankova E.R., Makalskaya M.L. A pénzügyi tervet évekre kiterjedő, teljes körű dokumentumként értelmezik, amely nemcsak a jövedelem és a kiadások összegét tartalmazza, hanem a források forrásának vonzására, a kiadások elosztására, a szolgáltatások nyújtására és végrehajtására szolgáló programokat is tartalmazza.

Balabanov I.T. a pénzügyi tervet egy olyan tábla formájában elkészített dokumentumként definiálja, amely egyértelműen megmutatja a gazdálkodó egységben a pénzbevétel és -kiadás volumenét. Ugyanakkor dokumentumainak sorozatát is jellemzi, amely tartalmazza a jövedelem és a kiadások egyenlegét, a cash flow-tervet, a hitel-tervet, a fizetési naptárat.

A fentiek alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy egy fogalom alkalmazása szakemberekönként eltérő.

Leggyakrabban a „költségvetés” fogalmát használják egy intézmény költségvetési finanszírozására, és meghatározza a kiadások irányát, a költségvetés pedig a jövedelemtermelés egyik formája és a pénzköltés iránya.

A pénzügyi terv egy éven át tartó teljes körű dokumentum, amely tartalmazza az egyetem döntéseit és politikáit a tevékenység céljainak eléréséhez szükséges tevékenységek fejlesztésének prioritásait illetően, az erőforrások vonzásának és felhasználásának mechanizmusait, valamint a szolgáltatások nyújtására irányuló programokat. Az egyetem költségvetése a pénzügyi terv szerves része. A költségvetésen kívül a pénzügyi terv a következőket tartalmazza: a szervezet, az ipar, a tevékenységek, a szolgáltatás fogyasztói, a szolgáltatásnyújtási mechanizmusok leírása és az ütemterv.

Az ország egységes költségvetési rendszerének keretein belül a jövedelmek és kiadások tervezésének és elszámolásának biztosítása érdekében ezeket besorolják. A költségvetési osztályozás homogén attribútumok szerinti csoportosítás. költségvetési bevételek   és a benne található és titkosított költségek

megállapított rend.

A csoportosulás jellegét és felépítésének alapelveit a költségvetési bevételek és kiadások társadalmi-gazdasági tartalma, a nemzetgazdaság szerkezete és az irányítási rendszer határozza meg. A költségvetési osztályozás egy olyan mutatócsoporton alapul, amely képet ad az alapok irányának, összetételének és felépítésének társadalmi-gazdasági, megyei és területi megoszlásáról. A csoportosítás egyértelműsége és egyértelműsége a költségvetési osztályozás egyik legfontosabb követelménye.

A költségvetési osztályozás jelentősége az, hogy a költségvetési osztályozás elemei szerint csoportosított adatok ügyes felhasználása lehetővé teszi a költségvetési források mozgásának valódi képét, és aktív befolyást gyakorolhat a gazdasági és társadalmi folyamatokra. A tervezési és jelentési adatok összehasonlítása, a vonatkozó mutatók összehasonlítása és elemzése lehetővé teszi megalapozott következtetések és javaslatok levonását a költségvetési források kialakításáról és felhasználásáról, valamint az alapvető pénzügyi forrásoknak a gazdasági és társadalmi fejlődés kulcsterületeire való koncentrálásáról.

A költségek részletezése, csoportosítása megkönnyíti a költségvetésben szereplő adatok ellenőrzését, összehasonlítja a homogén osztályok, intézmények, területi költségvetések becsléseit több évre, meghatározza a különféle kiadások dinamikáját vagy az igények kielégítésének mértékét.

A besorolás megteremti a feltételeket a becslések és a költségvetések közös kódokká történő kombinálásához, megkönnyíti azok megfontolását és gazdasági elemzését, leegyszerűsíti a költségvetés végrehajtásának ellenőrzését, a források teljes és időben történő felhalmozását a rendeltetésszerű felhasználásuk érdekében. Lehetővé teszi a bevételek összehasonlítását a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentésekkel kapcsolatos kiadásokkal, amely hozzájárul a pénzügyi fegyelem betartásához, a pénzeszközök gazdaságos felhasználásához, a pénzügyi tervek végrehajtásának ellenőrzéséhez.

A költségvetési rendszer összeköttetéseinek függetlenségi feltételei között az osztályozás megalapozza az összes típusú költségvetés elkészítésének és végrehajtásának egységes módszertani megközelítését, a költségvetési mutatók összehasonlíthatóságának ágazati és területi összefüggésekben.

A költségvetési osztályozás minden intézményre és szervezetre kötelező, és az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaiban meghatározott követelményekkel összhangban készül.

A költségvetési becslések többféle lehetnek.

1. Az egyedi becsléseket egyetlen intézményre vagy különálló eseményre készítik, az általános becsléseket hasonló intézmények vagy események csoportjára kell elkészíteni.

(2) A központosított tevékenységek költségbecsléseit az osztályok készítik a központosított módon végzett tevékenységek finanszírozására (felszerelések, építés, javítás és

3. Az összesítő becslések egyesítik az egyedi becsléseket és a központosított eseményekre vonatkozó becsléseket, azaz ezek a becslések az egész osztályra vonatkoznak.

A költségvetési intézmény becslései:

1. Az intézmény adatai (neve; költségvetés, amelyből finanszírozást folynak; az előirányzatot jóváhagyó személy aláírása; az intézmény pecsétje stb.).

2. A költségek összefoglalása (fizetési alap; anyagköltségek; termelési és társadalmi fejlesztési alap; anyagi ösztönző alap; egyéb alapok).

3. A jövedelem összefoglalása (finanszírozás költségvetésekből; a lakosság további fizetett szolgáltatásai; szervezetekkel kötött szolgáltatások alapján nyújtott szolgáltatások; egyéb jövedelem).

4. Az intézmény termelési teljesítménye.

5. A költségek és jövedelem kiszámítása és igazolása.

A költségvetési intézmények jóváhagyott becslései egy adott időszakra vonatkozó pénzügyi terveik.

A költségvetési intézmények becsléseinek elkészítésével a következő feladatokat oldják meg:

Költségvetési intézmények állami támogatása;

A javasolt költségprojektek elemzése és a források felhasználásáról szóló jelentések;

Az alapok hatékony és gazdaságos felhasználásának ellenőrzése.

Költségbecslések - az egészségügyi intézmény gazdasági tevékenységének pénzügyi tervezésének fő dokumentuma. A költségvetési intézmény becsléseket készít a költségvetési és a költségvetésen kívüli alapokra vonatkozóan. A költségvetési kódex normáival összhangban egységes költségbecslést kell készíteni.

Valamennyi alap célzott felhasználásának tervezése és elszámolása segít becsülni a bevételeket és a kiadásokat. Összeállítása kötelező, és a végrehajtás szigorú.

Az előirányzat egy nonprofit szervezet különböző programjainak, projektjeinek és döntéseinek végrehajtására szolgáló pénzügyi terv. A becslések figyelembe veszik a pénzbeáramlást és -kiáramlást, az alap- és üzleti tevékenységből származó bevételt. A költségvetés tervezésének és végrehajtásának alapelve a célzott kiadások.

A költségbecslések végrehajtásának fő céljai a következők:

A becsült kinevezések betartásának vizsgálata;

A költségek összetételének és szerkezetének tanulmányozása;

A tényleges költségeknek a becslésben előírttól való eltéréseit okozó okok értékelése;

Tartalékok meghatározása a költségvetési források felhasználásának hatékonyságának javítása érdekében;

A költségvetési alapok kezelésének javítását célzó intézkedések indokolása.

Az év folyamán az intézmény tisztázza a költségbecslést. A becslések változásait a kinevezések hivatalos nyilatkozata tartalmazza. A hivatkozás utal arra a szabályozási dokumentumra, amely alapján a pontosítás megtörtént (az elnök rendelete, a minisztérium rendelete stb.). A legtöbb esetben ezeket a finomításokat a bérek emelésével és a vámtarifa-emeléssel társítják.

Az intézmény fő bevételi forrása a költségvetési bevételek. A költségvetési intézmények jövedelemtermelő tevékenységeket végezhetnek, amelyek nem ellentétben állnak alapszabályukkal. Az egészségügyi intézményeknek joguk van konzultálni szakemberekkel, átfogó megfigyelési programokkal, fizetett járóbeteg- és fekvőbeteg-ellátással, engedélyekkel összhangban, fizetett diagnosztikával stb.

Az ilyen típusú tevékenységek költségeit költségvetési források rovására fordítják. Az 1. cikk (4) bekezdésével összhangban BC BC 254 RF forrásokat, amelyeket a költségvetési intézmények jövedelemtermelő tevékenységekből és az állami vagyon felhasználásáról kaptak, a szövetségi költségvetés egyetlen számláján jóváírják a Szövetségi Kincstár (OFK) megfelelő területi hatóságánál.

A költségvetési alapokból és a költségvetésen kívüli forrásokból befizetett pénzeszközökbe bevételekre és kiadásokra vonatkozó becslések végrehajtásának tervezését és elemzését a költségvetési intézmények számviteli táblázata szerint végzik.

Az intézményben nyújtott szolgáltatások pénzügyi irányításának fő célja a terv végrehajtásának figyelemmel kísérése volumen és minőség szempontjából.

Az intézmény gazdasági szolgálata a beszámolási időszakra vonatkozó munka eredményei alapján határozza meg a gazdasági tevékenység gazdasági vagy pénzügyi mutatóit (eredményeit). A gazdasági teljesítmény mutatókat használják az intézmény gazdasági tervezési tevékenységeire a gazdasági tevékenység elemzése során, valamint az adóalap meghatározásához.

Az intézmény legfontosabb mutatóinak a következőket kell tartalmazniuk:

A költségvetési támogatás összege;

Költségvetési költségek;

Fizetett szolgáltatások nyújtásából származó bevételek;

A fizetett szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségek;

Fizetős szolgáltatások nyújtásának nyeresége (vesztesége).

Az intézmény elemzésének forrása az előző és a beszámolási év becslésének végrehajtására vonatkozó becslés és jelentés. Az intézmény hatékonysága nagymértékben függ attól, hogy a beszámoló évre becsült bevételek és kiadások mennyire teljesülnek.

Az elemzés célja az intézmény jövedelem- és költségbecslésének végrehajtási folyamatának és az azt befolyásoló tényezők tanulmányozása.

Az elemzés a következő elemeket tartalmazza:

A mutatók horizontális elemzése;

A mutatók szerkezetének értékelése;

Az indikátorok változásának dinamikájának tanulmányozása számos jelentési időszakban;

A tényezők azonosítása és a mutatók változásának okai.

Az intézmény fő bevételi forrása a költségvetési bevételek. Az intézmény jelentéktelen jövedelemforrása emellett a jövedelmező tevékenységek is, nevezetesen szakemberekkel folytatott konzultáció, átfogó monitorozási programok, fizetett járóbeteg- és fekvőbeteg-ellátás engedélyek alapján, fizetett diagnosztika stb.

Könnyű benyújtani jó munkáját a tudásbázisba. Használja az alábbi űrlapot

Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaik és munkájuk során használják, nagyon hálásak lesznek neked.

Feladva http://www.allbest.ru/

bevezetés

következtetés

bevezetés

A nonprofit szervezetek (intézmények) gazdasági tevékenységének célja az oktatási, tudományos és jótékonysági célok elérése, az állampolgárok és szervezetek társadalmi, szellemi és egyéb immateriális szükségleteinek kielégítése, amelyek elsősorban immateriálisak. Az ilyen nonprofit intézményeket (teljes egészében vagy részben) fenntartják a költségvetési alapok rovására, és ennek megfelelően költségvetésinek nevezik őket.

A költségvetési intézmények rendelkeznek a szükséges feltételekkel és forrásokkal a kormányzati programok biztosításához. Jelentős anyagi és monetáris erőforrásokat fordítanak ezeknek a műveleteknek a végrehajtására, amelyek forrása a közhasznú alapok, amelyek főként az állami költségvetés forrásaiból és előirányzataiból állnak. Objektív szükség van a költségvetési források és a költségükre megszerzett ingatlanok mozgásának hatékony kezelésére.

A "Költségvetési intézmény költségvetési becsléseinek elemzéséhez szükséges szervezés és módszertan" tantárgy témájának relevanciája annak a ténynek köszönhető, hogy ezeknek a pénzeszközöknek a felhasználásának hatékonyságának gazdasági elemzése nagy nemzeti jelentőséggel bír.

A gazdasági elemzés a költségvetési szervezet irányítási rendszerében a döntéshozatali folyamat szerves részét képezi.

A pénzügyi, anyagi és munkaerő-források rendelkezésre állásának és felhasználásának objektív elemzésének szisztematikus elvégzése, a műveletek jogszerűségének ellenőrzése lehetővé teszi a belső tartalékok maximális felhasználását, a pénzeszközök helyes és gazdaságos felhasználását a költségvetési előirányzatokkal összhangban és azok tervezett felhasználását az elfogadott költségbecslések szerint.

A gazdasági elemzés információk felhasználásával az intézmények vezetõi és szakemberei gyorsan megtehetnek intézkedéseket a téves számítások és az elfogadott szabványoktól való eltérések kiküszöbölésére a gazdasági és pénzügyi tevékenységek során.

A költségvetési intézmények bevételi és kiadási becsléseinek végrehajtásának elemzését az ukrán szerzők munkáiban alaposan megvizsgálták: Dzhoga R.T., Svirko S.V., Zhelyuk L.A., Ivanechko YM, M. Luchko, MR, Matveeva V. A., Zamaziy S., Atamas P.I., Kochetova V.A.

A gyors piaci átalakulások és a korlátozott pénzügyi források összefüggésében azonban sürgősen felmerül a költségvetési intézmények költségvetési szempontú új megközelítésének kérdése, amely bizonyítja a költségvetési kiadások hatékonyságának gazdasági elemzésével kapcsolatos további tudományos és gyakorlati kutatások célszerűségét.

A tantárgy célja a költségvetési intézmény bevételeinek és kiadásainak becslései végrehajtásának megszervezését és elemzési módszereit megvizsgálni.

E cél elérése érdekében a következő feladatokat határozzuk meg:

1) feltárja a költségvetési intézmény bevételi és kiadási becsléseinek elemzésének jelentését, célját és céljait;

2) mérlegelni a költségvetési intézmény fő gazdasági mutatóit, amelyek anyaga alapján a munkát elvégezték;

3) meghatározza az elemzés szervezeti és információs támogatását;

4) tanulmányozza az elfogadott becslések bevételi és kiadási részeinek elemzési módszertanát;

5) tanulmányozni kell egy költségvetési intézmény tényleges jövedelme és költségei elemzésének módszertanát;

6) tanulmányozza a költségvetési intézmény bevételi és kiadási becsléseinek végrehajtásának eredményét elemző módszertant;

7) mérlegelje az elemzési módszertan alkalmazását az alkalmazás szoftvercsomagok környezetében.

A tantárgy célja a családok, gyermekek és fiatalok számára nyújtott szociális szolgáltatások Bakhchisaray kerületi bevételének és kiadásának becslése.

A tanulmány tárgya ennek a költségvetési intézménynek a bevételi és kiadási becslései végrehajtásának elemzésére szolgáló szervezet és módszertan. A gazdasági elemzés tárgya e munka keretében egy költségvetési intézmény gazdasági tevékenysége, amelynek célja a funkcióinak végrehajtása és a hozzá rendelt pénzeszközök hatékony felhasználása.

Kutatási témák kurzusok készítése különféle elemzési módszerekkel. Az összehasonlítás vagy összehasonlítás módszere a jelentési mutatók összehasonlítása a tervvel, a becsléstel, a készpénzzel és a tényleges költségekkel. E módszer alkalmazásával meghatározzuk, hogyan történik a becsült jövedelem és költség. Az összehasonlított mutatók összehasonlíthatósága az átlagértékek kiszámításával érhető el. Az elemzés hiányos lesz a relatív értékek (százalék és együtthatók) kiszámítása nélkül. Ezeket úgy határozzák meg, hogy az egyik indikátorértéket elosztják egy másikkal, és ezt veszik alapul az összehasonlításhoz.

A kamatot akkor vesszük figyelembe, ha megvizsgáljuk a tervek teljesítésének mértékét, a kiadások szintjét. Az együtthatókat két egymással összefüggő mutató aránya határozza meg, amelyek egyikét egységben veszik. Ezen túlmenően megfigyelési, csoportosítási, osztályozási és az eredmények grafikus ábrázolásának, a kutatási adatok feldolgozásának és szintézisének, valamint a következtetések megfogalmazásának módszereit alkalmaztam.

A tantárgy felépítése bevezetésből, a fő rész hét kérdéséből, következtetésből, az alkalmazott irodalomból áll. A tantárgy fő részének első kérdése felfedi a költségvetési intézmény bevételeinek és kiadásainak becslésének elemzésének jelentését, célját és céljait. A fő rész második kérdésében a költségvetési intézmény alapvető gazdasági mutatóit vesszük figyelembe, amelyek anyagán a munka elvégzésre kerül. A fő rész harmadik kérdése az elemzés szervezeti és információs támogatását vizsgálja. A tantárgy fő részének negyedik kérdése a jóváhagyott becslések bevételi és kiadási részeinek elemzésének módszertanára összpontosul. A fő rész ötödik kérdésében egy költségvetési intézmény tényleges jövedelmeinek és kiadásainak elemzésére szolgáló módszertant, a hatodikban pedig egy költségvetési intézmény jövedelem- és költségbecslésének végrehajtásának eredményét elemző módszertant vizsgálunk. A hetedik kérdés egy elemző technika megvalósítását vizsgálja egy alkalmazás szoftvercsomag környezetben.

1. A költségvetési intézmény bevételeinek és kiadásainak becsléseinek elemzése, célja és céljai

A nemzetgazdaság hatékony működésének legfontosabb feltétele a nem termelő ágazatok fenntartására elkülönített állami költségvetési források racionális és gazdaságos felhasználása.

E tekintetben elengedhetetlen a költségvetésből finanszírozott szervezetek tevékenységeinek átfogó elemzése. Az analitikus menedzsment funkció célja, hogy operatív, aktuális és stratégiai elemzést nyújtson az üzleti vállalkozás valós gazdasági helyzetéről, a költségvetési források megtakarítására szolgáló tartalékokról és az állami források célzott felhasználásáról a nem termelő szervezetek tevékenységére. A költségvetési szervezetek fontos alanyai a termelésnek és a pénzügyi-gazdasági kapcsolatoknak minden üzleti rendszerben és minden kormányzati modellben.

Felkérjük őket, hogy biztosítsák számos társadalmilag jelentős igény kielégítését, például oktatás, egészségügy, tudományos kutatás, szociális védelem, kultúra, közigazgatás és mások. Noha a költségvetési szervezetek tevékenysége objektív jellegű és bizonyos törvények szerint alakul ki, az államnak irányítania kell. A hatékonyság érdekében az ilyen menedzsmentnek egyrészt a gazdasági fejlődés törvényeinek működési mechanizmusainak ismeretén és felhasználásán kell alapulnia, amelyek az egyes üzleti egységek szintjén nyilvánulnak meg, másrészt pedig egy speciális funkciókészlettel kell megvalósítani, amely magában foglalja az elemzési funkciót.

Az elemzés a költségvetési szervezet irányítási rendszerében a döntéshozatali folyamat szerves részét képezi. Helyét és kapcsolatát más kontroll funkciókkal - a tervezés, a számvitel és a szabályozás - grafikusan ábrázolja a 2. ábra. 1.

Ábra. 1. - A költségvetési szervezet irányítási rendszere:

A költségvetési intézmény bevételeinek és kiadásainak becslésének elemzésének célja a költségvetési szervezetben bekövetkező változások mennyiségi és minőségi értékelése a tervezett és tényszerű információk alapján, speciális technikák és módszerek felhasználásával, olyan adatok előállítása céljából, amelyekkel a vezetői döntésekhez lehetőségeket dolgoznak ki a negatív eltérések okának kiküszöbölésére. a költségvetési szervezet fejlesztésének tervezett mutatói alapján. Az analitikai funkció révén azonosítják a gazdaságon kívüli, a fejlődés felgyorsítása és a szervezet hatékonyságának növelése céljából fel nem használt készleteket. Ez meghatározza az elemzés mint menedzsment funkció lényegét.

A költségvetési intézményekben végzett elemzés egyik legfontosabb szakasza a jövedelem és a kiadások becslésének elemzése. Mint tudod, a jövedelem- és költségbecslések végrehajtásának elszámolását az emlékezetes megrendelőlap alapján kell elvégezni, az intézményekben és szervezetekben a Szovjetunió állami költségvetéséről szóló könyvelési útmutatóval összhangban, amelyet az ukrán államkincstár 2000. július 7-i 68. számú végzése módosított. g., valamint a költségvetési források kiadására az ukrán költségvetési kódexben megállapított szabályokat állapítják meg. A becslések végrehajtásának elemzése lehetővé teszi annak megállapítását, hogy betartják-e ezeket a szabályokat (pénzügyi fegyelem) a költségvetési források felhasználásakor.

A költségbecslések végrehajtásának fő céljai a következők:

A becsült kinevezések teljesítésének vizsgálata általánosságban, valamint az egyes költségvetési osztályozási kódexek összefüggésében;

A költségek összetételének és szerkezetének tanulmányozása;

A költségvetésből elkülönített előirányzatok megfelelő felhasználásának, mind a monetáris alapok, mind az intézmények anyagi javainak biztonsága nyomon követése;

Az okok értékelése, amelyek eltértek a tényleges költségektől a becslésekben szereplőktől;

Tartalékok azonosítása a költségvetési intézmények forrásainak hatékonyságának javítása érdekében;

Következtetések és javaslatok kidolgozása az elemzés eredményeiről a hiányosságok kiküszöbölése és az intézmény operatív és pénzügyi tevékenységeinek javítása érdekében.

Így a költségvetési intézmények bevételeinek és kiadásainak becslésekor a feladatok nagyon széles skáláját oldják meg. Ugyanakkor konkretizálásra kerülnek attól függően, hogy a költségvetési rendszer melyik linkjén hajtják végre az elemzést: egy külön költségvetési intézmény jelentése vagy a központi elszámolás összevont jelentése szerint.

2. A költségvetési intézmény fő gazdasági mutatóinak leírása, amelyek anyaga alapján a munkát elvégezték

A családok, gyermekek és fiatalok számára nyújtott szociális szolgáltatásokkal foglalkozó Bakhchisaray kerületi intézmény olyan intézmény, amelyet az állam felhatalmazással bír az állami szociálpolitika végrehajtásában való részvételre nehéz helyzetben lévő és külső segítségre szoruló családok, gyermekek és fiatalok által végzett szociális munka révén. A központ szakemberei köztisztviselők.

A családok, gyermekek és fiatalok számára nyújtott szociális szolgáltatások Bakhchisaray regionális központját a Bakhchisaray regionális állami közigazgatás hozta létre, és ellenőrzése alatt áll. Jogi cím: 98400, Krím, Bakhchisaray, st. Sovetskaya, 5. EDRPOU kód - 26367270. A menedzsment jogi formája önkormányzati intézmény. A tevékenység típusa (KVED) - 85.32.0 - szociális támogatás nyújtása szállás nélkül.

A Család-, Gyerek- és Ifjúsági Szociális Szolgáltatások Központjának alkalmazottainak száma 5 egység. A család, a gyermekek és az ifjúság számára nyújtott szociális szolgáltatásokkal foglalkozó Bakhchisaray kerületi szervezeti és személyzeti struktúrát diagram formájában tükrözik (2. ábra).

Ábra. 2. - A család, gyermekek és fiatalok számára nyújtott szociális szolgáltatásokkal foglalkozó Bakhchisaray kerületi központ szervezeti és személyzeti felépítése:

A vizsgált téma ilyen felépítése egyértelműen megmutatja, hogy a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elszámolásáért, elemzéséért és ellenőrzéséért minden felelősséget a fő szakember, a fő könyvelő viseli. A családok, gyermekek és fiatalok számára nyújtott szociális szolgáltatások Bakhchisaray kerületi központját (a továbbiakban: központ) a helyi költségvetés támogatja. A harmadik szintű alapkezelő. A kiadások funkcionális besorolási kódja: 091101 „A családok, gyermekek és fiatalok szociális szolgáltató központjainak fenntartása”.

Az intézmény fő gazdasági mutatóit a táblázat tartalmazza. 1.

1. táblázat - Az intézmény fő gazdasági mutatói a 2010–2011-es időszakra (UAH.):

A bemutatott adatok egyértelműen azt mutatják, hogy a gazdasági aktivitás szinte minden mutatójában jelentős csökkenés történt. Ezt nagyrészt a helyi költségvetés hiánya magyarázza, amelynek eredményeként a Központ alkalmazottait egy egységgel (20% -kal) csökkentik, az intézmény fenntartásához szükséges költségvetési előirányzatokat majdnem 23 ezer UAH-val csökkentették. (kb. 15%), beleértve a béreket is - 19 ezer UAH-val. (18,5%). A Központ anyagi és technikai támogatása nem javult: tárgyi eszközök beszerzésére az év során nem került sor, jelentősen csökkent a készletek és a működő tőke. A tárgyi eszközök értékcsökkenési rátájának növekedése ebben az esetben természetes az éves értékcsökkenés szempontjából. És a fizetési kötelezettségek több mint 100% -os növekedése negatív jelenség, jelezve a vizsgált intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek hiányosságait.

3. Szervezeti és információs támogató elemzés

Bármely üzleti egység pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek gazdasági elemzéséhez, ideértve a költségvetési intézményt is, megfelelő szervezeti és információs támogatásra van szükség. A szervezeti támogatás egy speciális elemzési terv, amely magában foglalja: a munka stádiumait, a beérkező információkat, az elemzési technikákat és módszereket, a kimenő információkat és azok formáit. Az információs támogatás referencia- és tényadatokból áll. Az elemzés információs támogatását általában az alábbiak szerint lehet bemutatni (3. ábra).

Ábra. 3. - Információs támogató elemzés:

A vizsgált intézmény elemzésének megszervezése az alábbi lépéseket tartalmazza (2. táblázat).

2. táblázat - Pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése:

Az elemzés alapja az intézmény jelentése. A pénzügyi kimutatások elemzése olyan folyamat, amelynek során fel lehet mérni az intézmény múltbeli és jelenlegi pénzügyi helyzetét és eredményeit, fő célja a pénzügyi és gazdasági tevékenységeknek a jövőbeli életkörülményekhez viszonyított felmérése.

Információs támogatást nyújtunk a következő formában (3. táblázat):

3. táblázat - A gazdasági elemzés információt alátámasztó leírása:

A fenti információk és a költségvetési intézmény által kutatásra javasolt anyagok alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy a bevételi és kiadási becslések végrehajtásának gazdasági elemzéséhez szükséges szervezeti és információs támogatás szükséges.

4. A jóváhagyott becslések bevételi és kiadási részeinek elemzésének módszertana

A következő dokumentumok szolgálnak információforrásként az elfogadott költségvetés bevételi és kiadási részeinek elemzéséhez:

A kiadások előrejelzett mutatói 2012-re;

2012. évi becslés és előirányzási terv;

Indikátorok kiszámítása: bérek, energia, egyéb folyó kiadások;

Korlátozott költségvetési előirányzat, felülvizsgált előirányzat-tervezet és előirányzási terv, kivonva a helyi költségvetés általános alapjának előirányzatainak éves listáját;

Becsült bevételek és kiadások, valamint a 2012. évi előirányzási terv.

A jövedelem- és költségbecslés a fő tervezési dokumentum, amely felhatalmazást ad a költségvetési intézménynek a jövedelemtermelés és -kiadások vonatkozásában, meghatározza az intézmény számára rendelkezésre álló pénzeszközök összegét és irányát feladatai teljesítéséhez és az évre meghatározott célok eléréséhez a tervezett becsült célokkal összhangban.

Az előirányzási terv az előirányzatok havi eloszlása, amelyet a becslésekben jóváhagytak a gazdasági osztályozás rövidített formája alapján, amely az intézmény év közbeni kötelezettségvállalását szabályozza. Az előirányzási terv a becslés szerves részét képezi, és ezzel a becsléssel együtt jóváhagyják.

A költségvetési intézmények becsléseinek elkészítésére, felülvizsgálatára és jóváhagyására vonatkozó eljárás szerint a becslés bevételi és kiadási részének tervezését a következő követelmények figyelembevételével hajtják végre:

Az előirányzat bevételi részében szerepelnek az általános költségvetési alapból tervezett előirányzatok és a speciális alapból származó bevételek volumenei, amelyeket állítólag a költségvetési intézmény megfelelő költségeinek fedezésére kell irányítani. Az általános alap bevételi részének kialakítását az intézmény fenntartására előirányzott költségvetési előirányzatok tervezett volumenei alapján végzik. A költségvetési előirányzatok tervezett volumenére vonatkozó adatokat közvetlenül az anyavállalat nyújtja be az intézménynek;

A költségvetés kiadási részében meghatározásra kerül egy költségvetési intézmény kiadásainak teljes összege, valamint a kiadások gazdasági osztályozására szolgáló kódok összefüggésében, amelyeket a tervek szerint költségvetési előirányzatok és egy speciális alap pénzeszközeinek rovására kell végrehajtani. A kiadások mértékének meghatározásakor a költségvetési alapok fő kezelőinek figyelembe kell venniük az egyes intézmények objektív pénzeszközeit, fő termelési mutatói alapján, az elvégzett munka mennyiségét, a személyzetet, a követelések és tartozások visszafizetésének szükségességét, valamint az egyedi programok végrehajtását.

Kötelező betartani a költségvetési források elsődleges biztosítását a munkabérek felhalmozásával, valamint az intézmények fenntartásával szemben. Biztosítani kell a pénz és az anyagi javak szigorú megtakarításának módját.

A becslési tervezetben szereplő költségmutatókat megfelelő számításokkal kell igazolni a kiadások gazdasági osztályozásának minden egyes kódjára vonatkozóan, és az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) típusai és mennyisége alapján kell részletezni, az egységnyi költség feltüntetésével.

A Bakhchisaray RGA mint alapkezelő a legalacsonyabb szintű kezelőként a Központ számára határozza meg a kiadások maximális volumenét, az emelkedő energiaárak előrejelzési együtthatóit és egyéb mutatókat.

Tehát 2012-re a minimálbér alábbi mutatóit hozták: január 1-jétől 1073 UAH, április 1-jétől 1094 UAH, július 1-jétől 1102 UAH, október 1-jétől 1118 UAH és december 1-jétől 1134 UAH. havonta. A közüzemi számlák és az energiahordozók költségeinek növekedése - átlagosan 1,27-szer, beleértve:

Hőellátás fizetése - 1,3058;

Fizetni a villanyáért - 1,2;

Vízellátás és szennyvízkezelés, villamos energia és egyéb közművek fizetése - 1.112-ig.

A központ karbantartásának teljes költsége 165500 UAH.

A rendelkezésre bocsátott információk szerint a Központ főkönyvelője becsléseket készít és tervet készít a vonatkozó részletes számításokról az egyes kiadástípusokra vonatkozóan. A Központ becslésének tervezetét a táblázat tartalmazza. 4.

4. táblázat - 2012. évi becslések tervezete:

Az előirányzási terv tervezetének vázlata a 1. táblázatban található. 5.

Az elkészített becsléstervezet részleteit csatolják a bérek kiszámításához, figyelembe véve a minimálbér növekedését az év során (6. táblázat).

A táblázatok adatai azt mutatják, hogy a számításokat részletesen mutatják be, figyelembe véve a főmenedzser által közölt követelményeket. A becslés mindegyik cikke saját számítási algoritmussal rendelkezik, az utazási költségek közvetlenül kapcsolódnak az intézmény sajátosságához.

A bért a kontingens egységére számolják, figyelembe véve a minimálbér növekedését az év során.

Az energiaköltségeket az évre megállapított korlátok, a jelenlegi energiatarifák, valamint a korrekciós tényezők alapján számítják ki.

5. táblázat - Az Alap 2012. évi általános előirányzat-tervezetének tervezete:

6. táblázat - Az alapok bérkövetelményeinek kiszámítása:

A közüzemi költségek összegének meghatározása:

O \u003d P * T * k (1)

О - a tervezett költségek összege;

P - természetbeni energiafogyasztás;

T - tarifa;

k a korrekciós tényező.

7. táblázat - A központ 2012-es karbantartási költségeinek kiszámítása:

A bérszámfejtést a rendeleteknek megfelelően számítják ki:

Art. 13 ukrán törvény „Ukrajna 2012. évi állami költségvetéséről”;

Art. Az ukrán törvény „A munka díjazásáról”, 1995. március 24, 108/95-VR.

A Minisztertanács 2009. december 5-i 482. számú határozata, valamint a köztisztviselők díjazását szabályozó egyéb törvények.

A számítások megfelelnek a becslések tervezetében szereplő adatoknak, és biztosítják a Központ számára a minimálisan szükséges kiadási szintet a hatáskörének teljesítéséhez. A becsléstervezet alapján a főigazgató költségvetési kérelmet készít. A pénzügyi részleg megvizsgálja a költségvetési kérelmet, és észrevételek hiányában havi bontásban elkészíti a költségvetési előirányzatok korlátozási nyilatkozatát. A határidős igazolás alapján a Központ felülvizsgált előirányzat-tervezetet és előirányzási tervet készít és nyújt be a fővezetőhöz. A következő lépés a pénzügyi osztály által a helyi költségvetés általános alapjának előirányzatainak éves és havi listájának elkészítése. A lista kivonata szolgál az utolsó szakasz alapjául - a Központ összeállítja a jövedelem és a kiadások becsléseit, valamint az évre vonatkozó előirányzati tervet. A becsléseket, az előirányzási terveket a megfelelő magasabb intézmény vezetője - a Bakhchisaray körzeti államigazgatás elnöke - hagyja jóvá.

Így a jóváhagyott költségvetés bevételi és kiadási részeinek elemzése azt mutatja, hogy a vizsgált költségvetési intézményben a költségvetés bevételi és kiadási részeinek megtervezése során figyelembe veszik a költségvetési intézmények költségvetési előirányzatainak összeállítási, áttekintési és jóváhagyási eljárásának, amelyet a 2002. február 28-i 228. miniszterelnöki rendelet hagyott jóvá. A bevételi és kiadási becslések mutatóit a megfelelő számítások erősítik meg, figyelembe véve a kiigazított korlátokat, normákat és arányokat. Az előirányzat kiadási része biztosítja a költségvetési intézmény működéséhez szükséges minimális szintet. A becslés kiadási részének szerkezetének elemzése azt mutatja, hogy a kiadások volumenében a legnagyobb arányban az elhatárolt bérek vannak - 93,46%.

5. A költségvetési intézmény tényleges bevételeinek és kiadásainak elemzésének módszertana

A bevételi és kiadási becslések végrehajtásának elemzése szempontjából nagy jelentőséggel bír a kiadások két típusának elemzése: készpénz és tényleges. Készpénzköltségek: az intézmények által az Államkincstári Szolgálatnál megnyitott regisztrációs számláról készpénzben és banki átutalással elköltött összes összeg.

A tényleges költségek magukban foglalják az intézmények tényleges kiadásait, a vonatkozó dokumentumok alapján, valamint a hitelezők ki nem fizetett számláival és a felhalmozott bérekkel kapcsolatos költségeket. Ezek a költségek tükrözik az előirányzat által jóváhagyott normák tényleges végrehajtását, jelzik az intézmény becslésének végleges végrehajtását, ezért a tervezett munkamennyiség végrehajtása során meg kell egyezniük a becslés előirányzatainak összegével. A készpénzköltségek szintén nem haladhatják meg a felülvizsgált becslések és az egyes kiadási tételek teljes éves előirányzatait. Lehetnek azonban magasabbak vagy alacsonyabbak a tényleges költségeknél. A készpénzköltségeket a 2. ábrán bemutatott tényezők befolyásolják. 4.

Ábra. 4. - A készpénzköltségek szerkezeti és logikai sémája:

Ugyanaz a modell a következőképpen ábrázolható:

KP \u003d Ő. + A - rendben (2)

Az általános alap esetében az év készpénzköltségei megegyeznek az év során kapott előirányzatokkal, tehát az év eleji és végi egyenlegek nem maradnak a kincstári testületek nyilvántartási számláin, hanem visszatérítésre kerülnek a helyi költségvetési számlákra. A tényleges költségek értéke a 3. ábrán bemutatott tényezőktől függ. 5.

Ábra. 5. - A tényleges költségek szerkezeti és logikai diagramja:

Ezt a modellt egy képlet formájában képviselik:

FR \u003d KR + K - M - D (3)

A tényleges és a készpénzkiadások összekapcsolása lehetővé teszi a kiadások elemzésekor, hogy világos képet kapjon a költségvetési források felhasználásáról a tervezett felhasználás ellenőrzésére.

Az elemzés során a készpénz költségeit összehasonlítják a tényleges költségekkel. Általában nem esnek egybe, ezért megvizsgálják a készpénz és a tényleges költségek eltérésének okait is. Ha a tényleges költségek meghaladják a készpénzt, ez jelzi a követelések visszafizetését a beszámolási időszak elején, vagy az áruk, munkák, szolgáltatások átvétele miatt bekövetkezett létrehozást a beszámolási időszak végén esedékes számlák előzetes kifizetése nélkül. Ezenkívül levélpapírok alatt járművek karbantartása, nagyjavítás   A tényleges költségek többlettel járó összege a korábban megszerzett ingatlanok beszámolási időszakában történő leírások következménye lehet. Ha a tényleges költségek kevesebbek, mint a készpénz, ez azt jelenti, hogy a beszámolási időszak elején esedékes számlák kerülnek visszafizetésre, vagy a követelések előzetes befizetéssel jönnek létre a beszámolási időszak végén.

Az elemzéshez szükséges információforrások: a bevételek és kiadások becslése, a készpénz és a tényleges költségek analitikus elszámolására szolgáló kártyák, az általános alap pénzeszközeinek beérkezéséről és felhasználásáról szóló jelentés (2. számú szám), mérleg (1. képernyő), a költségvetési alapok hátralékának jelentése (7. számú).

Az általános alap pénzeszközeinek (f. Nr. 2-m) 2011. évi bevételéről és felhasználásáról szóló jelentésben a készpénzkiadások 156 261,84 UAH összegben szerepelnek, a tényleges költségek 157 208,48 UAH összegben. Elemezzük a tényleges költségeknek a készpénztől való eltéréseit a gazdasági besorolási kódok összefüggésében (8. táblázat).

8. táblázat - A készpénz és a tényleges költségek arányának elemzése a 2011. évre:

A 8. táblázatból látható, hogy a tényleges költség egésze meghaladja a 946,64 UAH összegű készpénzt. Néhány KECR esetében a tényleges költségek meghaladják a készpénzt, másoknál fordítva. Az olyan ECR esetében, mint a „Fizetés”, „Bérszámfejtés”, „Hőellátás fizetése”, „Vízellátás fizetése” és „Elektromos áram fizetése”, a készpénzköltségek megegyeznek a tényleges költségekkel. Ez azt jelenti, hogy a pénztárak mozgása a regisztrációs számlán a kincstárban és a költségek elszámolása egyszerre történt. A „Tárgyak, anyagok, felszerelések és készletek” KECR 1131 szerint a tényleges költségek 610,24 UAH-val haladják meg a készpénzköltségeket. Ennek oka az a tény, hogy 2011 folyamán az intézmény levélpapírokat és egyéb anyagokat írt le, amelyek az év elején a mérlegben voltak. Ezeket az adatokat a 2012. január 1-i mérleg (1. formanyomtatvány) erősíti meg.

Forgóeszközök egyenlege 11.01.01-től 661,24 UAH-ig, 12.01.01-től 51.00 UAH-ig.

A tényleges költségek többletköltségei szintén a KECR 1134 „Szolgáltatások fizetése (a közüzemi szolgáltatások kivételével”) alapján merültek fel 474,71 UAH összegben. Itt az eltérések oka a kincstári testület 2011. decemberi hibakeresési munkája és az ezzel összefüggésben fizetendő számlák kialakítása. A fizetendő számlák meglétének megerősítése, amelyet a költségvetési pénzeszközök adósságáról szóló jelentésben kapunk (7. számú szám), a 130. sorban.

A KECR 1140 „Utazási költségek” szerint a készpénzköltségek 138,31 UAH összeggel meghaladják a tényleges költségeket. Ez befolyásolja az olyan tényezők hatását, mint például az év végén és az év elején esedékes számlák. Ezt megerősítjük a költségvetési adósságjelentésben (7. sz.) Is a 150. sorban. Az év végén fizetendő számlák változása a kezdeti összeghez képest a kapott eltéréssel - (-138,31) UAH. A (3) képletet alkalmazva erre a helyzetre, meghatározzuk a tényleges költségeket:

FR \u003d KR + K - M - D \u003d FR \u003d 2422,04 + (103,63 - 241,94) \u003d 2283,73

Az áttekintett anyag alapján azt a következtetést vonhatjuk le:

Az egyenleg anyagi és elszámolási számláin lévő alap-egyenlegek növekedése vagy csökkenése befolyásolja a tényleges költségeknek a készpénztől való eltérését;

A készpénz és a tényleges kiadások közötti meglévő kapcsolat vizsgálata lehetővé teszi a tartalékok meghatározását a költségvetési források felhasználásának javítása érdekében. A készpénz és a tényleges költségek összehasonlítása az állam (az érintett alapkezelők, pénzügyi testületek és az Államkincstár testületeinek személyében) ellenőrzést gyakorol a jövedelem- és költségbecslések végrehajtása, a vállalkozókkal, beszállítókkal, különféle hitelezőkkel történő elszámolások végrehajtása, valamint a kiosztott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználása érdekében.

6. Módszertan egy költségvetési intézmény bevételi és kiadási becsléseinek végrehajtásának elemzéséhez

A költségvetési intézmények költségvetési előirányzatainak végrehajtásának elemzésének értéke az, hogy ennek segítségével az eltéréseket először határozzák meg a tényleges költségektől származó készpénzköltségeket, másodszor pedig a készpénz és a tényleges költségeket a becsült céloktól, harmadszor pedig az összes ilyen típusú eltérést. kiadások a kiosztott költségvetési előirányzatokból. Az elemzés segít azonosítani az eltérések okait, és lehetővé teszi a jelenlegi karbantartási kiadások normáinak betartását a költségvetési osztályozás összes cikke esetében.

A következő dokumentumok szolgálnak információforrásként a jövedelem- és költségbecslések végrehajtásának eredményének elemzéséhez:

Becsült jövedelem és költség;

Jelentés az általános alap átvételéről és felhasználásáról (2. számú m szám);

Mérleg (1. nyomtatvány); jelentés a pénzügyi teljesítményről (9. szám).

Az elemzés egyik legfontosabb jelentése az általános alap pénzeszközeinek átvételéről és felhasználásáról szóló jelentés (2-m számú szám). Általánosságban e jelentés elemzése a pénzügyi és gazdasági tevékenység igazolásának egyik fő formája, amely elősegíti a költségvetési intézmény gazdasági aktivitásának fokozását.

A pénzeszközök beérkezéséről és felhasználásáról szóló negyedéves és éves jelentések elemzése lehetővé teszi mind az ellenőrző szervek, mind a felsőbb szervezetek, a minisztériumok és a szervezeti egységek számára, hogy ellenőrizzék egy költségvetési intézmény munkáját, és meghozzák a szükséges intézkedéseket annak hiányosságainak kiküszöbölésére.

Az általános alap pénzeszközeinek bevételéről és felhasználásáról szóló jelentések elemzése alapján ellenőrzik a becsült feladatok teljesítését, készítenek javaslatokat a kiadási színvonal javítására, megfontolják az intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységének egyéb kérdéseit.

Fontolja meg az Általános Alap 2011. évi pénzeszközeinek átvételét és felhasználását (9. táblázat):

9. táblázat - Az Általános Alap 2011. évi pénzeszközeinek átvétele és felhasználása:

A költségvetési intézmény költségvetési évre vonatkozó költségvetési előirányzatának eredménye az a számla éves bezárásának eredményeként kapott összeg, amikor összesítik a bevételeket és az összes felmerült költséget, amelyet a bevételi és kiadási becslések tartalmaznak, és amelyeket a vonatkozó elsődleges dokumentumok megerősítenek. Más szavakkal: a bevételi és kiadási becslések végrehajtásának eredményének meghatározásához össze kell hasonlítani az intézmény által kapott jövedelmet és a felhalmozott költségeket (6. ábra).

Ábra. 6. - A költségvetési intézmények becsléseinek végrehajtásának eredményének meghatározására szolgáló rendszer:

Az általános alap becsléseinek végrehajtásának pozitív pénzügyi eredménye jelezheti a készletek egyenlegeit vagy a kialakult követeléseket. A negatív pénzügyi eredmény azt jelzi, hogy egy költségvetési intézménynél kötelezettségek merülnek fel. Lehetséges és olyan lehetőség, mint a pénzügyi eredmény hiánya. Ez a helyzet akkor lehetséges, ha egy költségvetési intézmény összes költségét finanszírozással fedezték, és az intézménynek nincs adóssága a vállalkozókkal szemben (tartozások vevőkkel) az év végi költségvetési tevékenységek eredményeként.

Vegye figyelembe az Általános Alap becsléseinek végrehajtásának pénzügyi eredményét a vizsgált költségvetési intézménynél.

Az általános alapra vonatkozó becslések végrehajtásának pénzügyi tevékenységei alapján az általános alap bevételeit (kapott előirányzatokat) 156 261,84 UAH összegben írják le. Az általános alapba befizetett összeg 157208.48 UAH.

Az általános alap 2011. évi becsléseinek eredménye (-946,64) UAH volt. Figyelembe vesszük a korábbi 2010-re becsült +419,30 UAH összegű eredményt, az eredményt 2012. január 1-jétől kapjuk: 419.30 - 946.64 \u003d -527.34 UAH. Az eredmény megjelenik a terhelési számlán. A főkönyvben 2012. január 1-jétől a 431 számú főkönyvben, valamint a „Jelentés a pénzügyi tevékenységek eredményéről” 9. sz. Az 1. számú „Mérleg” formanyomtatványon a 350 sorban negatív pénzügyi eredményt szerepelnek a kötelezettségekben mínuszjelet mutatva.

Mi az oka a költségvetési becslések negatív pénzügyi eredményének? Mindenekelőtt az ok az év végén be nem fizetett tartozások. A teljes adósság 578,34 hrivnya volt.

Ez az adósság magában foglalja: 124,71 UAH összegű adósságot a szolgáltatókkal (kommunikációs szolgáltatások és bank), valamint az elszámoltatható személyekkel szembeni adósságot 453,63 UAH összegben. A költségvetési intézményeknél fizetendő számlák előfordulásának oka lehet a költségvetési források alulfinanszírozása és alulfelhasználása. Esetünkben a költségvetési források felhasználása alul van, mivel a helyi költségvetés előirányzatait teljes egészében elkülönítették. Ezt bizonyítja az Általános Alap (2. számú m számú) pénzeszközök beérkezéséről és felhasználásáról szóló, 2011. évi jelentés. Az intézmény fő könyvelőjének magyarázata szerint az alulfelhasználás az államkincstári szolgálat nem szervezett munkájának eredményeként történt 2011 decemberében. Az összes fizetési dokumentumot 2011. december 9-én nyújtottuk be a kincstárhoz.

2011. december 29-ig azonban soha nem küldték ki és végrehajtás nélkül küldték vissza az ügyfélintézményhez. Hasonló helyzetben a Bakhcsisarai körzet abszolút összes költségvetési szervezete volt. A regisztrációs számlán az összes elszámolás kifizetésére szolgáló pénzeszközöket a költségvetési év végével összefüggésben 2011. december 29-én visszatérítették a költségvetésbe.

Az 51,00 hrivnya összegű forgótőke egyenlege miatt a keletkező kötelezettségekből származó negatív pénzügyi eredmény csökken: (-578,34) + 51,00 \u003d -527,34 UAH.

Tehát első pillantásra a pénzügyi eredmény származtatása egy bizonyos feltételes összeg egyszerű kiszámítása, a felmerült költségek kivonásával a kapott jövedelem összegéből. De ez csak első pillantásra lehetséges. Ez a feladat nagyon fontos, és nagyon óvatosan kell megközelíteni, mivel a pénzügyi eredmény kiszámítása átláthatóvá teszi a becslés végrehajtására vonatkozó pénzügyi kimutatásokat. Ezzel együtt, ha pénzügyi eredménye van az intézmény mérlegében, nagyon könnyű elemezni a költségvetési intézmény hatékonyságát a közszolgáltatások nyújtásában, valamint közvetlenül értékelni a költségvetési alapkezelő teljesítményét.

Más szavakkal: a költségvetési intézmény költségvetési becsléseinek pénzügyi eredménye egyfajta mutatója a kapott források fejlesztésének hatékonyságának.

7. Az elemzési módszertan megvalósítása az alkalmazás szoftvercsomagok környezetében

Az alkalmazott gazdasági elemzési programcsomag olyan programkészlet, amelynek célja az elemzési munka felgyorsításának, egyszerűsítésének és csökkentésének problémáinak megoldása. Ebben az esetben a felhasználó a csomag beviteli nyelvétől függően (billentyűzet-bevitel, parancsok végrehajtása, információk megtekintése stb.) Meghatározott műveletsort hajt végre a számítógéppel folytatott kommunikáció módjában, vagy követi a beépített eszköz (szoftver modul) utasításokat az eredmény lépésről lépésre történő eléréséhez, amelyet varázslónak hívnak. A gazdasági elemzés külön területének kialakítása - a számítógépekkel végzett tevékenységek hatékonyságának elemzése a XX. Század 80-as éveiben történt.

A 90-es években elkezdték az első analitikai programok kidolgozását, amelyek jelentősen csökkentették a gazdasági együtthatók kiszámításával kapcsolatos elemzési munka összetettségét, felszabadítva az időt a helyzetek közvetlen elemzésére.

A jelenlegi stádiumot, 1998-tól a mai napig, az analitikai programok képességeinek kibővítése és finomítása jellemzi. A legtöbb elemző program azonban csak a gazdálkodó pénzügyi kimutatásainak felhasználására korlátozódik. Egy ilyen korlátozott információs bázis befolyásolja a gazdasági elemzés mélységét és maguk a szoftvertermékek analitikai képességeit, jelentősen csökkenti az ilyen elemzés eredményei alapján levont következtetések érvényességét. A társaság tevékenységeinek pénzügyi elemzésére számviteli programokat terveztek. Nagyon sok van ezek közül, és a vállalkozáson végzett gazdasági műveletek számától függően egy vagy másik programot használnak. A kisvállalkozásoknál általában olyan egyszerű könyvelési rendszereket vezetnek be, mint például az "1C Accounting", "Galaxy", "Sail", "Saar" stb.

Ezeknek a rendszereknek minimális elemzési képességük van - általában csak bizonyos pénzügyi mutatók és arányok kiszámítása.

A bonyolultabb rendszerek az analitikai csomagokban nagy mennyiségű információ feldolgozását foglalják magukban, nemcsak a számvitelt, hanem a vezetői számvitel terén is.

A legfejlettebb információs rendszereket, mint például a BAAM vagy a B-3, a nagy gyártó vállalatok hajtják végre, és lehetővé teszik nem csak a számviteli adatok általánosítását és rendszerezését, hanem a gyártási folyamatok valós időben történő nyomon követését is. A pénzügyi információk mellett az ilyen rendszerek természetben is feldolgozzák az adatokat.

Az összes számítógépes információs rendszerben azonban az elemzési funkciók nem alapvetőek. A szája célja ...

Hasonló dokumentumok

A gazdasági tevékenység elemzésének gazdasági lényegének feltárása és a költségvetési szervezet tevékenységét jellemző gazdasági mutatók összetételének tanulmányozása. Az "Bobkov nevű 4. számú állami iskola" állami oktatási intézmény mérlegének, költség- és jövedelem-becslésének átfogó elemzése.

tézis, hozzáadva 2014.10.10


A költségvetési oktatási intézmény pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzésének indoklása, a pénzügyi helyzet és az eredmények értékelése. Javaslatok kidolgozása a vizsgált tárgy pénzügyi irányítási rendszerének fejlesztésére.

tézis, hozzáadva 2011.09.23


A "Surguti Foglalkoztatási Központ" költségvetési intézmény tevékenységeinek leírása és szervezeti felépítésének tanulmányozása. A központ pénzügyi és gazdasági osztályának közgazdászának feladatai. Surgut város munkaerő-piaci helyzetének elemzése.

gyakorlati jelentés, hozzáadva 2015.07.31


előadói kurzus hozzáadva 2013.05.25


A gazdasági elemzés főbb jellemzői. Különleges technikák a vállalkozás gazdasági elemzésének elvégzéséhez. A különböző időszakok mutatóinak összehasonlítása, az ipar vezető vállalkozásai. Szűk keresztmetszetek és vezető linkek. A belső mutatók elemzése.

a jelentés hozzáadva 2014.05.20


A gazdasági elemzés szervezeti formái és alanyai. Az elemzés információforrásai. A menedzsment döntések meghozatalához szükséges információk összetétele. Az információs rendszer szervezésében a vállalkozásban alkalmazott főbb módszertani feladatok.

az előadás 2010. január 27-én került hozzáadásra


A költségvetési intézmény rövid leírása az OGBU "Család- és ifjúsági szociális és pszichológiai segítségnyújtási központ" példáján. A tanszék irányítása. A költségbecslés végrehajtásának elemzése, a szervezet forgóeszközeinek szerkezetében bekövetkező változások dinamikája.

gyakorlati jelentés, hozzáadva 2014.04.14


Az átfogó elemzés főbb szakaszai, jellemzőik. A gazdasági elemzés elemei, hozzávetőleges összetétele és sorrendje. A főbb indikátorcsoportok kialakítása és elemzése a gazdasági tevékenység komplex elemzésének rendszerében.

teszt, hozzáadva 2010.06.17


Analitikai munka szervezése a vállalkozásnál. Gazdasági információs rendszer. A mikroszintes információs rendszer jellemzői. A gazdasági tevékenység elemzésére szolgáló mutatók rendszere. Módszerek a tényezők befolyásának mérésére egy determinisztikus elemzésben.

ciklusidő, hozzáadva: 2011.11.21


A TAIF-NK OJSC pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzése: koncepció, célok, alapvető szervezeti alapok, szervezeti formák és előadók. Információforrások a vállalkozás elemzésének biztosításához, az adatok előkészítéséhez és feldolgozásához, a dokumentációhoz.