Lásd még: Fizetni kell-e személyi jövedelemadót felmondáskor? Az adóhatósághoz történő átutalás feltételei A személyi jövedelemadó átutalása fizetési meghagyás alapján történik. Az illetmény formájában szerzett jövedelem után fizetendő jövedelemadó hivatalos időpontja annak a számlázási hónapnak az utolsó napja, amelyre a fizetést elhatárolták - az Art. 2. pontja.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. cikke. Ugyanez vonatkozik a szabadságdíjra is, mivel azt a fizetés részének tekintik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). A munkáltató a szabadságdíjból személyi jövedelemadót köteles átutalni a számlázási hónap utolsó napjának vége előtt. Ebben az esetben a bevétel tényleges beérkezésének napja a munkavállalónak történő pénzeszközök kifizetésének napja - 3 nappal a szabadság kezdete előtt. Ezen a napon kell levonni az adót a felhalmozott összegből a hónap végén történő későbbi átutaláshoz.

Nyugdíjba vonuló munkavállalónak az SZV-M másolatát nem lehet kiadni, a számviteli törvény szerint a munkáltató a munkavállaló elbocsátásakor köteles a személyre szabott beszámolók (különösen az SZV-M és az SZV) másolatát átadni neki. -STAZH). Ezek a jelentési formák azonban lista alapúak, pl. információkat tartalmaz az összes alkalmazottról. Ez azt jelenti, hogy egy ilyen jelentés másolatának átadása egy munkavállalónak a többi alkalmazott személyes adatainak nyilvánosságra hozatalát jelenti.< … Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек. < …
Példa a fizetési határidő meghatározására: Ha egy szervezet 2018. március 19 napjára (5-től 23-ig) fizet szabadságdíjat, akkor a személyi jövedelemadó átutalásának végső határideje 2018. március 31. lesz. Ez a nap munkaszüneti nap, ezért a fizetési határidő a következő munkanapra - 2018. április 2-ra - tolódik.

Ha a munkáltató hivatalosan kinevezett forrásadóként nem fizeti meg időben a szabadságdíj után fizetendő jövedelemadót, pénzbírsággal sújtják, a bírság összege a meg nem fizetett adó 20%-a. Alap - Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke. A munkáltató azonban a (3) bekezdése alapján bírságcsökkentési kérelmet (kérelmet) terjeszthet elő.

1 st. 112. §-a „A felelősség enyhítéséről”.

A szabadságdíjból származó biztosítási díj befizetésének határideje 2017

Gyűjtse össze a biztosítási díjakat a szabadságdíjból abban a hónapban, amikor azokat kiszámították (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. cikkelye, 421. cikk és 1. cikk, 424. cikk). A járulékok esetében nem mindegy, hogy a cég mikor fizeti ki azt a munkavállalónak, és mikor kezdődik a szabadsága. Ez a következtetés a Munkaügyi Minisztérium 2015. június 17-én kelt, 17-4 / V-298 számú leveléből következik.

A szabadságdíjból származó járulékokat legkésőbb az azt a hónapot követő hónap 15. napjáig utalja át, amelyben a fizetés felhalmozódott a munkavállaló számára (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 3. szakasza). Ha 2017-ben a biztosítási díj fizetése a nyaralási díjból hétvégére vagy ünnepnapra esik, akkor a díj fizetése a következő munkanapon történik.

Ugyanezek a szabályok vonatkoznak a sérülések utáni járulékokra (a 125-FZ törvény 20.1 cikkének 1. és 2. cikke, 22. cikkének 4. cikkelye).

A szabadságdíjból származó biztosítási díjak kifizetése 2017-ben attól függ, hogy ki számolja ki. Külön alosztály utalja át a járulékokat a telephelyén, ha önállóan számítja ki a befizetéseket. Ha a központi iroda ezt teszi, akkor a díjakat is fizeti (az Orosz Föderáció adótörvényének 431. cikkének 11. cikkelye). Nem mindegy, hogy pontosan hol dolgozik az alkalmazott.

Minden egyes részleg felsorolja a biztosítási díjakat az adott irodára felhalmozott befizetésekből. Ezután a társaság a központi iroda helyén átutalja azokat, levonva az ilyen független, különálló részlegekre vonatkozó hozzájárulásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 13. cikke).

Ha egy alkalmazott egyszerre dolgozott a székhelyen és a részlegen is, akkor a kapott jövedelem arányában járulékot kell fizetni.

Adó és egyéb levonások a szabadságdíjból

A szabadság után fizetendő jövedelemadó? Általában nem tesznek fel ilyen kérdést, mivel ezt a kérdést egyértelműen az adójogszabályok szabályozzák. A szabadságdíj összegének megadóztatása a bérek adóztatásához hasonló módon történik.

A szabadságdíj elhatárolásával és kifizetésével egyidejűleg a munkáltató köteles a juttatásból jövedelemadót, valamint a PFR, FSS és FFOMS biztosítási díjak összegét felhalmozni és visszatartani. A jogszabály két lehetőséget biztosít a személyi jövedelemadó összegének a költségvetésbe történő átutalására - a szabadságdíj kifizetésével egyidejűleg azon a napon, amikor azokat a munkavállalók bankkártyájára (számlájára) utalják, vagy a készpénznek a bank pénztárába történő beérkezésének napján. szabadságdíjat fizetni. Üdülési díjnak a vállalkozás pénztárából vagy más forrásból történő kifizetésekor a visszatartott személyi jövedelemadó összegeket legkésőbb a kifizetést követő napon át kell utalni a költségvetésbe.

Az üdülési díjból származó adók kiszámítása az adójogszabályok által meghatározott kulcsok szerint történik. Az állampolgárok által 2015-ben munkabérként kapott jövedelem után (beleértve a szabadságot is) a személyi jövedelemadó mértéke 13%. Az adót a jogszabályban meghatározottak kivételével minden, a munkavállalónak kifizetett összegből le kell vonni. A jövedelemadót az adókedvezmények is csökkentik. A szabadságdíj általános adólevonása a munkavállaló jogosultságától függően kerül alkalmazásra. Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke határozza meg azon adólevonások listáját, amelyek esetében az adóalapot csökkentik. Az adófizető státuszától függően 500 és 3000 rubel között mozoghat. Adólevonási jog illeti meg a gyermekes munkavállalókat, rokkantokat, háborús veteránokat, a csernobili atomerőmű következményeinek felszámolásában résztvevőket stb.

Törvény szerint terhelik?

Oroszország minden hivatalosan dolgozó állampolgárának éves fizetett szabadságot kell kapnia.

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve is rendelkezik a pótszabadság jogáról, amelyet veszélyes munkakörülmények, szabálytalan munkaidő vagy a munka különleges jellege miatt adnak.

Kivételt képez a szülési szabadság és a szülői szabadság, az ez alapján folyósított ellátások nem járulékkötelesek.

A biztosítási díjakat át kell utalni:

• nyugdíjak esetében 22%-os kulcs;
• szociális (rokkantság és anyaság) 2,9%-os arányban;
• orvosi - 5,1%;
• a foglalkozási megbetegedésekből származó szociális - 0,2%-ról.

Az első három az IFTS-nek, az utolsó az FSS-nek fizetendő.

Van néhány kivétel a nem adóköteles szabadságolási időszakok formájában.

Az alábbi ünnepek nem járulékkötelesek:

Tekintettel arra, hogy a fenti típusú fizetett pihenőidő ilyen jellegű kifizetése a társadalombiztosítás terhére történik, a nyaralási járulékok nem halmozódnak fel.

Minden egyéb esetben a munkáltatónak az éves alap- vagy pótszabadság díjának kiszámítása után biztosítási díjat kell felhalmoznia és azt a pénztárából a rendeltetési helyre utalnia.

Példa

Az első példa feltételei:

2018 májusában Bukin P.V. szabadságot kért. 6500 rubel szabadságdíjat kapott. Számítsuk ki, hogy ez a kifizetés mekkora összegre vonatkozik.

A biztosítási díjak számítása:

1. OPS esetén = 6500 * 22% = 1430.
2. CHI esetén = 6500 * 5,1% = 331,50.
3. VNiM = 6500 * 2,9% = 188,50.
4. NSiPP-n = 6500 * 0,2% = 13
5. A biztosítási díjak teljes összege = 1963.

A járulékok minden jövedelem után járulékok halmozódnak fel szabadságdíj formájában. Ezeket 2018. június 15-ig különböző kifizetések szerint kell kifizetni.

A második példa feltételei:

Citizen Shvets I.N. rendszertelen munkaidő feltételeivel dolgozik a szervezetben. A kollektív szerződés 5 naptári napra további szabadságot biztosít számára.

Shvets úgy döntött, hogy 2018. 02. 01-én szabadság iránti kérelmet ír, és a fő- és pótszabadságot 33 naptári napos teljes időtartammal használja.

A könyvelő kiszámította az 52 000 rubel szabadságdíj összegét, biztosítási díjakat halmoz fel erre a teljes összegre, és március 15-e előtt kifizeti.

Az IFTS-be fizetett biztosítási hozzájárulások teljes összege \u003d 52000 * 30% \u003d 15600.

FSS-ben = 52000 * 0,2% = 104.

A harmadik példa feltételei:

Bely I.N. alkalmazott márciusban 14 napra szabadságot vesz ki. A könyvelő 14 800 rubel szabadságot ad neki.

Ezt az összeget biztosítási díjak terhelik: az IFTS-ben 3256 rubel. (22% * 14800), 29,6 rubel. az FSS-ben (0,2% * 14800).

A negyedik példa feltételei:

A Makarenko P.D. cég alkalmazottja. május hónapban 16 napra munkasérülése miatt szeretne az üdülőszervezethez menni.

A könyvelő fizet neki szabadságdíjat. Ezt az összeget azonban nem terheli biztosítási díj, mivel ez a fajta nyaralás nem adóköteles.

Mik a díjak?

Vannak nyaralási adók? Mivel a szabadságdíj a kereset részét képezi, a munkáltatónak be kell számítania a számítási alapba és a biztosítási díj kiszámításakor. Ennek elmulasztása büntetést von maga után.

személyi jövedelemadó

Tegyük fel, hogy egy vállalkozás alkalmazottja 28 napra szabadságra megy, a teljes számlázási időszakot ledolgozta, amiért 480 000 rubelt kapott. Az átlagkeresetet a következő képlet határozza meg: 480 000 rubel: 12 hónap. : 29 nap/hó = 1365,2 rubel / nap.

A nyaralási díj összege: 1365,2 rubel. x 14 \u003d 38225,6 rubel. Ennek az összegnek 13% -a - 4969,3 rubel, amelyet át kell utalni a személyi jövedelemadó fizetésére.

A személyi jövedelemadó befizetésének határidejéről az alábbi videóból tájékozódhat:

Hozzájárulás a PFR-hez, az FFOMS-hez és az FSS-hez

Köteles a nyaralás biztosítási díjjal?

A munkáltató a jövedelemadóval együtt a következő szervezeteknek köteles biztosítási díjat fizetni:

1. Nyugdíjpénztár.
2. Társadalombiztosítási Alap.
3. Kötelező egészségbiztosítási pénztár.

Az összeget a következő hónap 15. napjáig kell befizetni. Ha a szabadságot augusztusban adják ki, az üdülési járulékokat szeptember közepéig utalják át.

Ünnepnapok típusai, amelyekből a biztosítási díjakat számítják

Az éves fizetett szabadság minden munkavállalót megillet (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 21. cikkének 1. része, 114. és 115. cikke).

A Munka Törvénykönyve az éves szabadságon kívül más szabadságkategóriákat is előír:

• a munkavállalók számára bizonyos rezsimre vagy munkakörülményekre adott szabadság, például szabálytalan munkaidő, káros vagy veszélyes munkakörülmények, a munkavégzés különleges jellege stb. (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 116. cikke, 321. cikke);
• a munka és az oktatási tevékenység kombinálásával kapcsolatos szabadság: felsőoktatás, alapképzés megszerzése stb. (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 173–176. cikke);

A biztosítási díjakat a nyaralás minden kategóriájából kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 420. cikkének 1. cikkelye, 1998. július 24-i 125-FZ törvény 1. cikkelye, 20.1 cikkelye). Ez vonatkozik azokra a szabadságokra is, amelyeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve nem rögzít, de amelyeket a munkáltató biztosít. Például a Pénzügyminisztérium megköveteli a járulékok befizetését a további szülés előtti szabadságból – lásd: „A munkavállalók szociális támogatása a munkáltatói járulékokat terheli”.

A szanatóriumi és üdülőutalványok költségének megadóztatásáról vagy sem a tisztségviselők és bírák véleményét a „Kell-e járulékot felszámítani a szanatóriumi és üdülőutalványok költségére?” című anyagban.

Az ünnepek nem biztosítási díjkötelesek

Az Orosz Föderáció jogszabályai előírják a társadalombiztosítási járulékok hatálya alá nem tartozó szabadságdíjakat:

• Kiegészítő szabadság a csernobili atomerőműben bekövetkezett baleset során sugárzásnak kitett állampolgárok számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikkének 2. alpontja, 1. pont, az FSS 2011. november 17-i levele, 14-03. sz. -11 / 08-13985). Az ilyen kifizetések a munkavállalók egészségét ért károk kompenzációja, és költségvetési forrásokból teljesítik.
• A szanatóriumi szervezetekben végzett kezeléshez kapcsolódó szabadság, amelyet foglalkozási megbetegedésben vagy ipari sérülésben szenvedő munkavállalók számára biztosítanak (a 125-FZ törvény 8. cikkének 1. cikkelye). Ha a termelési tevékenység során a munkavállalóval baleset történik, vagy foglalkozási megbetegedést szenved el, a munkáltató köteles részére az utazás, a kezelés és a gyógyulás idejére további fizetett szabadságot biztosítani, valamint megtéríteni a kiutazás költségeit. a kezelés helyéről.
Hozzájárulások a szakszervezethez

Miért van szükség a szakszervezetekre egy vállalkozásnál? Az elsődleges szakszervezeti szervezet bármilyen formában létrehozható...

Kik és milyen feltételekkel vesznek részt? A kötelező biztosítási rendszerben regisztrált és kötelező…

Péntek A szabadságdíj kifizetésének időpontjának meghatározásakor a könyvelők sokáig ragaszkodtak a szabályhoz: "szabadság hétfőn - szabadság fizetése ...

Hazánkban adólevonásra van szükség az összes munkáltató előállítása érdekében. Nem mindegy, hogy a munkavállaló hivatalosan, a munkakönyvbe beírt adatokkal vagy szerződés alapján dolgozik. Bármilyen munkát fizetni kell, és minden kifizetést jövedelemadó-kötelessé kell tenni. Fontolja meg, hogyan számítják ki az üdülési díjak adóját, és milyen időn belül kell azokat átutalni.

Az adójogszabályok szabályozzák az összes kifizetés átutalásának szabályait, ideértve a nyaralási juttatásokat is. A szabadságdíj adóköteles?

Igen, ezeket az alapokat, akárcsak a béreket, adóztatni kell. A munkáltató ügynökként jár el, akinek pénzeszközöket kell átutalnia a költségvetésbe. Pontosabban egy könyvelő.

Különféle típusú nyaralások léteznek.

Éves vakáció

évi szabadság, az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 114. §-a alapján a munkáltatónak teljes mértékben ki kell fizetnie. Ebből le kell vonni: személyi jövedelemadót és biztosítási díjakat.

Jövedelemadót vetnek ki a nyaralási díjra.

Rendkívüli nyaralás.

Vannak helyzetek, amikor a munkavállalónak további fizetett szabadságra van szüksége. Ezeket a körülményeket az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 116., 117., 118., 119. cikkei írják le.

A munkáltató köteles biztosítani, ha annak oka van.

A költségvetésbe történő levonások kötelezőek, és nem térnek el az éves rendszeres nyaralási pótlék folyósítása esetén esedékes kifizetésektől.

Nyaralás a foglalkozás alatt.

Azok számára, akik dolgoznak, és ezzel egyidejűleg fejlesztik képzettségüket, felsőoktatásban részesülnek, szabadságot biztosítanak.

Szabadságpótlék is jár: 1. sz. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 173.1-176. Úgy adózik, mint a rendes nyaralás.

Gyermekgondozási szabadság.

A szabály alóli kivétel a gyermekekre vonatkozik. Az állam mentesíti az FSS-t az ilyen típusú fizetések adója alól.

A gyermekgondozási szabadság után járó juttatások levonhatók az adóból.

A törvény háromféle szülői szabadságot ír elő:

• A szülési szabadságot az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 255.
• A 256. cikk értelmében a nőnek születésétől kezdve joga van törvényes szabadságon lenni. A munkavállaló kérésére és a vezetőség beleegyezésével a szabadság meghosszabbítható.
• A gyermeket örökbe fogadó párok üdülési kedvezményre is jogosultak: 1. sz. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 257. Itt a helyzet nem különbözik a gyermek születésétől. Az állam támogatja az örökbefogadást elhatározó családokat, és egyenlő feltételeket biztosít számukra.

A gyermekgondozási alapokat nem a munkáltató fizeti, a kifizetések a munkahelyi számviteli osztályon keresztül halmozódnak fel, de az FSS már fizet.

Bármi legyen is a gyerek, adót nem kellene fizetni tőle.

Viták a szabadságdíjból származó adók átutalásának időpontjával kapcsolatban.

1 p. 1 art. 223 kimondja, hogy a szabadságdíj összegének egy százalékát az állami költségvetésbe kell utalni azon a napon, amikor a munkavállaló megkapja a pénzeszközöket. De vannak árnyalatok.

Az adótörvény ugyanezen cikkelye szabályozza, hogy az adó beküldésének határideje annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre az összeget elhatárolták.

Az adójogszabály még egy olyan pontot tartalmaz, amely teljesen összezavarja a kérdést.

6. bekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kimondja, hogy a költségvetésbe szánt pénzeszközöket pontosan azon a napon kell átutalni, amikor a szervezet átutalta azokat a banknak, a címzett számlájára.

És ha a pénzeszközöket személyesen utalták át a kezekbe, akkor a kifizetéseket a következő munkanapon utalják át.

Nem meglepő, hogy ebben a kérdésben zavarok vannak. Ebben a kérdésben számos vita vezetett oda, hogy a szabadságolási díjakat a fizetéssel egyenlővé tették. Az adó fizetésből történő átvezetésének napja pedig a kiállításának napja.

De ez nem így van az ünnepeknél. Az adóhatóság ragaszkodott ahhoz, hogy a szabadságolási juttatások kifizetését legkésőbb a következő munkavállaló teljesítse, miután a pénzeszközöket a munkavállalónak kiállították.

Tehát mikor kell adót fizetni?

A legutóbbi törvénymódosítások véget vetettek ennek a kérdésnek.

Az Art. (6) bekezdésének szövegezése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke ma egyértelműen előírja a szabadságból és a betegszabadságból származó adófizetést, legkésőbb annak a hónapnak az utolsó naptári napjáig, amelyre ezeket a kifizetéseket rendelték.

Ugyanakkor fontos megérteni, hogy nem adóvisszatartásról, hanem tényleges költségvetési befizetésről beszélünk. Tartsa vissza az összeget a felhalmozáskor. A fizetés pedig a hónap utolsó napjára halasztható.

A személyi jövedelemadó kiszámításának szabályai.

A személyi jövedelemadó mértékét az adótörvény 224. cikke szabályozza. Az Orosz Föderáció lakosai a bevétel 13% -át fizetik.

Ennek megfelelően a nyaralási pótlék egyenlő a jövedelemmel. A végösszegből 13%-ot levonnak, és legkésőbb a hónap utolsó napján elküldik az adóhivatalnak.

Mert az adó magasabb, a bevétel 30%-a. A számbavételi szabályok változatlanok maradnak. Csak a kifizetések összege tér el.

Szabadságdíj: milyen adót fizet a munkáltató?

Vegyünk egy konkrét példát az adószámításra. Tegyük fel, hogy egy alkalmazott 20 950 rubel szabadságdíjat kap.

Ő az Orosz Föderáció lakosa, és az adólevonás csak 13% lesz. Ha az összeget megszorozod 13%-kal, akkor 2723,5 adót kapsz. És mondjuk, a fizetéséből származó adót már kiszámolták, és az 1500 rubel lesz.

Ebben az esetben a munkáltató köteles 2723,5 rubelt átutalni legkésőbb a hónap utolsó napjáig: ha november volt, akkor november 30-ig.

Korábban - lehetséges, később - lehetetlen. De a fizetésből való levonást a fizetés átutalásának napján kell átutalni a munkavállalóknak: ez általában a hónap 10. napja előtt történik.

Jobb, ha nem engedjük meg a késést: az adószolgálat ellenőrzéssel jár, a könyvelőt vagy az adóátutalással érintett munkavállalót pedig adminisztratív büntetés: pénzbírság terheli.

Ha a munkavállaló ilyen hibát követett el, a munkáltatónak jogában áll elbocsátani őt állásából.

Következtetés.

A munkáltató köteles a munkavállaló részére szabadságot biztosítani, és azt fizetni. A szabadság után fizetendő jövedelem adóköteles. Oroszország lakosai számára ez 13%.

Az adó átutalása abban a hónapban történik, amelyre a fizetés történt. De legkésőbb e hónap utolsó napján. De az alkalmazottak fizetését ugyanaz az adó terheli, de azonnal, a kifizetés napján átutalják.

Az adók kiszámításának és fizetésének jellemzői dinamikus kategóriának minősülnek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve minden évben módosul, és a felelős munkáltatóknak szorosan figyelemmel kell kísérniük a jogszabály-módosításokat. Különös figyelmet fordítanak annak megvitatására, hogy mikor kell személyi jövedelemadót fizetni az üdülési díjból, és mi az adótörvényben meghatározott kifizetési átutalási határidő.

A munkaszerződés alapján nyilvántartott munkavállalót 28 naptári napig tartó fizetett pihenőigénylési jog illeti meg. A hivatalosan veszélyesnek vagy egészségtelennek minősített munkavállalók legalább 7 napos pótszabadságra jogosultak.

Ha a határidő lejárta előtti szabadság gyakorlására van szükség, a munkaszerződésben részt vevő felek közös megegyezésével ez lehetséges. Szülési szabadságot tervező, illetve 3 hónaposnál fiatalabb gyermeket örökbe fogadó nők esetében nem szükséges munkáltatói szabadság.

A polgári jogi megállapodás alapján dolgozó előadóművészek nem jogosultak fizetett szabadságra a munkáltató költségére.

Legkésőbb 3 naptári nappal azelőtt, hogy a munkavállaló szabadságra megy, a munkáltató köteles szabadságdíjat fizetni. A fizetendő összeg kiszámítása a munkavállaló 1 napi átlagkeresetének figyelembevételével történik. Az így kapott értéket meg kell szorozni azon napok számával, amelyeket a munkavállaló szabadságon tölt. A fizetés készpénzben vagy magánszemély bankszámlájára történő átutalással történik.

Az adóügynök feladatai

A szabadság után fizetett bér ugyanúgy a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik, mint a béradó:

• 13%: az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű munkavállalói számára;
• 30%: azon alkalmazottak számára, akik nem tartoznak az Orosz Föderáció adóügyi rezidenseinek kategóriájába.

A munkáltató a személyi jövedelemadót a regisztráció helyére utalja át.

Az adókötelezettségek be nem tartása esetén szankciók járnak.

A személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő levonásának időkerete

A fő elv az, hogy a pénzeszközöket legkésőbb a készpénz beérkezésének napjáig vagy a kártyaszámlára történő átutalás időpontjáig utalják át az államkincstárba. A bér és a szabadság fogalmának jövedelem szerinti azonosításával kapcsolatosan a fogalom eltérő értelmezéséből adódó szakorvosi viták a kifizetések átmeneti megkülönböztetéséhez vezettek.

1. táblázat Fizetési feltételek a jövedelem típusától függően

A határidők a kifizetések teljesítésének hónapjának utolsó napjára tolódnak el. A megjelent újításokra tekintettel ez az adónem azt az előnyt nyújtja az adóügynöknek, hogy egyszerre több alkalmazottat is befizet, ami kényelmes a nyári szünetben.

Ha a betegszabadság kifizetésére ugyanabban a hónapban került sor, mint a szabadságdíjjal, akkor azt egyetlen fizetési meghagyással lehet kifizetni.

Példák a személyi jövedelemadó fizetésére nyaralás után:

1. A munkavállaló 2017. július 4-én 28 naptári napra fizetett szabadság iránti kérelmet nyújtott be. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a fizetést legkésőbb a nyaralás kezdete előtt 3 nappal - 2017. július 1-jén - át kell utalni. A jövedelemadó állami költségvetésbe történő átutalásának határideje július 31-ig tart.
2. Ha a munkavállaló 2017. július 1-től tervezett szabadságot, akkor a szabadságot legkésőbb 2017. június 28-ig, a személyi jövedelemadót pedig június 30-ig kell megfizetni.

A szabadság idejére eső ünnepek nem számítanak bele a szabadságnapok számításába.

A személyi jövedelemadó fizetésének jellemzői a fel nem használt nyaralás kompenzálásakor

Az elbocsátás során a munkáltató olyan helyzetbe kerülhet, hogy a munkavállaló felhalmozott fel nem használt szabadságnapokat. Ebben az esetben a pénzbeli kompenzáció kötelező.

Tekintettel arra, hogy az anyagi kártérítés a magánszemély által megszerzett nyereségnek minősül, az adóköteles. A szabadságdíjjal ellentétben az ezen összeg után fizetendő jövedelemadót legkésőbb a pénzeszközök átutalását követő napon kell befizetni a kincstárba.

Videó - A személyi jövedelemadó és az üdülési járulék befizetésének határideje

Abszolút minden munkáltatói készpénz-átutalás adóköteles. A szabadságdíjakat nem ismerik el kivételként, ami azt jelenti, hogy azokból is le kell vonni a személyi jövedelemadót. Ez a tevékenység közvetlenül a munkáltató felelőssége, nem az adóügynök.

Az üdülési kifizetések és a személyi jövedelemadóból történő levonások kapcsán gyakran felmerülnek bizonyos nehézségek, állandó kérdések. Ennek az az oka, hogy ennek az eljárásnak nincs kellő jogalapja. Emellett sok kérdés merül fel a bevétel megszerzésének pontos időpontjával kapcsolatban. Figyelembe kell venniük azt a napot, amikor a számviteli alkalmazottak felhalmozzák a szabadság kifizetését.

A nyaralási kifizetések megjelenítésének jellemzői a számviteli jelentési dokumentumokban

A társaság pénzügyi eszközeinek bármely más belső mozgásához hasonlóan a szabadságdíj elhatárolását is megfelelően kell tükrözni a könyvelésben. Ebben az esetben a következő adatok kerülnek oda:

• DT 68 - „Adók és díjak számításai;
• DT 70 – „Fizetési költségek.

Nézzünk egy releváns példát:

Andreev A.V. 2016.02.07-től rendszeres fizetett szabadságra ment. A szabadság időtartama megegyezik a normál mérettel - 28 naptári nap. Az elvégzett számviteli számítások alapján a könyvelő 32 000 rubel összegű nyaralási kifizetéseket halmozott fel. Andreev A.V.-nek nincsenek kiváltságai a levonások törlésével kapcsolatban. nem áll rendelkezésre, ezért ebből az összegből le kell vonni a szükséges 13%-ot. Kapunk: 32 000x13 \u003d 4160 rubelt - ez az az összeg, amelyet a munkáltatónak át kell utalnia az adóintézetnek. Ezt a műveletet a következő bejegyzések kísérik:

• DT 70 KT 68 - 4160 rubel - személyi jövedelemadó-visszatartás;
• DT 68 KT 51 - 4160 rubel - az adót átutalták.

2. példa

A Signal LLC alkalmazottja, Ivanov V.V. plusz 5 napot vett ki. Egy havi keresetének összege 15 000 rubel. Egy munkanap átlagos költsége 460 rubel. A teljes kifizetés a következő lesz:

460x5 = 2300 rubel.

Mikor esedékes az adó?

Üdülési díj készpénzes fizetése esetén a pénztárból:

Ha az üdülési összeget a pénztárból készpénzben adják ki a munkavállalóknak, akkor az adóátutalási eljárást ugyanazon a napon kell végrehajtani, amikor a pénzeszközöket a munkavállalóknak kiadták. Az adó átutalása másnap, de később nem lehetséges. Például, ha a munkavállalók szabadságának kifizetésére szerdán került sor, az állami adót legkésőbb pénteken kell megfizetni.

Üdülési díj folyószámláról történő átutalással történő kifizetése esetén

Ha a szabadságkifizetéseket készpénzben adják ki az alkalmazottaknak, de korábban levonják a szervezet folyószámlájáról, akkor az adózási eljárást abban a pillanatban kell végrehajtani, amikor ezeket a pénzeszközöket levonták a számláról. Ugyanakkor itt egyáltalán nem lesz jelentősége annak, hogy ezt követően mikor kerül a pénz a kezükbe a dolgozókhoz.

Például a számviteli osztály munkatársai pénteken végrehajtották a pénzfelvételt a folyószámláról. A munkavállalók ugyanakkor csak jövő héten szerdán kaptak szabadságdíjat. Ebben az esetben az adót pénteken, közvetlenül a számláról történő pénzfelvétel után kell megfizetni.

Az ünnepek kifizetése banki átutalással történik.

Sok szervezet alkalmazza a készpénz nélküli módszert, amelyben az alkalmazottak nem kapnak készpénzt. Minden összeget speciális bankkártyákon utalnak át nekik.

Ebben az esetben a meghatározott adót pontosan a pénzösszeg átutalásának napján kell megfizetni.

A személyi jövedelemadó számításának menete, jellemzői

A személyi jövedelemadó végső összegét egy meglehetősen egyszerű képlet segítségével számítják ki. Megszerzéséhez a meglévő adóalapot meg kell szorozni egy bizonyos kamattal.

Az üdülési kifizetések személyi jövedelemadójának kiszámításához a következő további lépéseket kell megtenni:

1. Az adózási eljárásnak nem szabad magában foglalnia a munkavállaló bizonyos juttatásait, valamint egyéb kötelező levonásokat. Ezért ezeket ki kell zárni az általános adóalapból.
2. Továbbá az így keletkező értéket hozzá kell adni az állam által biztosított kötelező biztosítási és egyéb járulékokhoz.
3. A következő lépés például a további biztosítási díjak levonása lesz, amelyeket bizonyos vállalkozásoknál biztosítanak. Ez magában foglalhatja a foglalkozási balesetek, betegségek stb. elleni biztosítást.
4. Az összes levonás után marad az adóalap végösszege, amelyből meg kell határozni a szükséges adóösszeget.

A fenti műveletek a legtöbb esetben előforduló, meglehetősen standard helyzetekre alkalmasak. De néha az adóalap és a személyi jövedelemadó pontos összegének kiszámítása jelentősen bonyolultabbá válhat további tényezők és nem szabványos helyzetek jelenléte miatt.

Például a jelenlegi jogszabályok előírják, hogy minden munkavállalónak törvényes joga van fizetett szabadságra, ha egy adott szervezetben szerzett tapasztalata elérte a hat hónapot. Vannak azonban olyan kivételes helyzetek is, amikor a munkáltató teljesíti a munkavállaló kérelmét, és „előre” fizetett szabadságot ad ki, amikor még nem érte el a szükséges szolgálati időt. Általában az ilyen helyzetek meglehetősen ritkán fordulnak elő, de még mindig van helyük. Például, ha egy munkavállalónak nagyon jó okai vannak az ideiglenes távozásra vagy más körülmények miatt.

Ebben az esetben a munkavállaló számára a szükséges szolgálati idő elérése nélkül kivett szabadság megtérítésének kötelezettsége keletkezik. Ezután az így keletkező tartozás összegét a könyvelők kompenzációként levonhatják. Vannak azonban további korlátozások is, amelyeket a jelenlegi jogszabályi normák határoznak meg. A legfontosabb az, hogy a korábban levont összeg nem haladhatja meg a befizetés teljes összegének 20%-át.

Azokban a helyzetekben, amikor a munkavállalónak átutalt összeg kisebbnek bizonyult, mint a tartozás összege, továbbra is felelős a későbbi kártérítésért. Ebben az esetben a pénzeszközök egy része levonható a korábban átutalt összegből, míg a másik része a szervezet pénztárába fizethető be a munkavállaló személyes pénzeszközeiből.

Ha a munkavállaló valamilyen okból nem fizette ki a munkáltatóval szemben fennálló tartozását, az utóbbinak törvényes joga van bírósághoz fordulni. Keresetlevele tartalmazni fogja a hiányzó összeg kötelező behajtására vonatkozó követelményeket a szervezet javára. Bizonyítékként az érdekelt személynek megfelelő okirati bizonyítékot kell benyújtania. Ide tartozik: érvényes munkaszerződés a munkavállalóval, számviteli kimutatások és igazolások, amelyek a korábban utalt összeget bizonyos összegben feltüntetik stb.

Az összes bemutatott bizonyíték mérlegelése után a bíróság dönt a kötelező fizetés megállapításáról, amelyet a munkavállalónak az előírt határidőn belül kell teljesítenie.

Kell-e egyéb adót levonnom a szabadságdíjból?

Mint fentebb említettük, a szabadságdíj ugyanolyan teljes értékű kifizetés, mint például a bér. Ebből következően a hatályos jogszabályi normák által megállapított egyéb adókat vissza kell vonni tőlük. A személyi jövedelemadón felül ilyen levonást kell végezni a szabadságolási díjakból, mint például a társadalombiztosítás megvalósítását célzó járulékok, az üzemi sérülések, betegségek, balesetek stb.

Az állami adók megfizetése a munkaügyi kapcsolatok szerves része. Ugyanakkor az aktuális fizetési határidők, valamint az egyéb szabályok betartásáért minden felelősség teljes mértékben a munkáltatót terheli. Minden adó megfizetését a legnagyobb felelősséggel kell kezelni, mert az ezen a területen elkövetett jogsértések meglehetősen szigorú normák alkalmazását fenyegetik az elkövetőkkel szemben. Súlyos pénzbírsággal, tisztségéből való elmozdítással, sőt büntetőjogi felelősségre vonás is várhat a szervezet vezetőjére.

A szabadságdíj a munkavállaló bevételének minősül, ezért személyi jövedelemadót vonnak le tőlük. Hasonló szabály vonatkozik a fel nem használt szabadságok kártalanítására is. Az Orosz Föderáció adótörvényének 223. cikke előírja a személyi jövedelemadó levonásának szükségességét ezekből a kifizetésekből. A felsorolt ​​adót kötelező feltüntetni a számvitelben és az adóigazolásban.

Üdülési díj kiadásának általános szabályai

A szabadságdíj az ünnepek alatti anyagi támogatás. Bízzon azokra az alkalmazottakra, akik legalább hat hónapja dolgoztak a vállalatnál. Ha a munkavállaló nem él a szabadságjogával és felmond, kártérítésre jogosult. A szabadságdíj a következő tényezőktől függ:

• A nyaralás időtartama.
• Egy alkalmazott átlagkeresete.
• Az az időszak, amelyre a számítást végrehajtják.

Az adó kiszámításához a munkavállaló fizetésének összege szolgál. Ez az összeg tartalmazza a bónuszokat, a szabadságot megelőző évre kiadott különféle kompenzációkat.

FONTOS! Mind a költségvetési struktúráknak, mind a kereskedelmi vállalkozásoknak és az egyéni vállalkozóknak éves fizetett szabadságot kell biztosítaniuk alkalmazottaiknak. A szabadságdíjat a hivatalos fizetés alapján számítják ki.

A személyi jövedelemadó számításának alapszabályai

Az adózás tárgya az összes üdülési díj összege. A Pénzügyminisztérium 8-306. számú levelében foglaltak szerint ezek a pénzeszközök nem tekinthetők az illetmény összetevőjének. Emiatt a szabadság után fizetendő személyi jövedelemadót a béradótól elkülönítve kell kiszámítani.

Mikor kell adólevonást tenni?

A szabadságdíjat három nappal a szabadsága előtt adják ki a munkavállalónak. Ugyanakkor a jövedelemadót az Orosz Föderáció adótörvényének 226. cikke alapján visszatartják. Az adó kincstárba történő átutalásának feltételei a szabadságolási díj felhalmozódásától függenek:

• Készpénz - a pénzeszközök folyósításának napján vagy másnap. Például, ha a pénzt pénteken adták ki, az adót ugyanazon a napon vagy hétfőn kell megfizetni.
• Készpénzfelvételkor a szervezet számlájáról - ugyanazon a napon. A személyi jövedelemadó befizetését azon a napon kell végrehajtani, amikor a szabadságot levonják a szervezet számlájáról, függetlenül attól, hogy a pénzt mikor utalják át a munkavállalónak.
• Átutalás bankkártyára vagy számlára kártyáról vagy céges számláról - az elhatárolás napján.

FONTOS! Egyes könyvelők a szabadság kifizetésének határideje előtt utalják át az adót, amikor azt a bérjegyzékben rögzítik. Ez a sorrend hibásnak minősül.

2016-ban módosult az adószámítás rendje. Az átutalás különösen annak a hónapnak a végéig hajtható végre, amelyben a szabadság kifizetése megtörtént.

Vegyünk egy példát

A munkavállaló 2017. szeptember 16-án szabadságra megy. A pénzeszközöket 3 napon belül, azaz szeptember 13-án bocsátják ki számára. A személyi jövedelemadó a pénz tényleges kibocsátásának napján kerül levonásra a kincstárba. Ha a felelősöknek nem volt idejük az összes szükséges időbeli elhatárolás elvégzésére, azt 2017. szeptember 30-ig megtehetik. A módosítás nagyban megkönnyítette az adóügynökök munkáját. Most már nem tud elszámolni az alkalmazottakkal, nem vezethet számviteli és adónyilvántartást, nem utalhat személyi jövedelemadót a kincstárba egy nap alatt.

Mikor kell adót fizetni a fel nem használt szabadság miatti kártérítés után?

A munkavállalónak a vállalkozásnál végzett 6 hónapos munkavégzése után szabadságot kell kiadni. Ha úgy mond fel, hogy nem élt a szabadsághoz való jogával, kártérítés jár. Ez is a munkavállaló jövedelmének számít, ezért adóköteles.

A kártérítést az elbocsátás napján adják ki. Ezzel egy időben az adókat is kiszámítják. A pénzeszközöket a hónap utolsó napján utalják át az ország költségvetésébe. A kifizetett kártérítést fel kell tüntetni a 2-NDFL tanúsítványon.

Hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót?

A legkényelmesebb módja: kihasznál.

Először a következő összegeket vonják le a kiadott szabadságdíj összegéből:

• Társadalombiztosítási járulékok.
• Nyugdíj, egészségügyi hozzájárulás.
• Biztosítási díj foglalkozási balesetek, betegségek esetén.

Csak ezt követően kerül sor az adólevonásra. Ennek mértéke 13%.

További szabadságnapokból származó adó kiszámítása

A munkavállaló további fizetett szabadságnapokat kérhet. Adóztatnak is. A szabadság minden napjára a munkavállaló műszakonkénti átlagbérét számítják ki. Például ez 300 rubel. Ebben az esetben 3 nap további szabadság esetén a vakáció 900 rubelt tesz ki. Az adó kiszámításához ezt az összeget meg kell szoroznia 13% -kal. A személyi jövedelemadó 117 rubel lesz.

Számítási példa

Ivan Sidorov 2017. június 20-tól július 3-ig szabadságra megy. Először ki kell számítania a szabadságának összegét. Ezeket a fizetés nagyságától függően határozzák meg. Ivan Sidorov havi 47 ezret kap. Az átlagos fizetés műszakonként 1600 rubel. Júniusban a munkavállaló 10 műszakban dolgozott. A tényleges havi fizetése 23 500 rubel volt. A könyvelő a következő számításokat végzi:

• 47 ezer rubel * 5 hónap (2016-ban ledolgozott idő) + 1600 rubel * 14 (szabadságnapok száma) = 257 400 rubel.
• 1600 *14 nap - 1400 (normál levonás). Az eredményt megszorozzuk 13%-kal. A jövedelemadó 2730 rubel.

Hasonlóan történik a fel nem használt szabadság utáni térítési díj kiszámítása is.

Szabadságdíj elszámolás

A jövedelemadó levonásakor a következő bejegyzéseket kell használni:

• DT 68 „Számítások az adóbeszedésről”.
• DT 70 "Bérköltségek".

A kölcsönhöz 68, 51 számú számlák vehetők igénybe.

Példák

2017. július 2-tól Vasziljev alkalmazott 28 napra szabadságra megy. Fizetése 38 629 rubel volt. A pénzeszközöket a társaság tartalékszámlájára utalták. Üdülési díj levonásra nincs lehetőség. Összegük 5022 rubel lesz. Ebben a helyzetben a következő bejegyzéseket kell használni:

• DT 70 CT 68. Magyarázat: adólevonás. Összeg: 5022 rubel.
• DT 68 KT 51. Magyarázat: adóátutalás. Összeg: 5022 rubel.

Vasziljev alkalmazott nyaralni megy. Fizetése 30 ezer rubel. A munkavállaló 1900 rubel összegű adólevonásra jogosult. Ennek eredményeként a nyaralási díj összege 3653 rubel lesz. A következő vezetékeket használják:

• DT 70 KT 68. Magyarázat: személyi jövedelemadó levonása. Összeg: 3653 rubel.
• DT 68 CT 51. Magyarázat: az összeg kincstárba utalása. Összeg: 3653 rubel.

A könyvelésben meghatározott adatokat elsődleges dokumentációval kell igazolni.

Üdülési díj rögzítése 2 személyi jövedelemadóban

A szabadságdíj adóköteles. Ezért a 2-NDFL igazolásban a munkavállaló jövedelmeként kell szerepelniük. Abban a hónapban jelenik meg, amelyben a pénzeszközöket ténylegesen kiadták a munkavállalónak. Számukra külön sort kell megadnia a 2012 kóddal.

A fel nem használt szabadság utáni kompenzáció rögzítése 2 személyi jövedelemadóban

A kompenzáció adóigazoláson való feltüntetésekor a kódot kell használni. A szóban forgó kifizetésekhez nincs külön szám. A következő kódok engedélyezettek:

• 4800 (elbocsátáskor kártérítés fizetése).
• 2000 (bérekhez kapcsolódó jövedelem).
• 2012 (nyaralás).

FONTOS! A Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint a 2012-es kódot kell használni, más számok használata azonban nem tekinthető súlyos hibának.

A szabadságdíj helyes tükrözése a számviteli és adódokumentációban lehetővé teszi, hogy elkerülje a problémákat az ellenőrzések során.

2016 óta megváltozott a jövedelemadó levonásának módja, ha a munkavállaló szabadságra megy. Tekintettel arra, hogy a munkáltató ebben az esetben adóügynökként jár el, érdemes kitalálni, hogyan kell levonni a személyi jövedelemadót a szabadságolási díjból, mikor kell befizetni a költségvetésbe 2018-ban, melyik dátum számít a bevétel pillanatának.

Nyaralási jogosultság

Ha a munkavállalót bérbe veszik, akkor a munkáltató köteles számára évente 28 naptári napig fizetett pihenőidőt biztosítani. Ez az úgynevezett főszabadság, és a veszélyes vagy káros munkakörülmények között foglalkoztatott kategóriák egy része további szabadságra is jogosult, legalább 7 naptári napra.

A munkavállaló az első hat hónap folyamatos munkavégzése után az adott munkáltatótól kap szabadságot, de a felek közös megegyezésével korábban is mehet szabadságra. Ha a szülési szabadságra készülő nőkről beszélünk, nem szükséges a munkáltató hozzájárulása a hat hónap előtti szabadságra menéshez; kiskorúak; három hónaposnál fiatalabb gyermek örökbefogadása. Ilyen esetekben csak a munkavállaló nyilatkozata elegendő (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 122. cikke).

Figyelem: a munkajog nem vonatkozik az előadóművészekre, ezért nem jogosultak szabadságra a munkáltató terhére.

Legalább három naptári nappal azelőtt, hogy a munkavállaló szabadságra indulna, szabadságdíjat kell fizetnie. A kifizetés összegét a napi átlagkereset alapján számítják ki, amelyet meg kell szorozni a szabadság napjainak számával. A bevétel készpénzben és magánszemély kártyájára történő átutalással is kiadható.

Az adóügynök feladatai

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikke kötelezi azokat a szervezeteket és egyéni vállalkozókat, amelyektől egy magánszemély bevételt kapott, hogy a jövedelemadót visszatartsák és a költségvetésbe utalják át. Az üdülési díjakat a bérekkel azonos mértékű személyi jövedelemadó terheli:

• a jövedelem 13%-a, ha a munkavállalót oroszországi illetőségűnek ismerik el (12 egymást követő hónapon keresztül legalább 183 naptári napig az Orosz Föderáció területén tartózkodik)
• A jövedelem 30%-a, ha a munkavállaló nem rezidens.

Általános esetben az adóügynök a magánszemélytől levont jövedelemadót a regisztráció helyén a Szövetségi Adószolgálatnak utalja át. Ha a szervezetnek külön alosztálya van, akkor az alkalmazottaitól levont adót az EP telephelyére utalják át. Az UTII-t és a PSN-t fizető egyéni vállalkozók személyi jövedelemadót fizetnek a magánszemélyek jövedelméből az adott tevékenység végzésének helyén. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (7) bekezdéséből következik.

Fontos: az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 123. cikke alapján pénzbírságot szabnak ki az adóügynök azon kötelezettségének megsértéséért, hogy visszatartsa és átutalja a jövedelemadót a bérekből, szabadságdíjakból és egyéb kifizetésekből. A behajtás mértéke a le nem vont vagy át nem utalt személyi jövedelemadó összegének 20%-a.

Mikor kell adót utalni a költségvetésbe

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikke (6) bekezdésének módosítása előtt egy általános elv volt a személyi jövedelemadó adóügynökök általi átutalására:

• legkésőbb a kibocsátás napján készpénznek a bank pénztárába történő beérkezése vagy magánszemély számlájára történő átutalása esetén;
• legkésőbb a tényleges bevételszerzés napját követő napon, ha más módon, például készpénzből fizetik ki.

Az a kérdés, hogy mikor kell átutalni a személyi jövedelemadót az üdülési díjból, nehézségeket azzal magyaráztak, hogy a jogszabályok nem határozták meg egyértelműen ezt a pillanatot. A helyzet az, hogy a Munka Törvénykönyvének normái a szabadságdíjakat a munkavállaló fizetésének részeként minősítik. Így az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke „A bérek kifizetésének eljárása, helye és feltételei” előírja, hogy a szabadság kifizetését legkésőbb három nappal annak kezdete előtt kell kifizetni.

Az a tény azonban, hogy a szabadságdíj a munkavállalói javadalmazás kategóriájába tartozik, nem jelenti azt, hogy a személyi jövedelemadó szabadsági díjból az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe történő átutalásának feltételeit a 223. cikk (2) bekezdése tartalmazza. Ez a rendelkezés csak a munkavállalókra vonatkozik. a munkabérből forrásadót, de a szabadságdíjat nem. Ilyen véleményt különösen az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. február 7-i N 11709/11. sz. határozata tartalmaz az N A68-14429/2009. sz. ügyben.

Most már nem lehetnek eltérések, hogy 2018-ban mikor kell személyi jövedelemadót fizetni a nyaralási díjból. A 2015. május 2-i 113-FZ törvény kimondja, hogy a személyi jövedelemadónak a munkavállalónak történő kifizetésekből történő átutalásának a következő határidőn belül kell megtörténnie.

Így arra a kérdésre, hogy 2018-ban mikor kell személyi jövedelemadót fizetni az üdülési díjból, most határozott válasz van: legkésőbb annak a hónapnak a végéig, amelyben kifizetésre kerültek. Ráadásul a személyi jövedelemadó szabadsági díjból történő átutalásának idei új határideje lehetővé teszi, hogy egy könyvelő egyszerre több munkavállaló után fizessen jövedelemadót. Ez különösen igaz nyáron, amikor az emberek tömegesen mennek nyaralni. Ezen kívül egy fizetési meghagyással fizethet a szabadságdíjból jövedelemadóval, ha azt egy hónap alatt fizették ki.

Figyelem: a 2015. május 2-i 113-FZ törvény csak 2018-ban változtatta meg az üdülési díjból származó személyi jövedelemadó befizetésének határidejét, i.e. utalja át a költségvetésbe. És a nyaralás után fizetendő jövedelemadó kiszámítása és levonása, mint korábban, akkor történik, amikor ténylegesen kifizették (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (4) bekezdése).

Példák a személyi jövedelemadó 2018-as szabadságdíjból történő átvezetésére

Érdekel, hogy 2018-ban milyen újdonságok vannak a szabadságdíjból származó személyi jövedelemadóban, mi változik? Példa a jövedelemadó átutalására a következő adatokon:

A munkavállaló 2018. június 6-tól 28 naptári napra írt szabadság iránti kérelmet. Az üdülőnek legkésőbb három naptári nappal a szabadság előtt meg kell kapnia a befizetéseket, így a könyvelőnek 2018. június 1-jén kell befizetnie. A személyi jövedelemadó befizetése ebben az esetben legkésőbb június 30-ig megtörténik, de a korábbi befizetés sem minősül szabálysértésnek.

Változtassunk kicsit a példán: a munkavállaló 2018. június 1-től szabadságra megy. Ebben az esetben a szabadságdíjat legkésőbb 2018. május 29-ig kell kifizetni. Amint látható, itt más a fizetési hónap, ezért a jövedelemadót legkésőbb május 31-ig kell átutalni.

Az orosz munkaügyi minisztérium 2016. április 15-én kelt, 14-1 / B-351 számú levelében beszélt a 2018-as szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó kérdéséről, hogy mi változik. A számítások példája arra a helyzetre vonatkozik, amikor a szabadság időszaka június 12-én munkaszüneti napra esik. Beleszámítandó a nyaralás teljes időtartamába? A Hivatal úgy ítéli meg, hogy a szabadság idejére eső szabadságok nem számítanak bele a szabadság naptári napjaiba. Az átlagbér kiszámításakor figyelembe kell venni a munkavégzés nélküli szabadságokat.

• QEP kiadás ajándékba 2 hónap
• számlavezetés ingyenes
• esedékességi és fizetési emlékeztetők
• a nyilatkozat automatikus kitöltése

Személyi jövedelemadó a fel nem használt szabadság utáni kártérítés után

Amikor egy alkalmazottat elbocsátanak, gyakran előáll olyan helyzet, amikor több napnyi kihasználatlan szabadsága van hátra. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 127. cikkének általános szabálya szerint ebben az esetben a munkavállalónak pénzbeli kompenzációt kell fizetni az összes fel nem használt szabadságért. Egy másik lehetőség a szabadság biztosítása utólagos felmondással, de ez csak a munkavállaló írásbeli kérelmére lehetséges.

Fizethető-e pénzbeli kompenzáció a fel nem használt szabadságért, ha a munkavállaló nem tervezi a felmondást? A Munka Törvénykönyve 126. cikke lehetővé teszi, hogy a pihenést pénzzel helyettesítse, de csak azokat a napokat, amelyek túllépik a szokásos 28 naptári napot. Vagyis nem rendes, hanem meghosszabbított alap- vagy pótszabadságról beszélünk.

Ezenkívül vannak olyan személyzeti kategóriák, amelyek számára törvény tiltja a pénzbeli kompenzáció elbocsátás nélküli kiadását:

• terhes nők és kiskorúak;
• káros és/vagy veszélyes munkakörülményekkel járó munkakörben foglalkoztatott (csak fizetett pótszabadság kapcsán).

A pénzbeli kompenzáció a magánszemély bevételeként kerül elszámolásra, és jövedelemadó-köteles. A szabadságdíjtól eltérően azonban ezek után a jövedelmek után a személyi jövedelemadót legkésőbb a kifizetés napját követő napon kell befizetni a költségvetésbe.

A 2-NDFL tanúsítványban a 2018-as jövedelemkódok is eltérnek:

• 2012 - szabadságdíj;
• 2013 - kártérítés a fel nem használt szabadságért.

Mind a munkáltató, mind a könyvelő, amikor a munkavállalót jól megérdemelt pihenésre küldi, és kiszámolja neki a kifizetéseket, felteszik maguknak a kérdést: felhalmozódnak-e a biztosítási díjak az üdülési biztosításnál. A kérdésre adott válasz ismerete nagyon hasznos.

Mi az a szabadságdíj

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve szerint minden embernek a munkához (és ezzel egyidejűleg szociális juttatásokhoz) való joga mellett joga van a jól megérdemelt éves pihenéshez is. Mivel a szabadság napján nem látja el hivatalos feladatait, úgy tűnik, nem jár fizetésre, de aztán kiderül, hogy kicsi a választás: vagy soha nem szünetel a munkában, vagy beletörődik a fizetéskiesésbe. Ezért a jogszabályok az átlagkereset összegének megfelelő kifizetéseket írnak elő a szabadság idejére.

A szabadság kiadásának árnyalatai

Mielőtt arról beszélnénk, hogy milyen biztosítási díjakat számítanak fel a szabadságdíjért, és egyáltalán felszámítják-e, meg kell jegyezni, hogy általában hogyan biztosítják ezeket a fizetett munkaszüneti napokat. Mindenki tudja, hogy a nyaralást éves naptárnak nevezik, de ritkán gondolja valaki, hogy azért nevezik így, mert évente csak egyszer adják. Ez azért is történik, mert a vállalkozásokban gyakran a többi munkavállalót több időszakra osztják, általában két hétre.

A naptári pihenő időtartama

Általános esetekben a jogszabályok a szabadság napok számát - huszonnyolc - javasolják, de ha a vezető például harminc napot akarja ösztönözni alkalmazottait, akkor ez nem tilos. Ezenkívül a munkavállalók egy bizonyos kategóriája, például a pedagógusok, sokkal hosszabb ideig pihenhetnek - a szakma sajátosságai és a munkafolyamat szerkezete miatt. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a munkaügyi jogszabályok szerint a szabadság legalább egy részének legalább két hétnek kell lennie - ez az időtartam elegendő a jó pihenéshez.

A szabadság kiadásának eljárása

A fizetett szabadsághoz való jog megszerzéséhez először le kell dolgoznia bizonyos számú munkanapot. Ahogy fentebb említettük, a pihenés évesnek számít, de első alkalommal már az első munkanap után hat hónappal szünetet tarthat vállalkozása és kollégái között. Természetesen ezt egyeztetni kell a felettesekkel és a kollégákkal – általában a szervezeteknek már januárban van egy egész évre szóló szabadságolási ütemterve, és ezen nem is nagyon hajlandóak változtatni. Ennek oka az alkalmazottak számára történő felhalmozás és pénzeszközök kiadása.

Üdülési díj kifizetése és elhatárolása

Mindenki, aki élni kíván a Munka Törvénykönyvében meghatározott pihenéshez való jogával, jogosult a „kimaradás” napjaiért fizetésre. Legkésőbb három nappal az ünnepek kezdete előtt ki kell adni – gyakran ez az oka annak, hogy nem szívesen változtatják meg az egyeztetett és jóváhagyott szabadságolási ütemtervet. Az alábbiakban arról lesz szó, hogy az üdülési díjakat biztosítási díjak terhelik-e, és most megvizsgáljuk, hogy maguk ezek a kifizetések miből és hogyan állnak.

A díjakat a következők alapján számítják fel:

• számlázási időszak;
• pihenés időtartama;
• átlagkereset.

Az elszámolási időszak általában a szabadságot megelőző 12 naptári hónapot jelenti. Ugyanakkor csak azok a ledolgozott napok számítanak, amelyeken a teljes keresetet kifizették.

Az átlagbért egy nap értékéből számítják ki, és az így kapott összeget megszorozzák a szabadság minden napjával. Ebben az esetben minden pótlékot és együtthatót figyelembe vesznek: a szolgálati időre, a címekre, a tudományos munkákra és hasonlókra. A prémiumokat is figyelembe veszik, ha azok a vállalkozás bérrendszerében szerepelnek. Az összes további kifizetést azonban csak egyszer veszik figyelembe - az átlagos összeg kiszámításakor, a tényleges szabadságdíj kiszámításakor nem adnak hozzá juttatásokat és együtthatókat.

Üdülési díj és adók

A szabadságért a bérekhez hasonlóan biztosítási járulékot kell fizetni. Ez azt jelenti, hogy a következőket is ki kell számítani:

• munkavállalói jövedelemadó;
• kötelező társadalombiztosítási járulék;
• munkahelyi baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítás díja.

A személyi jövedelemadó behajtása történhet készpénzkibocsátáskor, vagy a munkavállaló bankszámlájára történő átutaláskor. Az FSS-hez, PFR-hez és FFOMS-hoz való járulékok abban a hónapban halmozódnak fel, amelyben a szabadságdíj felhalmozódik, és legkésőbb a következő hónap 15. napjáig fizetik ki (a szabadságdíj felhalmozódásának hónapját követően), kivéve a szabadsághoz kapcsolódó hozzájárulásokat. Társadalombiztosítási alap az üzemi balesetek elleni biztosításhoz: ezeket a járulékokat a munkabér kifizetésével együtt kell fizetni abban a hónapban, amikor a szabadságdíj felhalmozódott.

Minden munkavállaló éves fizetett szabadságra jogosult (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. cikke). Legkésőbb 3 nappal a kezdés előtt a munkavállalónak szabadságdíjat kell fizetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). A biztosítási díjat a szabadságdíjra számítják fel (beleértve a „sérüléseket is”), mivel a szabadságdíj a járulékok adóztatásának tárgya, és nem szerepel a nem adóköteles kifizetések listáján (a törvény 7. cikkének 1. része, 9. cikke). 2009. július 24-i N 212-FZ törvény, az 1998. július 24-i N 125-FZ törvény 1. o. 20.1. cikke, 20.2. cikk).

Üdülési díj prémiumok: mikor kell fizetni

A munkáltató minden naptári hónap végén kiszámítja a járulékok kötelező hozzájárulását a munkavállaló javára felhalmozott összegek alapján (a 2009. július 24-i N 212-FZ törvény 15. cikkének 3. része). És azokat legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig kifizeti a PFR-nek, az FSS-nek és az FFOMS-nek (a 2009. július 24-i N 212-FZ törvény 15. cikkének 5. része).

A szabadságdíjból származó biztosítási járulékok ugyanarra a hónapra halmozódnak fel, amelyben a szabadság kifizetése megtörtént. Még akkor is, ha a szabadságdíj felhalmozódásának és a munkavállalónak történő kifizetésének időpontja különböző hónapokra esett (A Munkaügyi Minisztérium 2015.09.04-i levelei N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Hasonlóképpen abban az esetben, ha a szabadságdíj folyósítása az aktuális hónap végén történik, és a munkavállaló szabadsága a következő hónapra esik, a biztosítási díjat a szabadságdíj felhalmozásának hónapjára is fel kell halmozni (a Munkaügyi Minisztérium levele 2015.08.12. N 17-4 / OOG-1158). Így, ha a szabadságolási díj júniusban halmozódik fel, akkor a biztosítási díjakat júniusra kell felhalmozni, és az RSV-1 formanyomtatványon kell számításba venni (N 1. melléklet a Nyugdíjpénztár Igazgatóságának 2014. január 16-i határozatához N. 2p) az első félévre. És fizetett - legkésőbb július 15-ig.

Kivételek a szabály alól

Nem minden üdülési díjra vonatkozik a biztosítási díj. A kizárások listáján:

• a „csernobili áldozatoknak” nyújtott kiegészítő juttatás kifizetése. Mivel a munkaviszony keretein kívül fizetik (az FSS 2011. november 17-i levele N 14-03-11 / 08-13985);
• a szanatóriumi és gyógyfürdői kezelés szabadságának kifizetése, ha a munkavállaló balesetet szenvedett vagy foglalkozási megbetegedésben szenved (a 2009. július 24-i N 212-FZ törvény 1. cikkelyének 1. része, 9. cikk, 3. cikk, 1. pont), 8. cikk, 1998. július 24-i N 125-FZ törvény, a Munkaügyi Minisztérium 2015. október 27-i levele N 17-3 / B-524).

Ilyen esetekben nem kell járulékot felhalmoznia a szabadságdíj összegéből.

Járulékköteles-e a fel nem használt szabadság miatti kártérítés?

Ha a fel nem használt szabadságnapokkal rendelkező alkalmazott elhagyja a szervezetet, kártérítést kaphat érte (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 127. cikke). Az elbocsátáskor fizetendő kompenzáció biztosítási díja általános módon a munkaviszony keretében a munkavállalónak átutalt kifizetéstől számítva felszámításra kerül (a munkaügyi törvény 7. cikkének 1. része, 9. cikk 1. része 2. bekezdésének „d) pontja”. 2009. július 24. N 212 – Szövetségi törvény, 1. bekezdés, 2. cikk, 20.1. cikk, 2. bekezdés, 1. cikk, 20.2. cikk, az 1998. július 24-i N 125-FZ.

A szabadságdíj fizetés helyett pénzt jelent arra az időszakra, amíg a munkavállaló Thaiföldön tartózkodik. Tőlük, valamint a fizetésekből személyi jövedelemadót és pénztári hozzájárulást fizetnek.

Ebben a cikkben sok számítás lesz: megmutatjuk, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót és a járulékokat, kitölteni a kifizetéseket. Sőt, jobb, ha mindezt egy könyvelőnek adjuk, de ha magad akarod kitalálni, akkor kezdjük.

Mikor és hogyan kell személyi jövedelemadót fizetni

Van szabadságdíj, és van kompenzáció a fel nem használt szabadságért. Mindkettő jövedelemadó-köteles. Az adókulcs oroszoknál 13%, külföldieknél 30%.

Üdülési díj kiadásának módja

Az üdülési adó kiszámítása a béradóval megegyező módon történik:

A könyvelő 20 000 rubelt írt jóvá Nyikolajnak nyaralási fizetésre.

Úgy gondoljuk: 20 000 x 13% = 2600 rubel. Ez lesz az ÁFA.

20 000 - 2600 = 17 400 rubel.

Ezzel a pénzzel Nyikolaj nyaralni megy.

• Üdülési adó azonnal fizethető, mivel a pénzt a munkavállaló megkapta, vagy a hónap végéig bármely napon. Március 10-én adtak ki szabadságdíjat, ami azt jelenti, hogy a személyi jövedelemadót március 31-ig kell átutalni;
• A szabadságolási illetéket azon a napon kell megfizetni, amikor a munkavállaló átvette a pénzt, vagy legfeljebb a következő napon. Ugyanazon a napon, ha készpénzben adják ki a pénztárban, másnap - ha átutalással kártyára.

Késés esetén büntetés jár - az adó 20%-a. Azt tanácsoljuk, hogy azonnal utaljon pénzt az adóhivatalnak, hogy ne felejtse el.

Hogyan kell kitölteni egy fizetést

A személyi jövedelemadó befizetésére vonatkozó fizetési megbízás pontosan az űrlapon van kitöltve, az adatok megváltoztatása vagy eltávolítása nem lehetséges. Így néz ki a fizetés:

Megmondjuk, mit és hova írjon:

Mit írjak

Ez a befizetés száma, másokkal sorra tesszük. Ha ez az első kifizetés, tegyen 1-et; ha háromszázad, akkor 300-at

A jobb felső sarokba 02-t írunk a Fizetés típusa mező mellé

Nap, amikor kitöltjük a fizetést

Az adó összege, fillérek írják számokkal

Adóösszeg, de csak számokban

Számla, amelyről fizetünk

A bank, ahol a cégszámlát nyitották

BIC és számlaszám (a fizető bankja mellett)

A kedvezményezett bankja, BIC-je és számlaszáma

A kedvezményezett banki adatai

TIN és KPP, számlaszám

Kedvezményezett adatai - adó

Adja meg az adóhivatal számát

Adót fizetünk, tehát 0

Most a fizetés alján töltjük ki a „Címzett” és a „Fizetés célja” mezőket.

A "Címzett" mezőben töltse ki a cellákat balról jobbra:

KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110

Alapítvány kódja - esetünkben "TP"

Adóidőszak - MS-t írunk, annak a hónapnak a számát, amelyre fizetünk, és az évet

Fizetési alap bizonylatának száma - írjon 0-t

Fizetési alap bizonylatának dátuma - a fizetési dátumot követő következő munkanapot írja meg

Utolsó cella – hagyja üresen

A befizetés céljában a „2019. februári szabadságdíjból származó személyi jövedelemadó adót” tüntessük fel (írja a hónapot és évet).

A bank ellenőrzi a befizetést, és átutalja a pénzt a cég számlájáról az adóhivatalnak.

Hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat

A munkáltatók biztosítási díjat fizetnek az alkalmazottak után. Ingyen gyógyszerre, nyugdíjra és ipari sérülések esetén járnak.

Hogyan spórolhatunk a munkavállalói járulékokon

A járulékok összege az összes munkavállaló fizetésének 30%-a. A járulékokat a fizetésből személyi jövedelemadóként nem vonják le, azt a munkáltató fizeti.

Így vannak elosztva:

• nyugdíjbiztosítás - 22%;
• kötelező egészségbiztosítás - 5,1%;
• társadalombiztosítás - 2,9%.

Ezen a 30%-on felül továbbra is járulékot fizetnek sérülések és foglalkozási megbetegedések esetén - 0,2%-ról 8,5%-ra.

Minden járulék, kivéve a sérülési járulékokat, átkerül az adóba. A sérüléseket a társadalombiztosítás tartalmazza.

Ha a munkavállaló szabadságra ment, a biztosítási díjakat a szokásos módon fizetik - csak a szabadságot adják hozzá a fizetéshez.

Losos márciusban 3 millió dollárt költött alkalmazotti juttatásokra. Ebből 2,5 millió - fizetésekre és 500 000 rubel - szabadságra. Kiderült, hogy márciusban a "Losos" a járulékok 30%-át fizeti a fizetésekből és a szabadságdíjakból.

Minden hozzájárulási típushoz külön fizetési megbízást kell kitölteni, így azt is külön kell számolni. Egy példa számítás a következő:

3 000 000 - a Losos alkalmazottainak márciusi fizetésének és szabadságának összege.

A nyugdíjjárulékokat tekintjük: 3 000 000 x 22% = 669 000 rubel.

Most járulékok a kötelező egészségbiztosításhoz: 3 000 000 x 5,1% = 153 000 rubel.

Most társadalombiztosítás: 3 000 000 x 2,9% = 87 000 rubel.

És végül figyelembe vesszük a sérülések utáni járulékokat az alapkamatban: 3 000 000 x 0,2% = 6 000 rubel.

A Salmon könyvelője beírja ezeket a számokat a befizetési bizonylatokra – minden egyes hozzájárulási típushoz egyet.

Mikor kell szabadságdíjat fizetni

A járulékokat abban a hónapban számítják ki, amikor a szabadság kifizetését kiadták. Az adó- és társadalombiztosítási járulékokat később - a következő hónap 15. napjáig - utalhatja át. Ugyanez a szabadságdíjjal.

Nyikolaj február végén szabadságdíjat kapott, március 8-án pedig szabadságra ment. Kirill munkáltatója februárban járulékot számít fel, és március 15-ig fizet.

Vannak szabadságdíjak, amelyek után nem kell biztosítási díjat fizetni:

• Csernobil további szabadsága;
• munkahelyi balesetet szenvedett vagy foglalkozási megbetegedésben szenvedő munkavállaló szanatóriumi kezelésének szabadsága.

Most térjünk át a fizetésre.

Fizetési űrlap kitöltése

A fizetési megbízás szinte ugyanúgy kitöltésre kerül, mint a személyi jövedelemadó befizetésénél, csak néhány részlet változik.

A tavasz utolsó hónapja az ünnepi időszak nyitánya. A kifizetések kiszámításakor gyakran szembe kell nézni azzal a helyzettel, hogy a munkavállaló az összeg egy részét az aktuális hónapra, egy részét pedig a még meg nem érkezett hónapra kapja (például ha a munkavállaló május 23-tól szabadságra megy június 12-ig). Figyelembe véve az ilyen kifizetéseket és adókat, ügyeljen néhány jelentős árnyalatra.

Kezdjük közvetlenül a munkavállalónak fizetett összegekkel. A befizetés tárgyhónapra vonatkozó részét az e havi költségek között kell szerepeltetni. A következő hónapra felhalmozott összegből pedig csak a kezdetével válik kiadássá. Addig a könyvelésben a halasztott költségek részeként jelenik meg (PBU 1/98 „A szervezet számviteli politikája”). Az adóelszámolásban az eredményszemléletű módszerrel hasonló eljárást kell alkalmazni - a szabadságolási díj csak abban a hónapban szerepel a kiadásokban, amelyre vonatkozik (az adótörvénykönyv 272. cikkének 1. szakasza). A legtöbb könyvelő számára ezek a szabályok nem vetnek fel kérdéseket.

A fő kétértelműségek az adószámításban merülnek fel. Intézzünk mindent rendben.

Először is, a cég levonja a személyi jövedelemadót a munkavállalónak kiállított összegből. Mikor kell ezt az adót a költségvetésbe utalni? Egyrészt ezt meg kell tenni „legkésőbb azon a napon, amikor a bank ténylegesen készpénzt kap a bevétel kifizetésére”. Így van írva az adótörvény 226. cikkének 6. bekezdésében. Ha feltételezzük, hogy a munkavállalónak fizetett szabadságdíj kiadásával a cég jövedelmet fizetett, akkor ugyanazon a napon (vagy korábban) kell jövedelemadót fizetnie.

De van egy másik nézőpont is. Ennek alapján az üdülési díjak adója ugyanúgy számítható, mint a bérelőlegekből. Mint ismeretes, a fizetést (beleértve az előlegeket is) csak a hónap utolsó napján ismerik el a munkavállaló bevételeként (az adótörvénykönyv 223. cikkének 2. cikkelye). Ezért a személyi jövedelemadót abból számítják ki a hónap végén. Ebben az esetben az adót legkésőbb azon a napon utalják át a költségvetésbe, amikor a cég pénzt vett ki a bankból az adott hónap fizetésének kifizetésére.

Mint látható, a második módszer sokkal kényelmesebb. Ráadásul úgy tűnik, az adóhatóság nem bánja őt. Ennek megerősítése az UMNS Moszkvának szóló, 2002. június 11-én kelt, 28-11 / 26610-es levele.

Most térjünk át az ESN-re. A könyvelőnek azonnal tükröznie kell a tartozást az UST költségvetése felé, miután a munkavállaló bevételt halmozott fel (az adótörvénykönyv 242. cikke). Sajnos az adótörvény nem fejti meg pontosan, hogy mi a szabadságdíj elhatárolási dátuma. Véleményünk szerint ebben az esetben szükséges a számviteli eredményszemlélet fogalmát használni. Ebben a munkavállalókat megillető összegek a 70. „Személyzeti elszámolások munkabérre” számlán kerülnek jóváírásra. Így a bevétel felhalmozásának időpontja az a nap, amikor az összeg ezen a számlán megjelent. Ugyanezen a napon a könyvelőnek ki kell számítania tőle az UST-t. Így az adót azonnal fel kell számítani a szabadságdíj teljes összegére. A következő hónap 15. napjáig be kell fizetni a költségvetésbe.

A könyvelésben az "üdülési" UST-t ugyanazon a számlán kell figyelembe venni, mint magát a szabadságot. Ez a Számlaterv utasításaiból következik (69. számla "Számítások társadalombiztosításhoz és társadalombiztosításhoz"). Ezért ha a nyaralási díj egy részét „akasztotta” a jövőbeni kiadásokra, akkor az utánuk esedékes adót is küldje oda. Az adónak pedig a tárgyhónapra eső része azonnal a kiadásokhoz köthető.

Az adóelszámolásban minden más. Egyrészt általános esetben itt minden költséget figyelembe vesznek abban az időszakban, amelyre vonatkoznak (az adótörvénykönyv 272. cikkének 1. cikkelye). Kivételt képeznek azonban az adók. Az elhatárolás után azonnal ráfordításként számolhatók el (1. alpont

cikk (7) bekezdése. 272 NK). Tehát az UST felhalmozása után ugyanabban a hónapban írja le ráfordításként. A moszkvai UMNS 2004. január 27-én kelt, 26-12/05495 ​​sz. levelében megerősítette ezt az eljárást az UST elszámolására vonatkozóan.

Az Aktiv LLC A.N. alkalmazottja Szmirnov 2005. május 23-tól június 19-ig újabb éves szabadságot kapott.

A szabadság 28 naptári napra szól, amelyből:

19 nap - júniusban.

Szmirnov havi fizetése 7000 rubel.

A számítási időszak magában foglalja a februárt, a márciust és az áprilist.

A Smirnovnak a számlázási időszakra vonatkozó kifizetések összege, amelyet figyelembe vesznek a nyaralás kifizetésekor, a következő lesz:

7000 dörzsölje. + 7000 dörzsölje. + 7000 dörzsölje. = 21 000 rubel.

Szmirnov átlagos napi keresete a következő lesz:

21 000 dörzsölje. : (3 x 29,6) = 236,50 rubel.

Az "Aktív" könyvelője a következő összegben halmozta fel a szabadságot:

236,50 RUB x 28 naptár napok = 6622 rubel.

A májusi vakáció összege a következő lesz:

236,50 RUB x 9 nap = 2128,50 rubel.

Júniusi szabadságdíj:

236,50 RUB x 19 nap = 4493,50 rubel.

A szervezet a munkahelyi baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz 3 százalékos járulékot, az egységes szociális adót pedig 26 százalékos mértékben fizeti.

A példa leegyszerűsítése érdekében tegyük fel, hogy Szmirnov nem jogosult személyi jövedelemadó-levonásra.

Májusban az eszközkönyvelőnek a következő bejegyzéseket kell elvégeznie:

20 terhelés 70 jóváírás

- 2128,50 rubel. - Szmirnov májusi vakációs fizetése felhalmozódott;

- 276,50 rubel. (2128,50 rubel x 13%) - visszatartott személyi jövedelemadó;

20. terhelés Jóváírás 69-1

- 63,86 rubel. (RUB 2 128,50 x 3%) - járulék halmozódott fel a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz;

20. terhelés Jóváírás 69-1

- 68,11 rubel. (2128,50 rubel x 3,2%) - az UST-t a társadalombiztosítási alapnak fizetendő részben halmozták fel;

20-as terhelési 68-as alszámla „Elszámolások UST-ra”

- 425,70 rubel. (2128,50 RUB x 20%) – UST halmozódott fel a szövetségi költségvetésbe fizetendő részben;

- 298 rubel. (2128,50 rubel x 14%) - a kötelező nyugdíjbiztosításhoz felhalmozott járulékokat beszámítják az UST szövetségi költségvetésbe történő befizetésébe;

20. terhelés Jóváírás 69-3

- 59,60 rubel. (RUB 2128,50 x 2,8%) - UST halmozódott fel a kötelező egészségbiztosítási alapoknak fizetendő részben;

Terhelés 97 Jóváírás 70

- 4493,50 rubel. - Szmirnovnak felhalmozott nyaralási díja júniusban;

Terhelés 70 Credit 68 alszámla "Szja számítások"

- 584,16 rubel. (4493,50 RUB x 13%) - visszatartott személyi jövedelemadó;

Terhelés 97 Jóváírás 69-1

- 134,80 rubel. (4493,50 RUB x 3%) - hozzájárulás halmozódott fel a munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz;

Terhelés 97 Jóváírás 69-1

- 143,80 rubel. (4493,50 RUB x 3,2%) – UST halmozódott fel a társadalombiztosítási alapnak fizetendő részben;

Terhelés 97 Credit 68 alszámla "Elszámolások UST-ra"

- 898,70 rubel. (4493,50 RUB x 20%) – UST-t halmoztak fel a szövetségi költségvetésbe fizetendő részben;

68. terhelési alszámla „Elszámolások UST-ra” Credit 69-2

- 629,10 rubel. (4493,50 rubel x 14%) - a kötelező nyugdíjbiztosításhoz felhalmozott hozzájárulásokat az UST szövetségi költségvetésbe történő befizetésével ellensúlyozzák;

Terhelés 97 Jóváírás 69-3

- 125,82 rubel. (4493,50 RUB x 2,8%) – UST-t halmoztak fel a kötelező egészségbiztosítási alapoknak fizetendő részben;

Terhelés 70 Jóváírás 50-1

- 5761,14 rubel. (2128,50 - 276,70 + 4493,50 - 584,16) - a pénztárból fizetett szabadságdíj.

Legkésőbb azon a napon, amikor a tervek szerint pénzt vesznek fel a májusi bérekre, a könyvelőnek 860,66 rubel személyi jövedelemadót kell átutalnia a költségvetésbe. (276,50 + 584,16). Ugyanakkor járulékokat kell fizetnie a Nyugdíjpénztárba, valamint biztosítási díjakat az FSS-nek.

A teljes „üdülési” UST-t június 15-ig át kell utalni a költségvetésbe. Ez az összeg 2005 májusában teljes egészében beszámítható a jövedelemadó-kiadásokba.

Június végén az eszközkönyvelőnek bejegyzést kell tennie:

Terhelés 20 Credit 97

- 5796,62 rubel. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) - a júliusi szabadságolási költségek a szokásos tevékenységek költségei között szerepelnek.

Új online tanfolyamunkon megtudhatja, hogyan írhat vezetői jelentéseket. A tulajdonosok hajlandók többet fizetni a vezetői jelentésekért, mint az adókért. Adunk egy algoritmust a jelentések beállításához, és megmutatjuk, hogyan integrálhatja őket a napi könyvelésbe.

Oktatás távolról. Tanúsítványt állítunk ki. Iratkozzon fel a "Minden a vezetői számvitelről: könyvelőnek, igazgatónak és egyéni vállalkozónak" tanfolyamra. Míg 6000 rubel helyett 3500-ért.

Minden munkavállaló éves fizetett szabadságra jogosult (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 114. cikke). Legkésőbb 3 nappal a kezdés előtt a munkavállalónak szabadságdíjat kell fizetni (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 136. cikke). A szabadságdíj biztosítási díjköteles (beleértve a „sérüléseket is”), mivel a szabadságdíj a járulékok adóztatásának tárgya, és nem szerepel a nem adóköteles kifizetések listáján (a törvény 7. cikkének 1. része, 9. cikke). 2009. július 24-i N 212-FZ törvény, az 1998. július 24-i N 125-FZ törvény 1. o. 20.1. cikke, 20.2. cikk).

Üdülési díj prémiumok: mikor kell fizetni

A munkáltató minden naptári hónap végén kiszámítja a járulékok kötelező hozzájárulását a munkavállaló javára felhalmozott összegek alapján (a 2009. július 24-i N 212-FZ törvény 15. cikkének 3. része). És azokat legkésőbb a felhalmozási hónapot követő hónap 15. napjáig kifizeti a PFR-nek, az FSS-nek és az FFOMS-nek (a 2009. július 24-i N 212-FZ törvény 15. cikkének 5. része).

A szabadságdíjból származó biztosítási járulékok ugyanarra a hónapra halmozódnak fel, amelyben a szabadság kifizetése megtörtént. Még akkor is, ha a szabadságdíj felszámításának és a munkavállalónak történő kifizetésének időpontja különböző hónapokra esett (A Munkaügyi Minisztérium 2015.09.04-i levelei N 17-4 / Vn-1316, N 17-4 / V-448 ). Hasonlóképpen abban az esetben, ha a szabadságdíj folyósítása az aktuális hónap végén történik, és a munkavállaló szabadsága a következő hónapra esik, a biztosítási díjakat a szabadság elhatárolása hónapjára is fel kell halmozni (a Munkaügyi Minisztérium levele 2015.08.12. N 17-4 / OOG-1158). Így, ha a szabadságolási díj júniusban halmozódik fel, akkor a biztosítási díjakat júniusra kell felhalmozni, és az RSV-1 formanyomtatványon szerepeltetni kell a számításban (N 1. melléklet a Nyugdíjpénztár Igazgatóságának 2014. január 16-i határozatához N. 2p) az első félévre. És fizetett - legkésőbb július 15-ig.

Kivételek a szabály alól

Nem minden üdülési díjra vonatkozik a biztosítási díj. A kizárások listáján:

• a „csernobili áldozatoknak” nyújtott kiegészítő juttatás kifizetése. Mivel a munkaviszony keretein kívül fizetik (az FSS 2011. november 17-i levele N 14-03-11 / 08-13985);
• a szanatóriumi és gyógyfürdői kezelés szabadságának kifizetése, ha a munkavállaló balesetet szenvedett vagy foglalkozási megbetegedésben szenved (a 2009. július 24-i N 212-FZ törvény 1. cikkelyének 1. része, 9. cikk, 3. cikk, 1. pont), 8. cikk, 1998. július 24-i N 125-FZ törvény, a Munkaügyi Minisztérium 2015. október 27-i levele N 17-3 / B-524).

Ilyen esetekben nem kell járulékot felhalmoznia a szabadságdíj összegéből.