Ha a vállalat vezetői úgy döntöttek, hogy ellenőrzik, hogy minden rendben van-e az adóügyi dokumentumokkal, akkor pályázhatnak egy független ellenőrzés - ellenőrzés szolgáltatásaira. Vannak olyan társaságok, amelyeknél egy ilyen eljárás kötelező, és évente kötelesek ezt végigcsinálni. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mi az adójelentések ellenőrzése, miért és hogyan hajtják végre.

Miért ellenőrzik az adóbevallást?

A pénzügyi kimutatások ellenőrzésének fő célja egy szakember (könyvvizsgáló) véleményének kialakítása a vállalat nyilatkozatainak megbízhatóságáról, valamint arról, hogy a vállalat könyvelési eljárása megfelel-e az Orosz Föderáció jogszabályi normáinak.

Az ellenőrzés fő feladatai a következők:

• annak meghatározása, hogy az adóbevallás mutatói megfelelnek-e a jogszabályoknak, valamint a szervezet számviteli politikájának;
• annak kiderítése, hogy az üzleti tranzakciók mennyire teljes mértékben és megbízhatóan tükröződnek a dokumentációban;
• annak ellenőrzése, hogy a belső kontrollrendszer hogyan szerveződik és működik a vállalatban;
• annak ellenőrzése, hogy a jelentésben szereplő mutatók megfelelnek-e a valós mutatóknak.

Az ellenőrzés elvégzése során a szakemberek ugyanazokat a módszereket alkalmazzák, mint a vállalat egészének ellenőrzésénél, nevezetesen:

• ellenőrzés (beleértve a megfigyelést, a leltárt és az értékelést);
• dokumentumfilm (tartalmazza a vállalati dokumentumok tanulmányozását);
• számítási és analitikai (beleértve a számításokat és az azt követő elemzéseket).

Kötelező ellenőrzés

A könyvvizsgálat kötelező a társaság számára, amelyet a 307-FZ "Az ellenőrzési tevékenységről" szóló törvény határoz meg. Ide tartoznak a következő szervezetek:

• akinek értékpapírjai részt vesznek a szervezett kereskedésben;
• hitel, klíring, mikrofinanszírozás, biztosítás, értékpapírpiaci szereplők, országon belül áthelyezett személyek, szerencsejáték szervezői, szövetkezetek stb.
• a bevétel nagysága meghaladja a 400 millió rubelt, vagy az eszközök értéke meghaladja a 60 millió rubelt (az adatokat a beszámolási évet megelőző évre rögzítik).
• más vállalatok, az Art. A 307-FZ törvény 5. cikke.

Fontos! Bizonyos esetekben a társaság által kezdeményezett ellenőrzést hajtanak végre, például amikor egy társaság banktól kíván hitelt szerezni, vagy pályázaton kíván részt venni. Az ellenőrzést okozhatja a vezetés vágya is az adókockázatok csökkentésére, a számviteli osztály munkájának ellenőrzésére vagy dokumentumok elkészítésére a potenciális befektető számára.

Hogyan ellenőrzik az adóbevallást

Az ellenőrzést több szakaszban hajtják végre, amelyek mindegyikét részletesen megvizsgálják:

1. A teszt megtervezése és előkészítése annak lebonyolítására. Ebben a szakaszban az ellenőrzési szakember megvizsgálja az ellenőrzött társaság tevékenységét. Elkészíti munkájának tervét, és kikéri az ellenőrzéshez szükséges dokumentumokat. Ebben a szakaszban a szervezet ellenőrzési megállapodást köt a könyvvizsgáló céggel.
2. Az ellenőrzés céljából rendelkezésre bocsátott adatok gyűjtése és elemzésük. Ebben a szakaszban a benyújtott dokumentumok listáját vizsgálják. Néha az alkalmazottakat meghallgatják, nemcsak szóban, hanem írásban is. Minden adatot csoportok alkotnak és rendszereznek. Vagyis ebben a szakaszban közvetlen ellenőrzést hajtanak végre. Ezután a könyvvizsgáló véleményt készít a társaság beszámolójának megbízhatóságáról.
3. A könyvvizsgálói jelentést megküldik az ellenőrzött társaság vezetőségének. Ez képviseli egy szakember véleményét az adóbevallás megbízhatóságáról. A könyvvizsgálói jelentést átadják a vezetőnek. A következtetés mellett néhány vállalat ellenőrzési jelentést is készít, amely részletesen leírja az ellenőrzés minden szakaszát, az ellenőrzés során feltárt hiányosságokat és egyéb információkat, amelyek hasznosak lehetnek a számvitel minőségének javításához.

Az ellenőrzés során ellenőrizendő dokumentumok

A társaság adóbevallásainak ellenőrzésénél természetesen először jelentéseket kell benyújtania. Az adóbevallások mellett a könyvvizsgálónak pénzügyi kimutatásokra (mérleg, pénzügyi kimutatás) is szüksége lesz. Ezen felül meg kell adnia az elsődleges dokumentációt, a törvényi dokumentumokat, a különféle engedélyeket és engedélyeket, és még sok minden mást.

Az ellenőrök ellenőrzik a dokumentumok kitöltésének helyességét, a jóváhagyott nyomtatványoknak való megfelelést, valamint az adóhivatalhoz történő benyújtás határidejének betartását.

Fontos! Ha az ellenőrzést speciális megbízás alapján hajtják végre, akkor csak azok a dokumentációk ellenőrizhetők, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a feladathoz.

Adóellenőrzési eredmények

Az ellenőrzés végeredménye könyvvizsgálói jelentés és könyvvizsgálói jelentés. Az, hogy a könyvvizsgálók milyen formában adják meg a végeredményt, attól függ, hogy pontosan mit írnak le az ellenőrzési szerződésben. A jelentés bizalmas, és a következőket tartalmazza:

• az ellenőrzés során alkalmazott módszerek;
• ajánlások a számviteli politikák változásaira vonatkozóan, amelyek végső soron befolyásolhatják a társaság adóügyi jelentését;
• javaslatok az adóbevallás kiigazítására;
• egyéb információk, amelyekre a szakértő véleménye szerint érdemes odafigyelni a menedzsmentre (például belső ellenőrzési hibák stb.).

Ha az auditor az ellenőrzés során jogsértéseket tárt fel, akkor a jelentés különböző lehetőségeket kínál a megoldásukra... A jelentés pivot-tábla lehet.

Fontos! A jelentést a könyvvizsgáló véleménye, valamint a társaság tárgyévi kimutatásainak másolata kíséri.

Könyvvizsgálói jelentés

A könyvvizsgálói jelentés hivatalos dokumentum, amely szakértői véleményt tartalmaz a társaság nyilatkozatainak megbízhatóságáról. Ezt a dokumentumot be kell nyújtani a statisztikai hatóságoknak, és csatolni kell az Ön jelentését. A könyvvizsgáló dokumentuma a következő információkat tartalmazza:

• a dokumentum címe;
• a címzett neve;
• információk az auditált társaságról;
• információk az ellenőrzést végző könyvvizsgálóról (cég vagy egyedi szakember);
• az ellenőrzés során ellenőrzött dokumentumok listája;
• a könyvvizsgáló véleménye az ellenőrizendő információk megbízhatóságáról;
• ellenőrzési eredmények;
• a következtetés dátuma.

Az ellenőrzés során feltárt jogsértések és hibák

Az ellenőrzés során feltárt tipikus jogsértések a következők:

• a vállalat bevételeinek és kiadásainak téves tükrözése;
• a szervezet adatainak helytelen vagy hiányos kitöltése;
• hibák az adó összegének kiszámításakor;
• ellentmondások a különböző jelentési formák mutatóiban;
• az alaptőke nagyságának eltérése a társaság alapszabályában meghatározottaktól;
• a leltár megsértése (hibákkal vagy formális);
• egyéb jogsértések.

A társaság felelőssége a nem auditálásért

Az összes vállalat, amely a művészetben szerepel. Törvény 5. §-a alapján kötelesek éves ellenőrzést végezni a kimutatásokról, és ennek eredményeként megküldik azt a statisztikai hatóságoknak. A könyvvizsgálói jelentést a jelentések benyújtásával együtt nyújtják be. Abban az esetben, ha ezen időszakon belül nem lehet benyújtani a jelentést, ezt a következtetés kiadásától számított 10 napon belül meg lehet tenni. Mindenesetre a következtetést legkésőbb a jelentéstételi évet követő év december 31-ig be kell nyújtani a statisztikai hivatalokhoz.

Ezenkívül a vállalatoknak be kell vezetniük az egységes szövetségi nyilvántartásba az ellenőrzéssel kapcsolatos információkat a jogi személyek tevékenységének tényeiről. Ezt legkésőbb a vélemény kiadásának időpontjától számított 3 munkanapon belül el kell végezni.

Ha egy vállalatnak auditot kell végeznie, de nem teszi meg, akkor a következő büntetéssel sújtják:

1. 5-10 ezer rubelig terjedő bírság - ha a helyszíni adóellenőrzés során kiderült, hogy nincs ellenőrzési jelentés (az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyvének 15.11.).
2. 300-500 rubel bírság tisztviselőknek, 3-5 ezer rubel jogi személyeknek - ha az ellenőrzési jelentést nem nyújtották be a Rosstatnak (az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyvének 19.7.).
3. 30–50 ezer rubel / munkaközvetítés 1-2 évre a tisztviselők számára és 700–1 millió rubel - a jogi személyek esetében -, ha az ellenőrzési jelentést nem tették fel időben a JSC honlapjára (az Igazgatóság 15.19. Napja). Az Orosz Föderáció kódja).

Azt is szem előtt kell tartani, hogy ha a fenti jogsértések bármilyen körülmény következményei voltak, akkor bírósági határozattal a bírság csökkenthető.

Az adóellenőrzés nem a legkívánatosabb eljárás egy vállalat számára, de lehetővé teszi, hogy számos komoly problémát megkerüljön egy vállalat számára.

Tanulni fogsz:

• Mi az adóellenőrzés és mi a célja.
• Melyek az adóellenőrzés típusai.
• Hogyan válasszunk könyvvizsgáló céget.
• Amikor proaktív adóellenőrzést kell végezni egy vállalkozásnál.
• Milyen esetekben végeznek előzetes adóellenőrzést?

Mi az adóellenőrzés

Az adóellenőrzés olyan eljárás, amelynek során az ellenőrök ellenőrzik a vállalkozás jelentését a kötelező hozzájárulások befizetéséről, és megállapítják, hogy mennyire megbízhatóak. Ne feledje, hogy a vállalatok ezen értékpapírjai ma tartalmaznak bizonyos adómutatókat, amelyek túlmutatnak a könyvelésen. Ezért az auditoroknak rendelkezniük kell bizonyos szakmai készségekkel és ismeretekkel a jelentések minőségének megítéléséhez.

Tanács... Korábban érdemes egy belső adóellenőrzést lefolytatni, amelynek során a vállalat részletesen tanulmányozhatja az összes dokumentációt, kijavíthatja a feltárt hibákat és elkerülheti az ellenőrök büntetését.

Így az adóellenőrzés olyan speciális szolgáltatások összessége, amelyeket egyedi szakértők és szakosodott vállalatok egyaránt nyújtanak. Az eljárás előírja a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő kötelező hozzájárulások kiszámításának és befizetésének helyességének ellenőrzését, adójelentések készítését és konzultációt. Ezenkívül magában foglalhatja a könyvelés megszervezését, helyreállítását és karbantartását is a fiskális díjakhoz kapcsolódó részben.

A mai napig nem világos, hogy az adóellenőrzés milyen helyet foglal el az egyes szakemberek és vállalatok által nyújtott szolgáltatások között. Ezenkívül az adóelszámolás ellenőrzését nem rögzítik jogszabályi szinten. E tekintetben ki kell dolgozni és fejleszteni kell e tevékenység módszertani és szervezeti-módszertani alapjait.

Az "adóellenőrzés" kifejezés gyakran megtalálható a szakirodalomban és az egyes szakértők és szervezetek által nyújtott szolgáltatások listájában. De mi is pontosan ez a típusú felülvizsgálat, milyen tulajdonságokkal és mit tartalmaz, nehéz biztosan megmondani. A modern hazai jogszabályokban és a nemzetközi könyvvizsgálati standardokban a fogalom szintén nincs teljesen nyilvánosságra hozva.

A szakértők a meglévő tudományos adatok és a kutatás alapján a maguk módján értelmezik az adóellenőrzést. Véleményük szerint ez egy átfogó, független audit az adóelszámolásról, a járulékok kiszámításának és befizetésének helyességéről, a társaság tevékenységében felmerülő fiskális kockázatok felmérése.

Az ellenőrzés részeként gondosan tanulmányozzák az ügyfélvállalat vonatkozó jelentéseit. Az ilyen ellenőrzés célja a pénzügyi vagy számviteli jelentések elkészítésében elkövetett pontatlanságok azonosítása és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvével összhangban történő kiküszöbölése.

Tudja meg, hogyan tilos dolgozni 2019. január 1-től

A "Kereskedelmi igazgató" elektronikus magazin szerkesztői válogatást készítettek a főbb változásokról, amelyek a kereskedelmi részleg és az egész vállalat munkáját érintik. Tudja meg, ki fél a bírságoktól és hogyan kerülheti el az ellenőrzéseket.

Milyen típusú adóellenőrzés létezik

Az adóellenőrzés lehet összetett, tematikus és strukturális. Az átfogó ellenőrzés részeként a szakemberek megvizsgálják az összes éves adójelentést. Ha tematikus ellenőrzést hajtanak végre, akkor a konkrét dokumentumokat egy kiválasztott időtartamra ellenőrzik. Az adóelszámolás strukturális ellenőrzése a vállalkozás által a fióktelepe helyén fizetett bizonyos típusú kötelező hozzájárulások bevallásának ellenőrzése.

Átfogó ellenőrzés az adóellenőrzés megszervezésének legambiciózusabb eljárása. A szakértők sok időt töltenek a megvalósításával, és az ellenőrzött objektum - pénzügyek. Ez egy komoly és terjedelmes felmérés, amelynek során néhány pontatlanságot el lehet végezni a dokumentációban, jelentéktelenek és nagyon jelentősek is. Ugyanakkor az adóelszámolás átfogó ellenőrzése a legoptimálisabb lehetőség az ügyfél számára, ha a költségvetési hatóságok tervezett ellenőrzésére vár. Egy ilyen felmérés segíthet a vállalat költségeinek jobb megértésében és annak megértésében is.

Tematikus ellenőrzés alkalmas olyan ügyfelek számára, akik ismerik vállalkozásuk legproblémásabb területeit, és megpróbálják kijavítani a hiányosságokat. Ennek az ellenőrzésnek köszönhetően jobban megértheti a jelentéstételt, megtalálhatja és megszüntetheti a hiányosságokat. A tematikus felmérés kevesebb időt vesz igénybe, mint egy átfogó felmérés, ami szintén az előnye.

Strukturális ellenőrzés inkább több megosztottsággal rendelkező vállalatokat használ. Ez a fajta ellenőrzés lehetővé teszi a vállalkozás teljes adózási rendszerének megismerését, a fióktelepek adóterheinek összehasonlítását és kiegyensúlyozását.

Van még ún expressz ellenőrzés, külön kategóriába sorolva. Egyesíti a komplex és a tematikus jellemzőket, és ellenőrzi az összes adóbevallást a lehető legrövidebb idő alatt. Ezt a típust akkor kell igénybe venni, ha nincs elegendő pénzügyi és időforrás a komplexum végrehajtásához, és a tematika nem fejezhető be, mivel nagy mennyiségű információ ellenőrzésére van szükség. Ezenkívül az adókockázatok kifejezett ellenőrzése életmentővé válik annak az ügyfélnek, aki teljes vállalkozást vagy annak egy részét akarja megszerezni. Ugyanakkor elemzik a lehetséges veszteségeket a fennálló fiskális politika végrehajtása során vagy az eladásra bocsátott szervezet egyik tevékenységében.

Mi az adóellenőrzés célja

Először is a vállalkozás adóellenőrzését végzik annak érdekében, hogy elkerüljék a kötelező járulékok és díjak befizetésére vonatkozó jogszabályi normák megsértése miatti bírságokat. Az adóellenőrzés feladatai az alábbiak ellenőrzése:

• díjak és adók és díjak befizetése;
• az ellátások alkalmazásának érvényessége a költségvetéshez való hozzájárulások kiszámításakor;
• az adóbevallások kialakításának helyessége;
• fiskális kockázatok;
• az adók kialakulása és tükrözése a könyvelésben.

Az adóellenőrzés minden vállalat számára fontos esemény. És minél magasabbak a kockázatok a kötelező járulékok kiszámításakor és befizetésében, annál nagyobb a vállalat volumene, annál élesebb az igény egy ilyen felmérésre.

Adóellenőrzés során egy egyedi szakértő vagy egy szakosodott vállalat megpróbál minden eljárást az ügyfél érdekeinek megfelelően végrehajtani, különös tekintettel az adózás optimalizálására és tervezésére. Ugyanakkor az auditorok megvizsgálják, hogy a számítás mennyire helyes és ésszerű, hogyan fizetik a kötelező járulékokat, hogyan használja fel a vállalat az ellátásokat, hogyan tükrözik a tranzakciók a vonatkozó jelentésekben (ezekről jogszabályi szinten gyakran nem mondanak el semmit). A felmérés azt elemzi, hogy az adóbevallások hogyan készülnek, megfelelnek-e a modern jogi normáknak.

Minden adóellenőrzési eljárás lehetővé teszi a kockázatok minimalizálását. Egy ilyen ellenőrzésnek köszönhetően a cég vezetője nem aggódik az esetleges pénzbírságok és szankciók miatt, amelyeket a fiskális hatóságok kiszabhatnak rá.

Így az adóellenőrzés lehetővé teszi a jelentések elkészítésében elkövetett hibák áttekintését, nemcsak a hátralékok megismerését, hanem a kötelező járulékok túlfizetését is. Ugyanakkor a könyvelők gondatlansága miatt nem mindig jelentkeznek hiányosságok. A folyamatosan változó költségvetési jogszabályok itt fontos szerepet játszanak. Az ellenőrzés eredményei alapján a szervezet kijavíthatja a hibákat, és csak azután továbbíthatja az eredményeket az adóhivatalnak, elkerülve a bírságokat.

Ma az audit cégek nemcsak konzultációkat és ellenőrzéseket kínálnak az ügyfeleknek. Az elmúlt néhány évben az ügyfelek érdeklődést mutattak a kapcsolódó szolgáltatások iránt - pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése, adó- és menedzsment tanácsadás, ideértve a vállalat szerkezetátalakításával, a jogi támogatással és az érdekek képviseletével a fiskális hatóságoknál, a számviteli automatizálás és az informatikai megvalósítás terén. Az ügyfelek megrendelik a vállalatok vagyonának, mint ingatlan komplexumainak, az üzleti kockázatoknak, befektetési projektek létrehozásának és elemzésének, üzleti tervek és számos egyéb szolgáltatás értékelésének értékelését. Vagyis az adóellenőrzés minden formában népszerűsége napról napra növekszik.

Azok a vállalatok, amelyeknek nagy szükségük van ellenőrzésre, adóellenőrzési megállapodást kötnek a szakosodott szervezetekkel. Az adóellenőrzési szerződés tartalmazza az ezen eljárás keretében elvégzendő munkák körét. Jellemzően a szolgáltatás teljes költsége emiatt növekszik.

Kik az adóellenőrzés alanyai?

Az adóellenőrzéseket általában nagyvállalatok rendelik el, amelyek sokféle tevékenységet folytatnak, valamint import és export műveleteket végeznek. Ezen vállalkozásoknál a nagy pénzforgalom miatt az adófizetési kötelezettségük is magas. A büntetések és egyéb büntetések gyakran nagyon magasak. Az ilyen cégeknek független ellenőrzésre van szükségük az adófizetések csökkentése, a mindenféle kockázat minimalizálása érdekében, beleértve a bírságokat is.

Adóellenőrzés lefolytatása a nagyvállalatok számára gazdasági szempontból jövedelmező esemény. A szervezetek kiküszöbölik a hibákat, és szakszerűen elkészített, megbízható dokumentumokat nyújtanak be az adóügyi hatóságokhoz. Az ellenőrzés lehetővé teszi az adóelszámolás pontatlanságainak kijavítását, ami nemcsak a nyereségből a költségvetésbe történő kötelező hozzájárulások kiszámítását jelenti, amelyet a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke, hanem a törvény által a társaságnak rótt összes kifizetés összegének kiszámítása is.

Azok a vállalkozások, amelyeknél az ilyen formátumú általános könyvvizsgálat kötelező, szintén adóellenőrzés tárgyává válnak. Ebben az esetben OJSC-kről, hitel- és biztosítótársaságokról, részvény- és árutőzsdékről, befektetési alapokról, állami és nem költségvetési alapokról beszélünk, amelyeket jogi személyek és magánszemélyek kötelező hozzájárulásai hoztak létre az Orosz Föderáció törvényei alapján. Az adóelszámolás általános ellenőrzése kötelező azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akiknek az áruk vagy szolgáltatások értékesítéséből származó éves eredménye meghaladja az 500 ezer minimálbért vagy a mérlegfőösszeg nagysága a beszámoló év végén meghaladja a 200 ezer minimálbért , valamint más társaságok számára, amelyek a törvény szerint ilyen felmérést igényelnek. Ebben az esetben a költségvetéshez való hozzájárulások kiszámításának és befizetésének állapotát a törvényi ellenőrzés során lehet a legjobban elvégezni.

Az adóellenőrzéseket olyan cégek is elrendelik, amelyekben a főkönyvelő változott. Emiatt általában a számvitel és az adóelszámolás is újjáépül, és néha nem jobbra. Általában a főkönyvelő dönt a költségvetéssel történő összes elszámolással kapcsolatos kérdésben, és az előző szakember hibáinak kijavításával meglehetősen nehéz korrekt költségvetési elszámolást létrehozni. Az adóellenőrzés célja a vállalat ilyen helyzetben történő segítése.

Az auditot elrendelheti a vállalkozás tulajdonosa vagy vezetője is, aki szeretné tudni, hogy a kötelező járulékok kiszámítását és befizetését helyesen hajtják-e végre.

Szakértői vélemény

Hogyan válasszunk könyvvizsgáló céget

Alexey Dorozhniy,

Üzletfejlesztési igazgató, Bazis logisztika és disztribúció, Moszkva

Az adóellenőrzés megtervezése 2008-ban fontos feladattá vált számunkra. Először arra gondoltunk, hogy ezen a területen válasszunk szakembereket, amikor úgy döntöttünk, hogy több közlekedési vállalatot vásárolunk orosz régiókban. Minden elősegítette az alku vásárlását. Ilyen társaságok felvétele meglehetősen nehéz folyamat. Ki kellett derítenünk a vállalkozások valós értékét, vagyonát, ingó és ingatlan vagyonát. Az eseményt tovább bonyolította, hogy a vállalatok technikai eszközeinek jelentős részét a bankok vállalták.

Rájöttünk, hogy a közlekedési vállalatok önértékelése túl sok időt és erőfeszítést igényel. Ráadásul nem tény, hogy az eredmény pontos lesz. És akkor elkezdtünk gondolkodni - melyik vállalatnak kellene megbíznia a szakmai ellenőrzéssel.

Így tettük.

1. Elemezte az orosz piacotkönyvvizsgáló cégek vizsgálatával. Az információkat a médiából és az internetről vették át. Elsődleges volt számunkra az az időszak, amely alatt a cég könyvvizsgálói szolgáltatásokat nyújt (az 5-7 évnél rövidebb ideig működő vállalatokat nem vették figyelembe), hírnevét, a munkálatok listáját (mennyire kiterjedt) és azok árát. Ennek eredményeként összeállítottuk a megfelelő cégek listáját, amelyek elegendő tapasztalattal, kiváló hírnévvel és pozitív ügyfél-referenciákkal rendelkeznek.
2. Megkértük ügyfeleinket, hogy ajánljanak cégeketmert nagyra értékeljük a véleményüket. Célközönségünk részét képezik a nagy üzemek és az orosz ipari vállalkozások.
3. A pályázattal kapcsolatos információk a Glavbukh magazinban jelentek meg könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására. Ezután kiválasztottuk a minket érdeklő cégeket, és utasítottuk szakembereiket, hogy üzleti találkozók keretében beszéljék meg képviselőikkel az együttműködés feltételeit.
4. Megfelelő auditor kiválasztása számunkra, tanulmányozta a potenciális partnerek gyakorlati tapasztalatait, tevékenységi területe (mely cégekkel dolgoztak, mely technikákat alkalmazták). Gyakran megismerkedtünk a korábbi ellenőrzések eredményeivel, mert még a végleges dokumentáció elkészítésének módja is sokat elmondhat. Fontos, hogy a tárgyalások során az ellenőrző társaságok írásban garantáljanak. Például a szakembereknek meg kell ígérniük, hogy értékelni fogják a társaságot a valós piaci árnak megfelelően, és hogy a felügyelőség az adóellenőrzés során nem fog állítást benyújtani. Ha láttuk, hogy a vállalat nem fordított kellő figyelmet erre a kérdésre, akkor nem vettük figyelembe.
5. Annak biztosítására, hogy jól választottunk, először felkérte a könyvvizsgálót, hogy végezzen elemzést a cég munkájának valamilyen szűk területérőlkritikus kérdések bízása nélkül. Aztán megnéztük, hogyan birkózott meg a vállalat a feladattal, és már ennek alapján megállapítottuk, hogy érdemes-e együttműködni vele.

Ennek eredményeként körülbelül egy-másfél hónapba telt a megfelelő könyvvizsgáló cég kiválasztása. Nem siettünk, és a szervezetek többsége nem volt hajlandó tájékoztatni minket a gyakorlati fejleményekről. Ennek ellenére a keresést siker koronázta. Találtunk egy regionális vállalatot Kalugából, amely értékeli a szállítási eszközöket és hasonló típusú üzleti tevékenységeket. Elégedettek voltunk az ár és a nyújtott szolgáltatások arányával.

• Hogyan lehet üzleti partnereket találni, akik növelik az eladásokat

Adóellenőrzési módszertan

Minden vállalat a maga módján, bevált módszerek alkalmazásával ellenőrzi az adóbevallást. Nincs egyetemes rendszer az adóellenőrzés megszervezésére. Annak ellenére, hogy Oroszországban a költségvetési rendszer egységes, minden vállalkozás a költségvetésbe történő kötelező befizetések kiszámításának különböző rendszerei szerint működik. Emiatt gyakran előfordulnak pontatlanságok és jogsértések. Az adóellenőrzés feladata éppen a vállalat hibáinak felkutatása és kijavítása.

Egy felmérés részeként egy szervezet vagy egy magán auditor elvégez egy bizonyos feladatot a számviteli és adóbevallások tanulmányozásával. Az ellenőrzés során kiderül, hogy a dokumentáció megfelel-e a törvényi előírásoknak, tükrözi-e a különféle költségvetésekbe és költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések folyamatait.

Az adóellenőrzés során a vállalat először értékeli a kötelező kifizetések generálásának jelenlegi rendszerét a vizsgált létesítményben. Ezenkívül ellenőrzik és megerősítik (vagy nem erősítik meg) a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő hozzájárulások kiszámításának és kifizetésének helyességét. Ezt követően a cég előkészíti és megadja az ellenőrzés eredményeit.

Az adóellenőrzés minden szakaszában a szakemberek bizonyos tevékenységeket végeznek. Először elemzik a gazdasági egység adózási rendszerének elemeit, meghatározzák az adómutatókat befolyásoló főbb tényezőket, és a járulékokat helyesen számolják. Ugyanebben a szakaszban elvégzik a gazdasági kapcsolatok jelenlegi rendszerének jogi és adóügyi vizsgálatát, elemzik a dokumentumok forgalmát, felmérik a kötelező fizetések kiszámításáért és visszafizetéséért felelős szolgálatok funkcióit és hatáskörét. A szakértők előzetesen meghatározzák egy gazdasági egység adómutatóit is. A fenti akcióknak köszönhetően meg lehet érteni az elemzett vállalat fő üzleti tevékenységének bonyolultságát, megérteni, hogy a költségvetéshez való hozzájárulások kiszámításának rendszere megfelel-e a jogszabályi előírásoknak, megismerni az adókötelezettségeket és az esetleges kockázatokat.

Ezt követi az elemzés fő szakasza. A legfontosabb itt azonosítani azokat a területeket, amelyeket különösen körültekintően kell ellenőrizni. Az előzetes elemzés lehetővé teszi, hogy megismerje a vállalat adórendszerének gyengeségeit. Ezért nem szükséges elemezni minden szakaszát. Például a felmérés első szakaszában a könyvvizsgáló megértheti, hogy a vizsgált objektumnak nehézségei lesznek az export héájával az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) külföldi értékesítése kapcsán, a jövedelemadóval kapcsolatos nehézségeket a helytelen könyvelés okozhatja bevételek és ráfordítások. Nem zárják ki a jövedéki adókkal kapcsolatos problémákat sem, ha egy vállalkozás jövedéki termékek értékesítésével foglalkozik stb. Ugyanakkor az adóelszámolás ellenőrzése megmutatja a biztonságos tevékenységi területeket. Leggyakrabban ezek a területek egyszerű adók (reklám, közlekedési adó stb.).

Szelektíven ellenőrizheti a kötelező hozzájárulások kiszámításának eljárását a vállalatnál. De ha nagyvállalkozásról beszélünk, amelynek kiterjedt rendszere van, sok fióktelepe, leányvállalata eltérő adózási eljárásokkal rendelkezik, akkor mindent meg kell értékelni. Ebben az esetben a gazdálkodó egység által a megállapított formáknak megfelelően benyújtott adójelentéseket, a kötelező hozzájárulások kiszámításának a jogszabályi normáknak való megfelelését, azok visszafizetésének időtartamát és egyéb eljárásokat ellenőrizni kell.

A szakértők különböző módon elemzik az egyes fizetési típusokat. Tehát a jövedelemadó számításának ellenőrzésénél felmérik az igazoló dokumentációt és a költségek gazdasági megvalósíthatóságát.

A könyvvizsgálók azt is megvizsgálják, hogy az adóalap megfelelően képződik-e, hogyan töltik ki az adóbevallásokat. Amint azt fentebb megjegyeztük, az adóelszámolás az összes tranzakció nyilvántartása, ideértve a könyvelést is, amely olyan információkat tartalmaz, amelyek befolyásolják a vállalat adóterheit. Jelenleg szinte az összes kötelező járulékot a számviteli adatok alapján számolják. Az egyetlen kivétel a jövedelemadó.

A vizsgálat során a szakemberek az ellenőrzésre kijelölt teljes időszakra vonatkozóan elemzik a számvitelt és az adóelszámolást. Az auditorok átnézik az elsődleges dokumentációt, megkérik a vezetést, hogy magyarázza el, milyen módszerekkel és mutatókkal végzik az adószámítást. A szakértők, a számvitel, a jogi szolgáltatások és a cégvezetés kölcsönhatásban állnak egymással.

Az auditoroknak tisztában kell lenniük az ellenőrzött objektum specializációjával, meg kell érteniük annak működését. Példa erre a pénzeszközök bevétele. Az ilyen eljárások dokumentálásához a vállalatok gyakran fiktív szerződések megkötéséhez folyamodnak. Az ilyen ügyleteket megfelelően kell legalizálni. Ellenkező esetben a vállalat bajba kerülhet. Az ellenőrzés során a szakértőnek figyelnie kell az objektum összes problémás és kockázatos tranzakciójára (az adózás szempontjából). E tekintetben a vezetésnek és a számviteli szolgálatnak mind a hivatalos, mind a tényszerű információkat meg kell adnia a könyvvizsgálónak munkájukról.

Az ellenőrzött objektumnak és a szakértőnek szorosan együtt kell működnie egymással azért is, mert a számviteli osztály ellenőrzése során a feltárt hiányosságokat gyorsan meg kell szüntetni. A vállalkozás adóellenőrzésének nem célja a lehető legtöbb hiba megtalálása és a jelentés tükrözése, hanem a hibák kijavítása a társaság alkalmazottaival együtt. Ha bizonyos hiányosságok miatt bizonyos hiányosságokat nem lehet kiküszöbölni, a szakértők ezt tükrözik a jelentésben, és tanácsot adnak az alkalmazottaknak arra vonatkozóan, hogy a jövőben ne kerüljenek szembe hasonló helyzetekkel.

Az adóellenőrzés harmadik és egyben utolsó szakasza összefoglalja és véleményt állít össze. Tartalmaznia kell a szakértők véleményét arról, hogy a számítások mennyire teljes körűen és helyesen zajlanak le a vállalatban, hogyan tükrözi és utalja át a gazdálkodó egység a kifizetéseket a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli pénzeszközökbe, alkalmazza-e és alkalmazza-e adókedvezményeket.

De a következtetésben nincsenek ajánlások és elemzési adatok. E tekintetben az adószámla-ellenőrzés megrendelőjének jelentést kell készítenie az elvégzett munkáról, amely részletesen leírja az összes feltárt hiányosságot, és javaslatot tesz azok kiküszöbölésére. Az adatok pontosságáért és a végső felmérési dokumentumba történő bejegyzésükért a könyvvizsgáló cég vagy egy magán szakember felel.

• Hogyan kell kezelni az adósokat: 5 lépés a pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez

Milyen mértékű az auditorok felelőssége az adóellenőrzés végrehajtásakor

Mind a könyvvizsgáló cég szakemberei, mind a fiskális szolgálat alkalmazottai észlelhetik a jelenlegi törvény megsértését. De ugyanakkor az adóhivatal célja a cég bíróság elé állítása. Az auditor feladata, hogy rámutasson a hibákra és segítsen azok kijavításában, csupán az esetleges bírságok megelőzésével. A független szakértőknek nincs hatásköre arra, hogy az ügyfeleket bizonyos eljárások végrehajtására kötelezzék. Csak joguk van tanácsot adni és tanácsot adni a továbbiakban.

Ha a könyvvizsgáló pontatlanságokat tár fel a számviteli jelentésekben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének megsértését, akkor minden bizonnyal tájékoztatja az ügyfélcég vezetőjét, és javasolja a jelentések kiigazítását, a számítások és az adóbevallások pontosítását. Ha a számviteli osztály nem veszi figyelembe az ajánlásokat és nem szünteti meg a hibákat, akkor a szakértőnek joga van írásban értesíteni a társaság vezetését, és megjegyezni, hogy a szabálysértésekért milyen felelősségi intézkedéseket írnak elő. Ezután a vezető meghatározza, hogy figyelembe veszi-e az ellenőrző társaság megállapításait vagy sem. Vagyis az ellenőr megszűnik felelősséggel a vizsgált alany tevékenységének következményeiért. Ugyanakkor bizonyos kötelezettségek terhelik az ügyféllel szemben. Például nincs joga nyilvánosságra hozni annak a cégnek a bizalmas üzleti adatait, ahol az ellenőrzést végzi.

Amint az adóellenőrzés és az ellenőrzés befejeződik, az ügyfél más szolgáltatásokat rendelhet egy szakértő cégtől. Használja ki például a jelenlegi adórendszer optimalizálására vonatkozó ajánlásokat, végezze el a lízingügyletek adóellenőrzését, ismerje meg a kötelező befizetések kiszámításának sémáit, figyelembe véve a vállalkozás sajátosságait, és szakértő segítségével próbálja meg hatékonyabban alkalmazni az adót ösztönzők, intézkedéscsomag kidolgozása a költségvetéshez és a költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások optimalizálása és a számítási módszerekkel kapcsolatos kockázatok csökkentése érdekében. A vállalat ajánlásokat is felhasználhat arra vonatkozóan, hogyan lehet biztosítani, hogy az egyes fióktelepek vagy leányvállalatok adóztatásának elvei megfeleljenek egy egységes rendszernek, hogyan lehet ellenőrizni a járulékok és díjak helyes kiszámítását a szervezeten belül, hogyan lehet a meglévő adótervezési rendszert adaptálni figyelembe véve az adóügyi jogszabályok követelményeinek várható változásait.

A könyvvizsgálónak joga van megvizsgálni a vizsgált tárgy érdekeit az adóellenőrzés előtt. A folyamat során és a felmérés eredményeinek nyomon követése az adóügyi hatóságokkal szükséges annak érdekében, hogy tisztázzuk az alkalmazottaik által a vállalkozásnál végzett ellenőrzési cselekményeket, és feloldhassuk az elemzett objektum és az ellenőrzés közötti konfliktusokat.

Mint már említettük, a könyvvizsgáló társaság kiegészítő szolgáltatásokat nyújtva rámutathat az ellenőrzött objektum tevékenységének különböző megsértéseire, és elmagyarázhatja, hogy milyen szankciókat alkalmaznak. A szakértőnek joga van ajánlani, hogyan lehet kiküszöbölni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeitől való eltérésekkel kapcsolatos kellemetlen következményeket, új projekteket kell kidolgozni, hogy egységes adózási rendszert alkossanak a vállalkozás és bármely része számára. Ezen túlmenően az ellenőrző társaságnak joga van tanácsokat adni a számviteli elemek és nyilvántartások adaptálásához (ideértve az információk számítógépes feldolgozásának használatát is) a kötelező kifizetések kezelésének választott koncepciójához, a kidolgozott adóprojektek halmazához, az adóügyi jogszabályok változásaihoz és egyéb paraméterek, amelyek jelentősen befolyásolják a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli alapokba történő hozzájárulások értékelésének és kifizetésének teljességét, pontosságát és időszerűségét. Ugyanakkor az auditorok gyakran fejlesztik az operatív irányítást, valamint a szervezeti és jogi módszereket egy állandó adótervezési rendszer létrehozására.

Érdemes megjegyezni, hogy a kiegészítő szolgáltatások nyújtása megfelelő hatást gyakorol arra az esetre, ha a társaságot közvetlenül azelőtt auditálták volna. Ha nem történt ilyen ellenőrzés, a szakemberek nem tudják felhasználni a vállalatról és annak irányairól szóló összes szükséges információt, ami azt jelenti, hogy nem találnak racionális módszereket a hiányosságok kiküszöbölésére.

Ma Oroszországban az adójelentések ellenőrzésének számos módszerét nem határozták meg teljesen, lényegüket nem választották meg. Nem világos, hogy a teszt milyen célokat és célokat követ, milyen elvek és kritériumok szerint hajtják végre. Az adóbevallások elemzésének nincs egységes megközelítése, az ellenőrzést nem szakaszosan írják le. A kötelező fizetések elszámolásának ellenőrzését ugyanazokból a pozíciókból kell értékelni, mint a számviteli (pénzügyi) jelentéseknél. Az adóellenőrzés módszertanának elméletből és gyakorlati ajánlásokból kell állnia. Csak ebben az esetben a felmérést hatékonyan hajtják végre. Az ellenőrzés során mindenképpen figyelembe kell vennie a munka sajátosságait és a vállalkozás adózásának sajátosságait.

Az ellenőrzés eredményeit vélemény és jelentés formájában állítják össze. Ne feledje, hogy jogszabályi szinten ezt a dokumentációt semmilyen módon nem rögzítik. Ez arra utal, hogy ha az adófelügyelet ellenőrzi a vállalatot, akkor nem veszi figyelembe az ellenőrzési következtetéseket. A mai gyakorlati tapasztalatok azt mutatják, hogy az ellenőrzésnek köszönhetően a jelenlegi környezetben sokkal könnyebb hatékony adórendszert megszervezni.

Amikor proaktív adóellenőrzést kell végezni egy vállalkozásnál

Amint azt korábban megjegyeztük, az ellenőrző társaságok és az egyes szakértők ellenőrzik egy gazdasági egység adózási rendszerét, segítenek a jelentések kidolgozásában és karbantartásában. A szakértők ellenőrzik az adókockázatokat, tanácsot adnak a kötelező járulékok kiszámításával és befizetésével kapcsolatos kérdésekben. A szakértők elemzik a számviteli jelentéseket, azonosítják a törvényi normákkal ellentmondó hibákat, és kiküszöbölik azokat.

Az ilyen szakemberek szolgáltatásait általában nagyvállalkozások rendelik meg, sok fiókteleppel vagy többszintű felépítéssel és nagy dokumentumáramlással. A közép- és kisvállalkozások szegmensének cégei az adóztatás optimalizálása érdekében a könyvvizsgáló cégek szolgáltatásait veszik igénybe.

Az időben történő adóellenőrzés rendkívül fontos. Ha minden jelentés megfelel a jogszabályi előírásoknak, a vállalat elkerülheti a legtöbb problémát. Proaktív adóellenőrzésre nincs szükség. Egy szakosodott vállalat csak akkor hajthatja végre, ha az ügyfél közvetlenül, vagyis az ő akarata alapján akarja. Az adóellenőrzés nem garantálja a költségvetési hatóságok általi ellenőrzések alóli mentességet. A nagyvállalkozásoknak azonban gyakran szükségük van független felmérésekre, mert jelentősen csökkenthetik a költségeket. Az alábbiakban megvizsgáljuk a vállalatok számára az adóellenőrzés elvégzésének előnyeit.

• Vezetési jelentések: a jelentések típusai és elkészítésük módja

Nyereséges-e proaktív adóellenőrzést végezni?

Az adóellenőrzés miatt lehetetlen pontosan kiszámítani a társaság által megtakarított pénzeszközök összegét, mivel a jelentésekben előforduló hibák eltérőek lehetnek. Az effajta hatékony ellenőrzés több példája alapján azonban a folyamat objektív megértése érhető el.

Példa... Az egyik ásványi anyagot és nyersanyagot szállító vállalat úgy döntött, hogy megtámadja az adóellenőrzés eredményeit. A társaságnak több mint 10 millió rubelt kellett fizetnie az ellene benyújtott követelések bemutatása kapcsán. A társaság nem értett egyet ezekkel a követelményekkel, és egy könyvvizsgáló céghez fordult. A csekk megtámadása eredményeként a beszállítót felszabadították 10 millió rubel megfizetése alól, és megtérítette a jogi költségeket is 300 ezer rubel összegben. Az ellenőrzési költség 950 ezer volt, a megtérülés a becslések szerint 985%.

Így az adóellenőrzés néha nemcsak a felesleges kiadások elkerülését teszi lehetővé, hanem az elköltött pénz visszaszerzését is.

Példa. A bútorgyártó vállalat, amely áruinak 40% -át külföldön látja el, élni akart a költségvetés ÁFA-visszatérítésének jogával, de nem tudott, ezért segítséget kért az auditoroktól. A könyvvizsgáló cég által kezdeményezett próba során 6 millió rubelt sikerült visszafizetni és áfa-visszatérítési rendszert létrehozni.

Az adóellenőrzés nagyon fontos célt tűz ki maga elé - az ellenőrzött szervezet költségeinek optimalizálása.

Példa. A könyvvizsgáló cég támogatást nyújtott egy nagy ipari parknak. A felmérés során a szakértők ellenőrizték, hogyan oszlik meg az áfa többféle tevékenység között. Az eredmények azt mutatták, hogy az ügyfél három éven belül több mint 30 millió rubelt fizetett túl. A könyvvizsgáló javasolta az áfa felosztását egy másik rendszer szerint, ezzel megmentve a technoparkot a felesleges kiadásoktól.

A fent leírt példák megmutatják, hogy az adóellenőrzések mennyire előnyösek a vállalatok számára. A megvalósítás költségei szinte azonnal megtérülnek. De ahhoz, hogy az adóellenőrzési eljárások a lehető leghatékonyabbá váljanak, előnyben kell részesíteni azt az ellenőrzési típust, amely a legszorosabban kapcsolódik a vállalat tevékenységének sajátosságaihoz.

Az adóellenőrzés szinte minden vállalkozás esetében azonos. Ez csak a vállalkozás sajátosságainak figyelembevételével különbözhet.

Például sok adó vonatkozik az oroszországi bányászatra. Kifizetésük összegét és eljárását a kitermelt erőforrás határozza meg (a vállalatok fémek, olaj, ásványi anyagok stb. Fejlesztésével foglalkozhatnak). A MET megfizetésének megsértése általában a specifikus és az értékértékekhez kapcsolódik.

A jövedelemadó befizetésének hibáit leggyakrabban a helytelenül kialakított adóalap, az adókedvezmények nem megfelelő alkalmazása vagy egyszerű matematikai téves számítások okozzák. Az áfa kiszámításának pontatlanságai általában társulnak ennek az adólevonásnak a beépítéséhez. A fizetési csalási rendszereket ugyanazokkal a módszerekkel építik fel.

Egyes szállítási adó-hozzájárulások egyáltalán nem szükségesek. Számos járműre elvileg nem vonatkoznak kötelező fizetések.

Az ingatlanadók pontatlanságát általában a helytelenül megírt bérleti szerződések okozzák. A szakértők ellenőrzik, hogy jogszerűen vannak-e megfogalmazva, azonosítják az ügyfél és partnere által elkövetett hibákat.

Az RF adótörvénykönyv gyakran módosul. Ezenkívül a hatályos jogszabályok értelme is változik. Mindezeket figyelembe véve az adóellenőrzés a legjobb megoldás mind a pénzbírságok, mind a súlyosabb szankciók elkerülésére. Ez segít a vállalatnak abban, hogy ne fizessen túl ma, és a jövőben elkerülje a költségvetés és a költségvetésen kívüli pénzeszközök elszámolásának szükségtelen kiadásait.

Mikor hajtják végre az előzetes adóellenőrzést?

A költségvetési szolgálat már régóta folytat előzetes ellenőrzést - ennek a testületnek az egyik strukturális részlege. Tevékenysége lehetővé teszi az adófizetőkkel történő nehéz helyzetek megoldását, az adófelügyelőségek tevékenységének problémáinak azonosítását és rendezését anélkül, hogy hosszadalmas bírósági eljáráshoz folyamodna.

Az előzetes ellenőrzés meglehetősen egyszerű és korszerű elv alapján működik. Az adózók panaszokkal és kifogásokkal fordulnak a Költségvetési Szolgálathoz. Továbbá megvizsgálják, hogy az adóhatóságok jogszerűen járnak-e el (vagy nem járnak el), amikor az alkalmazásokkal dolgoznak. Ha kiderül, hogy a vállalkozás jogait megsértették, az előzetes ellenőrzés során elvégzik a helyreállításukhoz szükséges összes eljárást.

Az előzetes ellenőrzés nagyon hasznos az adófizetők számára. A panaszok regisztrációja és benyújtása a bírósági eljárásokhoz képest gyorsabb és egyszerűbb. Ez annak köszönhető, hogy a pályázat viszonylag szabad formában készülhet. A tanácsadók és ügyvédek részvétele nem szükséges, benyújtásakor nincsenek állami díjak. Amikor a fellebbezés az adóhivatalhoz fordul, az ellenőrzések eredményeit követően hozott minden megtámadott határozat végrehajtására vonatkozó intézkedést felfüggesztenek.

Az adóelszámolás előzetes ellenőrzésének van még egy jelentős előnye - a problémák lehető legrövidebb idő alatt történő rendezése. Az általános szabály alapján a panaszt egy hónapon belül megvizsgálják. Az adóhatóság ezt vagy azt a véleményt a mérlegelés eredményei alapján hozza meg. A beosztott felügyelőségek ezt a határozatot azonnal végrehajtják.

Ezen túlmenően az előzetes ellenőrzés ennek a rendszernek az osztályon belüli alapja ellenére is objektív és független. Miért? Ennek a struktúrának a kurátora az adóhatóság vezetése. Az előzetes ellenőrzés szigorúan szabályozott, és annak keretében további eljárás nem hajtható végre. A panaszok és kifogások tanulmányozása során a kialakult bírói gyakorlatot veszik figyelembe. Az ellenőrzés hatékonyságának értékelésére szolgáló jelenlegi mutatók a panaszok és kifogások rendkívül alapos és részletes tanulmányozását teszik lehetővé, formaságok nélkül.

Az ellenőrzés fogalma meglehetősen tág, és az adóellenőrzés csak kis része. Az adóellenőrzés az elemzési szolgáltatás az összes típusú díj és adó elhatárolásának vagy befizetésének minden pénzügyi dokumentációja, valamint az adójogszabályoknak való megfelelés.

A tökéletes ellenőrzés eredményeként az auditor a jogszabályi kódexre támaszkodva kifejti véleményét az ügyfélszervezetben az adóelszámolás megbízhatóságáról, értékeli a kockázatokat és tanácsokat ad a helyzet javításához. Az ellenőrzést legalább egy előre kiválasztott dokumentum részlegen kell elvégezni.

Meghatározás

Az adók adóellenőrzésének célja, hogy megvédje a vállalkozót a törvény be nem tartása miatt kiszabott bírságoktól és egyéb szankcióktól. Ellenőrzéseket végző szakemberek, ellenőrizze az összes jelentést és próbáljon meg olyan pillanatokat találni benne, amelyek ellentétesek a törvényekkel.

Ilyen pontatlanságok nemcsak a számviteli osztály alkalmazottainak tapasztalatlansága, hanem a jogszabályok rendszeres módosítása miatt is felmerülnek. Az audit szolgáltatásokat olyan cégek veszik igénybe, amelyek üzleti tevékenysége szoros kapcsolatban áll a nagy dokumentumáramlással. A többszintű vagy a gazdálkodó szervezeteknek is hasonló ellenőrzésre van szükségük. A kis- és középvállalkozásoknak is igénybe kell venniük ezt a szolgáltatást a számviteli rendszer létrehozásához.

Időben történő adóellenőrzés nagyon fontos... A dokumentumok megfelelő állapotba hozása a valódi ellenőrzés előtt sok problémát megment, mivel a túlfizetett összegeket legkorábban három évvel az adó befizetése után térítheti vissza. Ezért csak az időszerű működés fogja meghatározni mennyire volt hatékony.

Az adóellenőrzés be van kapcsolva két másik szolgáltatás kereszteződése (ellenőrzés és konzultáció), és nehéz megmondani, hogy mihez áll ez a szolgáltatás közelebb. Az adózással kapcsolatos kérdések még a kisvállalkozásoknál is nagyon bonyolultak lehetnek, mit mondhatunk az üzleti óriásokról, amelyeknek a szolgáltatásai volumene és változatossága önmagában is széles körű dokumentációt alkot, amelyet szorosan ellenőrizni kell.

A legtöbb vállalkozás ellenőrzés egy szokásos séma szerint... A szervezet specializációjától és sajátosságaitól függően azonban lehetnek bizonyos eltérései. Így az érc vagy más erőforrások kitermelésére az Orosz Föderáció területén számos vám vonatkozik, amelyek visszafizetési eljárása a kitermelt erőforrástól függően jelentősen eltér. Ilyen sokféle dokumentum esetén olyan probléma merülhet fel, amely problémát okozhat az adófizetéssel

A jövedelemadó befizetésének hibái általában a helytelenül létrehozott adóalapból vagy az előírt adókedvezmények irracionális felhasználásából fakadnak. De a héa levonásával kapcsolatos problémák összefüggenek az adó levonásában való felhasználásával, ugyanezt a módszert alkalmazzák olyan rendszerek létrehozására, amelyekkel elkerülhető az adó visszafizetése.

Az adóügyi jogi keret meglehetősen gyakran módosítja törvényeinek értelmezését. Ezzel a trenddel az adóellenőrzés a legjobb módszer a bírságok és büntetések elkerülésére, és bízik abban, hogy könyvelése helytálló.

Célok és célok

A tervezett adóellenőrzés elvégzése előtt el kell készíteni a fő feladatok listája, amely meghatározta az ellenőrző csoport tevékenységének fő irányát. Jellemzően ezek a feladatok jellemzőikben hasonlóak a legtöbb auditorhoz, akik átnézik a dokumentációt:

1. A költségvetésbe befizetett összegek ellenőrzése és a csak fizetendő összegek ellenőrzése.
2. Az ellátások felhasználásának jogszerűségének és az adókulcsok csökkentésének értékelése.
3. A szolgáltatások és áruk behozatalával és kivitelével kapcsolatos tranzakciók ellenőrzése.
4. Az adó és díjak téves kiszámításával járó potenciális kockázat megtalálása a pénzügyi tevékenység eredményeként.
5. Az ügyfélvállalkozás vezetőjének részletes beszámoló, tanácsadás az adókapcsolatok optimalizálásáról.

Minden ellenőrző szervezetnek megvan a maga módja és módszere az ellenőrzésre. Mindegyik hatékonyságukban különbözik, és a szervezet vagy a vállalkozás sajátosságai alapján egyedileg választhatók ki.

Ezért azok a vállalkozások, amelyek esetében az ellenőrzés kötelező eljárás lesz, feltüntetik a várható munkamennyiséget a szerződésekben. Ha azonban egy vállalat mindent megtesz az adózással kapcsolatos kockázatok minimalizálása érdekében, akkor minden osztályon teljes körű és részletes adóellenőrzést kell végeznie. Számviteli ellenőrzést kell végezni csak folyamatos módszerrel.

Nézetek

A teljes adóellenőrzés felosztható három típus: strukturális, komplex, tematikus. Szerkezeti ellenőrzi a kiválasztott dokumentum részlegek dokumentációját. Tematikus - egy külön kiválasztott részleg dokumentációjának ellenőrzése.

Átfogó ellenőrzés - ez egy alapos elemzés a vállalat könyvelési osztályának az év összes beszámolójáról. A strukturált audit ideális azoknak a vállalkozóknak, akiknek szervezeti felépítése szétesik. Egy ilyen ellenőrzés lehetővé teszi a vállalkozás teljes adórendszerének teljes megragadását, és elősegíti az adóterhek helyes elosztását is a divíziókra.

A tematikus audit csak azoknak az ügyfeleknek alkalmas, akik maguk is tökéletesen megértik, hogy vállalatuk mely részlege igényel nagyobb figyelmet.

A tematikus ellenőrzés magában foglalja a dokumentumok minden részletének elmélyülését csak egy területen és a lehetséges kockázatok felkutatását. Érdemes megemlíteni a megvalósítás sebességét is, a komplexumhoz képest sokkal nagyobb.

A komplex ellenőrzés mindig sok időt igényel az ellenőrzési szolgáltató által, és hatalmas pénzügyi költségeket igényel az ügyfél részéről. Ezenkívül egy ilyen kolosszális ellenőrzéssel is szem elől téveszthetik a dokumentáció összes lehetséges kisebb hibáját, amelyek jelentéktelenek és jelentősek egyaránt lehetnek. Ilyen ellenőrzés alkalmas az ügyfél számára az adóellenőrzési szolgálatok ellenőrzése előtt.

Továbbá még mindig létezik olyan forma, mint expressz ellenőrzés... Ez a típus ötvözi a tematikát és az összetettséget. Az expressz audit a számviteli részleg nagy részének rövid időn belüli ellenőrzése. A szolgáltatást csak akkor használják, ha nincs idő és pénz egy átfogó ellenőrzésre.

Bizonyos helyzetekben ez nélkülözhetetlen lehet, például egy másik vállalat vásárlásakor gyorsan fel kell mérnie az összes adóköltséget és kockázatot más területeken. Ilyen esetekben csak a kifejezett ellenőrzés segít.

Módszertan

A vállalkozás számviteli osztályának ellenőrzése két részre oszlik. Az első - a vállalati számviteli rendszerek előzetes értékelése, és második - az adólevonások pontosságának ellenőrzése. Az első rész keretében olyan művek készülnek, mint:

1. A munkafolyamat-rendszer és az átutalásokért és kifizetésekért felelős osztályok munkájának diagnosztikája.
2. Az adóstatisztikát befolyásoló tényezők felkutatása.
3. A kifizetések hibáinak és pontatlanságainak kiszámításához használt technikák és módszerek ellenőrzése.
4. A vállalat adómutatóinak pontos kiszámítása.

Ennek a munkának az elvégzése során az auditorok képesek elmélyülni a vállalkozás minden sajátosságában, és felmérni az esetleges törvénysértéseket. A könyvvizsgálónak pontosan meg kell mondania, hogy mennyi időre van szükség a kijelölt feladatok végrehajtásához 1-2 óra... Alapvetően az időzítés csak a vállalat méretétől és a dokumentumok mennyiségétől függ.

Az adólevonások megbízhatósága

Ebben a szakaszban elemzik az összes adóügyi dokumentumot: az áfa, a jövedelemadó-bevallások, az előlegfizetési igazolások stb. Általában ez az eljárás szükséges legfeljebb 3-5 nap a dokumentumok egyik osztályához. Így többszintű vagy elágazó rendszer esetén a kifejezések sokkal hosszabbak lehetnek.

Ennek a szakasznak a jelentései szerint a könyvvizsgáló következtetéseket von le az adózás szerkezetéről, kijavít minden hiányosságot és pontatlanságot, és javasolja továbbá optimalizálási lehetőségek.

eredmények

Az adóellenőr lépésenkénti munkája lehetővé teszi a vállalkozás összes pénzügyi dokumentációjának egyszerű elemzését, figyelembe véve az összes árnyalatot és sajátosságot. Az ellenőrzés után kapott eredmények lehetővé teszik az ügyfél számára, hogy sürgősen megtegye a megfelelő intézkedéseket az adóelszámolás pontatlanságainak kijavítására.

A beérkezett írásbeli jelentés nagyjából tükrözi a pénzügyi helyzetet, ami lehetővé teszi pontosan jellemezni a szervezet teljes adózási rendszere.

Az adóellenőrzés eredménye mindig az "Adóellenőrzési jelentés" nevű dokumentumcsomag lesz. Egyrészt ez a dokumentum, amely a törvény minden normájára hivatkozni fog, tartalmaz részletes leírás az összes megállapított jogsértés és eltérés, valamint tanács azok megszüntetésére és normalizálására. Másrészről lesz egy végső következtetés az adóelszámolás állapotáról.

Lehetetlen pontosan megmondani, mennyit takaríthat meg az adóellenőrzés egy szervezet számára, mert minden vállalatnak megvan a maga sajátossága és saját munkatársai. De megteheted példákat mutatnihogy segítsen megérteni az összképet.

A kitömött játékokat gyártó cég ellátja 50% külföldi termékeiből minden joga megvan arra, hogy a költségvetésből visszatérítse az áfát. Ezt a jogot azonban a gyakorlatban nem lehetett használni, mivel a dokumentáció pontatlanságára hivatkozva ezt megtagadják tőlük.

A vállalkozás igazgatója kihasználta egy ellenőrző szervezet segítségét. Az ellenőrzés után próbát tartottak, amelynek eredményeként a társaságnak 7 millió rubelt fizettek vissza, és teljesen átrendezték az áfa befizetésére vonatkozó eljárást.

A megadott példa alapján meg lehet érteni, hogy az adóellenőrzés az esetek döntő többségében az előnyös szolgáltatás, amely a megvalósítása után azonnal megtérülhet. További előnyök elérése érdekében pontosan azt a típusú adóellenőrzést kell választania, amely megfelel a vállalkozásának.

A modern ellenőrzési módszereknek köszönhetően, amelyek nemcsak a hétköznapi dokumentáció, hanem az összes elektronikus adatbázis, postafiók stb. Ellenőrzését is magukban foglalják, a szervezet sajátosságaitól függetlenül meg lehet szüntetni a számviteli tevékenység összes hiányosságát és problémáját.

megállapítások

Az adóellenőrzés ma nagyon szükséges. "Próbaként" szolgál, amelynek során kijavíthatja az összes hibát, és rendbe hozhatja a társaság dokumentációját az adóhatóság valódi ellenőrzése előtt.

Az időben elvégzett adóellenőrzés segít elkerülni a jövőben a jogalkotó szervekkel kapcsolatos problémákat, és megbízható üzleti partnerként jó hírnevet tud fenntartani.

Teszt

Fegyelem szerint: "Adóellenőrzés"

2. opció

Elkészült: 4. évfolyamos hallgató

specialitások "adók és adózás"

Karamli K.T.

Ellenőrizte: Lukyanenko L.F.

Samara 2016

1. feladat

Az adóellenőrzés szakaszai

Az adóellenőrzés lefolytatása nem mentesít egy gazdasági egységet (ellenőrzött szervezetet) az adóhatóságok illetékeseinek hatáskörébe tartozó tisztviselők által végzett adóellenőrzés alól.

Az adóellenőrzést egy könyvvizsgáló cégnek kell szakmai tisztességgel és alaposan elvégeznie. Az ellenőrző szervezet tájékoztathatja az adóellenőrzést elrendelő személyt (az ellenőrzött személyt) a munka szakmai megközelítéséről, a lényegesség kiszámított szintjéről és a szelektív kockázatértékelési módszer alkalmazásáról. Vagyis a könyvvizsgálónak joga van elmondani ügyfelének, hogyan ellenőrizte az adószámításokat és a jelentéstételt.

Adóellenőrzés lebonyolításakor, az adóügyekkel kapcsolatos kapcsolódó szolgáltatások nyújtásakor és azok eredményének formalizálásakor az ellenőrző szervezetnek (vagy egyedi könyvvizsgálónak) az ISA N 700-799 ISA könyvvizsgálati tevékenységére vonatkozó nemzetközi szabályok (szabványok) rendelkezéseinek kell irányadónak lennie. a következő orosz szabványok: "Könyvvizsgálói jelentés a pénzügyi (számviteli) beszámolókról" (Oroszország kormányának 2002. szeptember 23-i, N 696. sz. rendeletével jóváhagyva), "Az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások jellemzői és azokkal szemben támasztott követelmények" (jóváhagyva az Ellenőrző Bizottság Oroszország elnöke alatt 1999. március 18-án, N 2. jegyzőkönyv, és "Az ellenőrző szervezet lezárása a különleges ellenőrzési feladatokról" (amelyet az Ellenőrző Bizottság Oroszország elnöke alatt 1999. október 20-án hagyott jóvá, jegyzőkönyv 6. sz.).
Az adóellenőrzés lebonyolítása és (vagy) egyéb kapcsolódó szolgáltatások adózási kérdésekben történő nyújtása előtt az ellenőrzést végző szervezetnek (vagy egy egyedi könyvvizsgálónak) meg kell győződnie arról, hogy a speciális ellenőrzési megbízás teljesítését elrendelő személlyel kölcsönös megértés jött létre és az elvégzendő munka jellege, az elkészülő záródokumentumok tartalma, valamint azoknak a személyeknek az összetétele és köre meghatározása, akik megismerkednek a munka eredményeivel, vagyis csoportot vagy csapatot hoznak létre releváns szakemberek.

Az adóellenőrzés lebonyolításához egy speciális ellenőrzési megbízást megállapodás alapján állítanak össze az Orosz Föderáció polgári jogszabályainak követelményeivel összhangban. A szerződés megkötésekor az ellenőrző szervezetnek a könyvvizsgálói tevékenység szabályának (szabványának) az irányelveit kell követnie, amelyeket az Ellenőrző Bizottság október 20-án hagyott jóvá Oroszország elnöke alatt. 1999, 6. jegyzőkönyv.

Az adóellenőrzés és (vagy) egyéb kapcsolódó adójellegű szolgáltatások elvégzésére vonatkozó megbízás teljesítésére vonatkozó szerződésben egyértelműen meg kell határozni azokat a kérdéseket, amelyekről az ellenőrző szervezet véleményét ki kell fejezni. Ugyanakkor a kérdéseket úgy kell megfogalmazni, hogy a rájuk adott válasz ne legyen kettős értelmezésű.
Az adóellenőrzés lefolytatása és az adózási kérdésekkel kapcsolatos kapcsolódó szolgáltatások nyújtása során a könyvvizsgálónak joga van szakértőket bevonni az ilyen szolgáltatások nyújtásába a Bizottság által jóváhagyott "Szakértői munka felhasználása" szabálynak (szabványnak) megfelelően. Ellenőrzési tevékenységek Oroszország elnöke alatt 1996. december 25-én, 6. jegyzőkönyv és (vagy) egy másik ellenőrző szervezet munkája a Bizottság által jóváhagyott "Más ellenőrzési szervezet munkájának felhasználása" szabálynak (szabványnak) megfelelően. az ellenőrzési tevékenységről Oroszország elnöke alatt 1999. április 27-én, 3. sz. jegyzőkönyv. Egy szakértő és (vagy) más ellenőrző szervezet munkájának felhasználása nem mentesíti az ellenőrző szervezetet (vagy auditorot) a a nyújtott szolgáltatások.

Az adóellenőrzés több szakaszból állhat, különösen:
egy gazdasági egység (ellenőrzött szervezet) meglévő adózási rendszerének előzetes értékelése;
az adók és illetékek költségvetésbe és költségvetésen kívüli pénzeszközökbe történő kiszámításának és kifizetésének helyességének ellenőrzése és megerősítése.
Minden alkalommal egy gazdasági egység (ellenőrzött szervezet) meglévő adózási rendszerének előzetes értékelése a következő ellenőrzési eljárásokat tartalmazza:
egy gazdasági egység adózási rendszerének elemzése és elemzése;
az adómutatókat befolyásoló fő tényezők meghatározása;
az adófizetések kiszámításának módszertanának ellenőrzése;
a gazdasági kapcsolatok meglévő rendszerének jogi és adózási szakértelme;
a dokumentumáramlás értékelése, valamint az adók kiszámításáért és fizetéséért felelős szolgálatok funkcióinak és hatásköreinek tanulmányozása;
egy gazdasági egység adómutatóinak előzetes kiszámítása.

A fenti eljárások teljesítése lehetővé teszi a könyvvizsgáló számára, hogy olyan jelentős tényezőket vegyen figyelembe, mint egy gazdálkodó egység fő üzleti tevékenységének sajátosságai és a meglévő adózási tárgyak, a gazdasági egység által alkalmazott adózási eljárás megfelelősége a hatályos jogszabályok normáival , értékelje az adókötelezettségek szintjét és egy gazdasági egység lehetséges adószegéseit.
Ezenkívül az adó- és illetékszámítás és a gazdálkodó egység által a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli pénzeszközökbe történő befizetés helyességének ellenőrzését és igazolását bármely szakasz elvégezheti mind az összes adó és illeték, mind azok egyes típusai és kérdései tekintetében. amelyek érdeklik az adóellenőrzést elrendelő személyt. A könyvvizsgáló a munka elvégzése során ellenőrzi a gazdálkodó egység által benyújtott adóbevallásokat a megállapított formáknak megfelelően (adóbevallások, adószámítások, igazolások az adók és díjak előzetes befizetéséről stb.), Valamint az adókedvezmények alkalmazásának jogszerűségét .
Az adójelentésekben szereplő információkat ellenőrizzük és elemezzük, összehasonlítva azokat a szintetikus és analitikus számviteli (adó) számviteli és beszámolási nyilvántartások adataival. Az ellenőrzést végző szervezetnek joga van elemezni egy gazdasági egység elsődleges dokumentumait, magyarázatot kapni a vezetéstől az adószámítás alapjául szolgáló mutatókról és módszerekről, továbbá megfigyelheti a leltározási folyamatot és részt vehet az adózó által használt objektumok ellenőrzésében. jövedelemszerzéshez vagy adóköteles.

Az adóellenőrzés lefolytatása mellett az ellenőrzési szervezet (vagy könyvvizsgáló) adózási kérdésekben egyéb kapcsolódó szolgáltatásokat is nyújthat. Az ajánlások és javaslatok előkészítésekor az ellenőrző szervezetnek be kell tartania az óvatosság elvét az ítéletek és következtetések során, és jelentést kell tennie azokról az adókockázatokról, amelyekkel egy gazdasági egység szembesülhet a jelenlegi jogszabályok által nem megfelelően lefedett kérdések megoldása során.
Az ellenőrző szervezet (vagy könyvvizsgáló) által tett ajánlásoknak és számításoknak tartalmazniuk kell a hatályos előírásokra és jogi aktusokra való hivatkozásokat.

Az adóellenőrzés lefolytatása során az ellenőrzést végző szervezetnek abból kell kiindulnia, hogy egy gazdasági egység tevékenységét a megállapított jogszabályok szerint végzik, amíg az ellenkezőjére vonatkozó bizonyítékot nem kapnak.
Ugyanakkor az ellenőrzési szervezetnek kellő mértékű szakmai szkepticizmust kell mutatnia a figyelembe vett számviteli számlákkal és az elsődleges dokumentumokkal kapcsolatban, figyelembe véve az adójogszabályok gazdasági egységek általi megsértésének nagy valószínűségét.

2. A jövedelemadóval kapcsolatos adózás ellenőrzése:

A jövedelemadó-ellenőrzés nagyon felelősségteljes eljárás. Ennek a kifizetésnek köszönhetően valóban a terület költségvetésének bevételi oldalának oroszlánrésze képződik. A könyvvizsgáló ellenőrzi: az adó adóalapjának kialakításának helyességét; az ellátások felhasználásának érvényessége; ellenőrzi az elszámolások állapotát a költségvetés számára; elemzi a számviteli módszereket; ellenőrzést végez az adószámítás helyességéről; ellenőrzi az adóhivatal számára a jelentések elkészítését.

A könyvvizsgáló társaságok tevékenységét a 2008.12.30-i szövetségi törvény szabályozza. 307-FZ (a 2014. 04. 03. módosítással) „Az ellenőrzési tevékenységről”.

CÉLOK A jövedelemadó ellenőrzésének célja a költségvetésbe történő befizetés számításainak helyességének, a befizetés időszerűségének, az összeg teljességének, a hatályos jogszabályok előírásainak való megfelelés megerősítése.

Ha az audit fát minőségi szempontból vesszük figyelembe:

FELADATOK

Az auditornak elemeznie kell:

1) az adókulcsok és az adóalap meghatározásának helyessége;

2) az e fizetéssel kapcsolatos elszámolások analitikus és szintetikus elszámolásának lebonyolítási eljárása;

3) az adóalap kiszámításának helyességének felmérése a törvényben megállapított normákkal összhangban;

4) a halasztott adók összegének tükrözése a számviteli jelentésekben;

5) a kifizetések költségvetésbe történő átutalásának időszerűsége.

A vállalkozás tevékenységének sajátosságaitól függően az ellenőrzés feladatai kibővíthetők, kiegészíthetők más elemekkel.

JOGSZERŰSÉG A jövedelemadó ellenőrzését a hatályos jogszabályok, nevezetesen a 2008.12.30-i 307-FZ törvény szabályozza. Az engedélyezett szövetségi végrehajtó testület - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma az ellenőrök tevékenységének szabályozójaként működik. Ez az államszerkezet alakítja ki és fogadja el a szabályozási jogi aktusokat, szabványokat, meghatározza a tanúsítási rendszer eljárását, és ellenőrzi, hogy az auditorok betartják-e a jogszabályokat.

ELLENŐRZÉSI SZEMPONTOK

A jövedelemadó kiszámításának ellenőrzése magában foglalja a vállalat fő dokumentumainak ellenőrzését:

mérleg, eredmény-kimutatás, a szervezet számviteli politikájára vonatkozó rendelkezések, adóbevallás, mérleg, elsődleges dokumentáció, amely megerősíti a társaság bevételeit és kiadásait.

A felsorolt \u200b\u200btételek mellett a könyvvizsgáló elemzi a 68-as számlaszám "A jövedelemadó számítása" számviteli nyilvántartásait.

NEM VÁLLALKOZÓ ELLENŐRZÉSI MÓDSZER:

A könyvvizsgáló társaságok jövedelemadóval kapcsolatos összes munkája három nagy szakaszra oszlik. A számviteli osztály ismeri mindegyikük jellemzőit, gondosan előkészítheti és önállóan ellenőrizheti az ellenőrzés tárgyát képező dokumentumokat.

Tehát a munka sorrendje a következő:

1) Bevezető szakasz.

2) A fő színpad.

3) Az utolsó szakasz.

Mindegyiknél a szakemberek bizonyos módszereket alkalmaznak, amelyek elősegítik a jövedelemadó ellenőrzésének összes feladatának megoldását. Nézzük meg mindegyiket részletesen.

BEVEZETÉS

Ez az első szakasz, amelytől kezdődik az ellenőrzés. A befejezés után a szakembernek meg kell határoznia a társaság által alkalmazott adózási eljárás hatályos jogszabályainak való megfelelés mértékét, meg kell határoznia a lehetséges adószegések mértékét.

A bevezető szakasz a következő eljárásokat tartalmazza:

Adó- és számviteli rendszerek értékelése;

Az ellenőrzési kockázatok elemzése;

Lényegességi szintű költségvetés-tervezés;

Az adómutatókat befolyásoló fő tényezők tanulmányozása;

A jövedelemadó kiszámításában és befizetésében részt vevő alkalmazottak feladatainak és hatásköreinek tanulmányozása;

A vállalatnál elfogadott dokumentumáramlás szervezésének értékelése. Ez az ellenőrzési terv az első szakaszban - bevezető, vagyis az auditor stratégiát és taktikát dolgoz ki, meghatározza az elvégzendő munka mennyiségét.

A szakember információkat gyűjt és tanulmányoz az ellenőrzött vállalkozás tevékenységéről, meghatározza az ellenőrzés legfontosabb területeit.

A könyvvizsgáló elemzi az ellenőrzés által lefedett időszak alatt bekövetkezett nem rutin ügyleteket. Például az adószámítás módjának megváltoztatása, új szolgáltatások megjelenése a szervezetben.

NAGYSZÍNPAD

A név arra utal, hogy ez az ellenőrzés legfontosabb periódusa.

Ebben a szakaszban a könyvvizsgáló mélyreható tanulmányozással és ellenőrzéssel foglalkozik az adóelszámolás azon területein, amelyekben problémákat, következetlenségeket és pontatlanságokat találtak, vagyis hiányosságokat azonosítottak, figyelembe véve a lényegességi szint jelentőségét.

Tehát egy szakember megoldja a következő feladatokat:

A cég adóügyi jelentésének ellenőrzése;

Az adóalap meghatározása helyességének elemzése;

Az adóügyi következményekre vonatkozó előrejelzés elkészítése a vállalkozás számára (ezt az eljárást akkor hajtják végre, ha kiderül, hogy az adójogszabályok normáit helytelenül használják).

Térjünk ki részletesen azokra a jogsértésekre, amelyeket a szakember a jövedelemadó ellenőrzése során észlelhet.

A fő hibák a következők:

Az adóköteles bázis hibás kialakítása;

A gazdaságilag indokolatlan kiadások összetételébe való felvétel;

A szervezetben elfogadott számviteli módszer fenntartására vonatkozó eljárás megsértése;

Az ellátások helytelen használata;

Hibák az adólevonások kiszámításakor;

A jövedelemadó kiszámítását ellenőrző belső rendszer hiánya;

A matematikai számítás hibái (számtani hibák).

Nyilvánvaló, hogy ez a szakasz a leghosszabb és legfontosabb.

A könyvvizsgálónak ismernie kell az adójogszabályokat, a különböző üzleti tranzakciók elemzésének képességét, a dokumentumok átlátását

A ZÁRÓ SZAKASZ

Az utolsó pont, amely magában foglalja az ellenőrzési programot, az ellenőrök munkájának utolsó szakasza.

Az ellenőrzés véget ér, a szakember elkészíti a jövedelemadó ellenőrzésének eredményeit. Az auditor elkészíti a dokumentumok csomagját, és az eredményt eljuttatja a szervezet vezetéséhez.

Következtetésében jelzi a feltárt hibákat, jogsértéseket, általános következtetést von le az adóterhelésről, ajánlásokat és tanácsokat ad.

FELKERÜLŐ NUANCIA:

A jövedelemadó-ellenőrzés összetett munka, amelyet csak magasan képzett szakemberek végezhetnek.

Az auditornak figyelnie kell a következő árnyalatokra:

1) Vegye figyelembe és elemezze az összes bevételt és kiadást, különös figyelmet fordítva azokra, amelyek aránya a legnagyobb.

2) Ismerkedjen meg az ellenőrzéssel érintett időszakra az adófelügyelőségtől kapott összes aktussal.

3) Gondosan ellenőrizze az adóköteles forgalom meghatározásának helyességét.

4) Győződjön meg arról, hogy a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett összes összeg megegyezik-e a számviteli adatokkal.

Az illetékes szakember rendelkezik minden olyan információval, amely a jövedelemadó ellenőrzésével kapcsolatos. Minden bizonnyal figyelembe veszi az eljárás összes finomságát és árnyalatát.

Külön érdemes megjegyezni az ellenőrzést az egyszerűsített adórendszer keretében, amely a következőket tartalmazza:

A befektetett eszközök könyvelésének ellenőrzése;

A bevételek és ráfordítások vezetésének eljárása;

Az adóköteles bázis kialakulásának ellenőrzése;

Az adóalap kiszámításakor nem figyelembe vett bevételek és kiadások meghatározása;

A jövedelemadó kiszámításának és megfizetésének időszerűsége és teljessége.

2. feladat

A könyvvizsgáló külön feladatot kapott a jövedelemadó-jelentésben szereplő információk megerősítésével kapcsolatban.

Kívánt:

1) Határozza meg az auditor műveleteinek sorrendjét, állítson össze programot;

2) állapítsa meg, milyen forrásokat kell használnia a könyvvizsgálónak, milyen módszereket kell alkalmaznia a megbízás végrehajtása során;

3) Tegyük fel a jogsértés lehetőségét a jövedelemadóval kapcsolatos információk tükrében, írjuk le, és határozzuk meg a jogsértésnek az információk jelentésének objektivitására gyakorolt \u200b\u200bhatását;

4) Készítsen könyvvizsgálói jelentést a speciális megbízás eredményeiről

PÉLDA A SZERVEZETBEN (LLC)

Vegyünk egy példát a jövedelemadó ellenőrzésére egy korlátozott felelősségű társaságban a "Team" társaságban. Ezt a szervezetet 1999-ben alapították.

Az alaptőke 10 000 rubel. Az alapítók, akik a vállalat alkalmazottai, 4 főből állnak, mindegyiknek egyenlő 25% -os részesedése van.

Az LLC "Team" számítógépes berendezések alkatrészeinek nagykereskedelmi és kiskereskedelmi ellátásával kapcsolatos tevékenységeket végez.

A kiskereskedelem értékesítési ponton keresztül történik, a nagykereskedelem nagykereskedelmi részlegen keresztül történik. A szervezetben 30 alkalmazott dolgozik.

Fő tevékenysége a nagykereskedelem, amelynek aránya a teljes értékesítési volumenben 85% 2015-ben.

A "Team" LLC munkája automatizált, az interneten van egy weboldal, amelyen keresztül a szervezet népszerűsíti termékeit. A cég aktívan fejlődik, széles termékskálát kínál, terjeszkedik.

Az LLC "Team" nagykereskedelme az általános adózási rendszer hatálya alá tartozik, a kiskereskedelemnek egyetlen adót kell fizetnie az imputált jövedelem után.

A következő mutatókat tanulmányozták és elemezték:

számviteli politika;

a számvitel és az adóelszámolás alapvető módszerei;

a társaság tevékenységével kapcsolatos dokumentáció tárolásának módjai;

az üzleti tranzakciók könyvelési nyilvántartásaiban a tükrözés rendje és időszerűsége;

a számvitel kritikus területei.

Az ellenőrzés során ellenőrizték, hogy a Team LLC tevékenysége megfelel-e a hatályos jogszabályoknak.

Nem találtak jogsértést. Ezután tanulmányozták a munka sajátosságait és az elfogadott számviteli rendszert. A következő szakasz a gazdaságon belüli kockázat meghatározása.

E munka eredményei alapján arra a következtetésre jutunk, hogy a társaság nem folytat kockázatos tevékenységet, nem folytat külföldi gazdasági tevékenységet, nagy- és kiskereskedelmet folytat, nincsenek fióktelepei és leányvállalatai.

Ennek eredménye az alacsony, 50% -os mezőgazdasági kockázat.

A belső kontroll rendszerét értékelve azonban megjegyezzük, hogy a Komanda LLC-nél nincsenek ellenőrzések.

Figyelembe véve a számviteli és a belső kontrollrendszer értékelését, a kockázatot 80% -ra becsüljük. Ez a mutató alacsony, elégtelen belső ellenőrzési rendszert jelöl.

Az audit kockázatát 5% -nak vesszük, a nem észlelés kockázata: 5% (50% * 80%) \u003d 12,5%. Ez a mutató alacsony értékekre utal.

Ezután szelektíven ellenőrizzük az elsődleges dokumentumokat, amelyeket a Team Ltd átad ügyfeleinek. Nem találtak hibát.

Az Anyag könyvelés és a befektetett eszközök szakasz is rendben van. Nincs hozzászólás. Az értékcsökkenés kiszámítása helyes volt. A beszállítókkal való összes egyeztetési nyilatkozatot mindkét fél aláírja.

Az egyetlen megjegyzés, amelyet meg lehet tenni, az OD 1 d dokumentum (7. számú melléklet) megsértését érinti.

Ennek eredményeként eltérések voltak az értékesített áruk és a kereskedelmi szervezet közvetlen költségei között, ami az adó és a számvitel különbségével függ össze.

A jövedelemadó kiszámításakor és befizetésénél nem tártak fel jogsértéseket. Minden tranzakciót időben hajtanak végre, a nyilatkozatot elektronikus formában nyújtják be.

Összegzésként szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy a feltárt hiba nem vezetett a jövedelemadó-alap alábecsüléséhez, javasoljuk egy belső kontrollrendszer létrehozását,

3. feladat

Helyzet:

2011 januárjában a szervezet hivatalos használatra VAZ-2109 típusú személygépkocsit vásárolt, 105 000 rubel áron, benne. ÁFA 17 500. A közvetítő szervezet jutaléka az autó értékének 2% -a volt. 01.04.11-től a beszállítónak fizetendő számla az autóért 60 000 rubel összegben.

Az autó februárban állt szolgálatba. A vállalkozás számviteli politikája szerint az értékcsökkenést az alábbiak céljából állapították meg: - számvitel

- lineáris módszer;

Adó számvitel

- nemlineáris módszer.

A hasznos élettartam a könyvelés és az adóelszámolás szempontjából 4 év mértéke (3. értékcsökkenési csoport).

A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:

Januárban:

D-tsch. 08 K-t számít. 60 - 87 500 rubel;

D-tsch. 19 / Áfa Kt. 60 17 500 rubel;

D-tsch. 20 szett. 60 - 2100 rubel;

D-tsch. 68 / Áfa Kt. 19 / áfa - 17 500 rubel.

Februárban:

D-tsch. 01 K-t számít. 08 - 87 500 rubel;

D-tsch. 60 szett. 51 - 45 000 rubel;

D-tsch. 20 szett. 02 - 1822,92 rubel;

D-tsch. 20 szett. 02 - 1822,92 rubel

Az adóelszámolás szempontjából a 2011. I. negyedévi értékcsökkenést 1822,92 rubel értékben vették figyelembe.

1) Azonosítsa és írja le a számviteli és (vagy) adószámviteli szabálysértéseket a szabályozási dokumentumra való hivatkozással. Számítással erősítse meg a következtetéseket.

3) Fogalmazza meg a könyvvizsgálói jelentés bejegyzéseit

Döntés

A következő jogsértéseket találták:

1. Az autó kezdeti költségének 2100 rubel jutalékot kell tartalmaznia. és adjon korrektív könyvelést:

Dt 20 Kt 60 2100 - piros

Dt 08 Kt 60 2100

2. Az autó eredeti értékét jutalékkal kell növelni

Dt 01 Kt 08 –2100

3. A visszatérítendő áfát tévesen jelentették be - azt az autó kifüggesztése után kellett volna bevallani, figyelembe véve a szállítónak való tényleges befizetést, nevezetesen 7500 rubelt. Az áfát 2002. április 1-jétől túlzottan 10 000 rubel összegben terhelték a költségvetésbe. A számviteli nyilvántartásban a DT 68 Kt19-et csak az autó nyilvántartásba vétele után kellett volna elkészíteni. A héa idő előtti és túlzott mértékű megjelenítéséhez önállóan kell kiszámítania és befizetnie a költségvetési büntetéseket.

4. Határozza meg a számviteli értékcsökkenést: a kezdeti költség 89600 (87500 + 2100) lesz. Élettartam - 48 hónap. A havi értékcsökkenés a következő lesz: 89 600: 48 \u003d 1867 rubel.

Ez azt jelenti, hogy februárra és márciusra 1867 * 2 \u003d 3734 értéket kell kiszámítani. Alulfizetett

3734-3645-84=88-16

5. Számítsuk ki az adózáshoz kapcsolódó értékcsökkenés összegét nemlineáris módszerrel: az értékcsökkenési kulcs a maradványérték százalékában:

2: 48*100%=4,16%

Értékcsökkenés február -89600 * 4,16% \u003d 3727

Márciusi értékcsökkenés (89600 -3727) * 4,16% \u003d 3572

Az első negyedévben összesen 7299 rubel Az adócsökkenést 5476-08 alábecsüli, ennek eredményeként a jövedelemadót 1314-26 (5476-08 * 24%) összegben túlfizették.

Könyvvizsgálói jelentés bejegyzése:

Az ellenőrzött időszakban szabálysértéseket követtek el egy VAZ 2109 típusú autó feladásakor.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i 26n. "Befektetett eszközök elszámolása" PBU6 / 01. Sz. Rendelete szerint a befektetett eszközök kezdeti költségét a 8., 9., 10. és 10. szakasz szerint határozták meg. E rendelet 11. cikke tartalmazza a szervezet tényleges költségeit az objektumok átadásával és használatra alkalmassá tételével. Az autó kezdeti költségét 2100 rubel jutalékkal kell növelni. és a kezdeti költség 89 600 rubel lesz. Javasoljuk a költségvetésből visszatérítendő áfa összegének meghatározásakor elkövetett hiba kijavítását.

A befektetett eszközök adójának levonása azonnal megtörténik, amint a megfelelő állóeszközöket nyilvántartásba veszik, figyelembe véve a fizetést. Az áfát 2002. április 1-jétől túlzottan 10 000 rubel összegben terhelték a költségvetésbe. A számviteli nyilvántartásban a DT 68 Kt19-et csak az autó nyilvántartásba vétele után kellett volna elkészíteni. A héa idő előtti és túlzott mértékű megjelenítéséhez önállóan kell kiszámítania és befizetnie a költségvetési büntetéseket.

A helytelenül kiszámított vagy nem időben befizetett adók és díjak összege bírságot vonhat maga után a vállalkozás számára, blokkolhatja a számlatevékenységeket és akár vagyontárgyakat is lefoglalhat. Az adóellenőrzés segít csökkenteni az ilyen események valószínűségét. Mi ez, ki és hogyan tudja lebonyolítani - olvassa el cikkünket.

Adóellenőrzés: miért van rá szükség

Egyszerűbben fogalmazva: az ellenőrzés teszt. Következésképpen az adóellenőrzés a számítás helyességének és az adók időben történő megfizetésének ellenőrzése.

Sem az ellenõrzésrõl szóló, 2008.12.30-i szövetségi törvény, a 307-FZ, sem a Nemzetközi Ellenõrzési Standardok (a továbbiakban - ISA) nem különböztetik meg az adóellenõrzést az ellenõrzés speciális típusaként. Az a tény, hogy a pénzügyi kimutatások sorainak kitöltése szempontjából a mérlegben az adók és díjak formájában fizetendő számlák összegének és a pénzügyi eredménykimutatásban szereplő folyó jövedelemadónak nincs különösebb prioritása a többi elemeket.

Miért emelik ki akkor az adóellenőrzést önálló irányként? Nevezzünk meg legalább két pontot:

1. Oroszország adójogszabályainak folyamatos változásai. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) második része 2000 óta több mint százszor változott. Az adófizetések kiszámításában részt vevő szakembereknek folyamatosan az ujjukat kell tartaniuk az ilyen változások pulzusán. Ellenkező esetben nagy a valószínűsége a hibázásnak;
2. Hiányosságok az adókat és illetékeket szabályozó szabályozásban.Ez oda vezet, hogy nem elég csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikkeit ismerni. Ugyancsak a bűnüldözési gyakorlatra kell összpontosítani az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának, valamint a Döntőbírósági döntéseknek a pontosító leveleinek formájában.

Az adók kiszámításával kapcsolatos műveletek megnövekedett bonyolultsága az a fő ok, amely az adóellenőrzés független ellenőrzési területté válásához vezetett. Célja, hogy minimalizálja az adófizetések téves kiszámításának kockázatát és az ezzel járó negatív következményeket a vállalkozás számára.

Az adóellenőrzés típusai

Több adóellenőrzési besorolás egyszerre lehetővé teszi lényegének és magatartásának sajátosságainak jobb megértését. Az alkotóelemekkel való osztályozás okait az 1. ábra mutatja be, és az alábbiakban ismertetjük.

Az adóellenőrzés típusai

1. Tárgyanként: belső és külső

belső- a szervezet alkalmazottai hajtják végre, például a belső ellenőrzési osztály szakemberei.

Előnyök: az ellenőrzés hatékonysága és folytonossága. Nem kell időt pazarolni egy vállalkozó keresésére és a szerződés feltételeinek megegyezésére. Ezenkívül az ellenőrzés kiterjedhet az elmúlt hónap vagy negyedév adószámításaira és befizetéseire is, nem pedig több évre, amint ez az érintett előadók esetében gyakran előfordul.

Hátrányok: az úgynevezett homályos szem szindróma. Ha a könyvelők néhány atipikus és bonyolult ügylet végrehajtása során konzultáltak a belső ellenőrzési részleg alkalmazottjaival az adózásukról, akkor később valóban meg kell vizsgálniuk saját nézőpontjukat. Nyilvánvaló, hogy ebben az esetben nehéz lesz felismerni az adójogszabályokkal való esetleges ellentmondásokat.

Külső - külső szakemberek végeznek fizetett szolgáltatási megállapodás alapján.

Előnyök: kiválaszthat olyan céget végrehajtóként, amely jól bevált az adóellenőrzések és tanácsadás piacán. Ez nagy teljesítményt nyújt, amely nem biztos, hogy elérhető. amikor önállóan végez adóellenőrzést.

Hátrányok:

• jelentős költségek, különösen a nagy forgalmú, kiterjedt fiókhálózattal és összetett műveletekkel (export, értékpapír-tranzakciók stb.) rendelkező vállalatok számára;
• az ellenőrzéseket nem folyamatos üzemmódban, hanem időszakonként végezni. Kiderült, hogy néhány olyan hiba, amelyet a belső ellenőrzés során már megakadályoztak és kijavítottak volna, sokáig észrevétlen marad, ha külső vezérlőket választanak.
  

2. Mennyiség szerint: összetett, tematikus és strukturális

Alatt integráltaz ellenőrzés ellenőrzi a szervezet összes adójának kiszámítását és befizetését.

Előny: egyetlen terület sem marad ellenőrzés nélkül.

Hátrány: az előadók figyelmének szétszórása általában mindenre akár az ember munkaidejének indokolatlan növekedéséhez, akár a legproblematikusabb adók (áfa és jövedelemadó) igazolásának mélységéhez vezethet.

A célzott átvilágítás hiányosságainak kiküszöbölése tematikus olyan megközelítés, amelyben az ellenőrzési eljárások csak egy vagy több adót érintenek. Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó-ügyfél számára ez néha lehetővé teszi, hogy jelentősen megtakarítson az auditorok szolgáltatásainak költségein. Az előadók viszont lehetőséget kapnak arra, hogy a legfontosabbra koncentráljanak, anélkül, hogy elterelnék a figyelmet a lényegtelenek.

Szerkezeti Az adóellenőrzés összetett és tematikus területek szimbiózisa, mivel az adólevonások minden típusa ellenőrzés alá kerül, de csak a társaság strukturális megosztottságaival összefüggésben. És mivel utóbbiak nem feltétlenül fizetik az összes adót, amelyet az anyaszervezet felsorol, nyilvánvaló, hogy az ellenőrzés hatálya csak néhány típusukra korlátozódik. Például, ha a képviselet vagy a fióktelep mérlegében nincsenek járművek vagy ingatlanok, akkor nem lesznek közlekedési, földadók és ingatlanadók.

3. A jogszabályok követelményeivel kapcsolatban: proaktív és kötelező

Kezdeményezés... A szervezet menedzsmentjének kezdeményezésére valósul meg, mert, mint fentebb említettük, nincs ilyen jogszabályi kötelezettség törvényi kötelezettséggel.

Ugyanakkor belül kötelező a pénzügyi kimutatások általános ellenőrzése, az auditorok mindenesetre megerősítik az árbevétel és egyenleg pontosságát, ideértve a 68 "Adók és illetékek kiegyenlítése" és a 69 "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások" számlákat is. Ezért ha egy gazdasági egység azok közé tartozik, akiknek évente kötelezően át kell esniük, akkor tevékenységének adóoldala részben ellenőrzési eljárások tárgyává válik. Mivel azonban az általános ellenőrzés szelektív megközelítést alkalmaz az ellenőrzés során, előfordulhat, hogy a szervezet adózásának néhány fontos szempontja nem kerül az auditor figyelmébe. Ez azt jelenti, hogy az adók és illetékek kiszámításakor elmaradnak a hibák.

Megjegyzés: a törvényes ellenőrzést a 2008. december 30-i 307-FZ sz. „Az ellenőrzésről” szövetségi törvény 5. cikkének 1. pontjában felsorolt \u200b\u200besetekben végzik el.

Az adóellenőrzés szakaszai és módszerei

Az adóellenőrzésnek három fő szakasza van:

1. Bevezető – egy gazdasági egység meglévő adózási rendszerének előzetes értékelése;
2. Fő- az adók és illetékek gazdasági egység által a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli pénzeszközökbe történő kiszámításának és befizetésének helyességének ellenőrzése és megerősítése;
3. Végső- következtetés és / vagy jelentés készítése az adóellenőrzés eredményeiről, valamint ajánlások a vállalkozás adózási rendszerének optimalizálására.

Vizsgáljuk meg közelebbről az egyes szakaszokat.

1. szakasz - bevezető

Az ellenőrzött szervezet adórendszerének megismerése érdekében információkat kell gyűjteni róla. A beérkezett dokumentumok nemcsak lehetővé teszik az első benyomás kialakítását a hitelesítés tárgyáról, hanem végül annak alapjává is válnak. Az ilyen dokumentumok listáját nagymértékben meghatározza az adó típusa, és különösen az adóalap kialakulásának sajátosságai. Az 1. táblázat felsorolja az adóellenőrzések fő információforrásait.

Az összegyűjtött információk lehetővé teszik az auditor számára, hogy az ellenőrzés bevezető szakaszában választ kapjon a következő kérdésekre:

1. Milyen adókat és illetékeket fizet a vállalat, és mekkora az adóterhe?

2. Mi a szervezeti szintű adóelszámolás szervezete a következők tekintetében:

• az adóügyi számviteli politikák részletes tanulmányozása,
• jól szervezett dokumentumkezelő rendszer,
• az adófizetések kiszámításának megfelelő automatizálása,
• a munkaköri kötelezettségek racionális elosztása az adók és biztosítási díjak kiszámítása és befizetése területén a szervezeti egységek és a felelős személyek között?

3. Az adóoptimalizálás alkalmazott megközelítései ellentmondanak-e a jogszabály követelményeinek?

4. Javul-e az adók kiszámításáért felelős alkalmazottak képzettsége annak érdekében, hogy minimalizálják annak kockázatát, hogy a módosított jogszabályok nem tartják be őket?

5. Általában hogyan értékelheti a szervezet belső kontrollrendszerét (a továbbiakban: ICS) az adók kiszámítása és befizetése szempontjából?

Figyeljen az utolsó kérdésre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.26. Cikkének (7) bekezdésével összhangban a gazdasági szervezeteknek belső ellenőrzést kell gyakorolniuk a gazdasági élet tényei felett. Célja többek között az adók, díjak és biztosítási díjak kiszámításának (visszatartás) helyességének, teljességének és időszerűségének a csökkentésére irányul.

Tesztelni lehet, hogy megértsük, mennyire hatékony a vállalkozás ICS-je. A teszt szerkezetének kialakításakor a referenciaértéket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. június 16-i, ММВ-7-15 / sz. [e-mail védett] "A belső ellenőrzési rendszer megszervezésére vonatkozó követelmények jóváhagyásáról."

A fájlt nem csak külső, hanem a vállalat belső auditorai is használhatják. Ha ilyen nincs, akkor az ellenőrzést a főkönyvelő, a pénzügyi igazgató vagy a vállalkozás könyveléséért és gazdasági egységéért felelős más személy végezheti el. A teszt eredménye meghatározza az ICS szervezeti szintjét fokozatok szerint:

1. alapvető
2. bizonyos
3. ellenőrzött
4. sikerült
5. tökéletesíthető.

2. szakasz - fő

Az adóellenőrzés összeállításának módszertanára vonatkozó általános megközelítések azonosak. Ezeket az adó- vagy biztosítási díj kiszámítási rendszere határozza meg. Az ellenőr egyszerűen megismétli ezeket a lépéseket, hogy megbizonyosodjon arról, hogy mindegyiket helyesen hajtják-e végre.

Az adóellenőrzés második szakaszában a következő kérdésekre kell választ kapnia a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli pénzeszközökbe történő minden átutaláshoz:

1. Helyesen van-e kiszámítva az adóalap, és vannak-e dokumentális bizonyítékok annak kiszámítására?
2. Helyesen van-e megválasztva az adókulcs, és figyelembe veszik-e az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott összes alkalmazási feltételt?
3. Megfelelően alkalmazták-e az adójóváírásokat és a levonásokat? Van-e okirati bizonyíték rájuk, ha azt a törvény előírja?
4. Helyesen alakították ki az adóbevallást és betartották-e a határidőket?
5. Betartották-e a felülvizsgált adóbevallások benyújtásának szabályait, ha vannak ilyenek?
6. Időben történt-e az adók és a biztosítási díjak átutalása az érintett költségvetésekbe és a költségvetésen kívüli alapokba?
7. Ha egy szervezet különleges adózási rendszert alkalmaz, akkor továbbra is teljesülnek-e azok a feltételek, amelyek mellett ez a jog nem veszik el?
8. Van-e törvénysértés, amikor a szervezet az adóügynöki feladatokat látja el?
9. Annak ellenére, hogy a kérdések felsorolása nem olyan hosszú, az ellenőrzés bonyolultsága a második szakaszban nagyon magas. És minél bonyolultabb egy adott szervezet adórendszere, annál szélesebb körű az üzleti tevékenységek listája és minél specifikusabbak ők maguk, annál több időre lesz szüksége a könyvvizsgálónak ennek a szakasznak a megvalósításához.

A számítás során a legproblematikusabb és sok kérdést felvető kérdés a jövedelemadó és az áfa. Két ellenőrzőlistát készítettünk Önnek, amelyek segítségével megbizonyosodhat arról, hogy:

• a jövedelemadó kiszámítása céljából a kiadásokat igazoló dokumentumok megfelelnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményeinek, ezért a szövetségi adóügyi felügyelőség helyszíni és / vagy irodai ellenőrzése során könnyen elfogadhatók;

• Ön és partnerei helyesen készítik el a számlákat, ami azt jelenti, hogy az "input" áfa összegeket akadálymentesen elfogadják

Ezenkívül pontosan ennek a két adónak az ellenőrzésére készítettek két nagyon részletes dokumentumot a 2000-es évek elején:

• Módszertani ajánlások az ellenőrzési bizonyítékok összegyűjtésére a hozzáadottérték-adó kiszámításának ellenőrzése során (jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Ellenőrzési Tevékenységek Tanácsa, 2003. október 21–22-i 18. sz. Jegyzőkönyv);
• Módszertani ajánlások a jövedelemadó és a költségvetéssel szembeni kötelezettségek ellenőrzésére az ellenőrzések és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtása során (jóváhagyta az RF Pénzügyminisztériuma 2004. április 23-án, és jóváhagyta az RF Pénzügyminisztérium alá tartozó ellenőrzési tevékenységek tanácsa, jegyzőkönyvek 25, 2004. április 22-én).

Természetesen az évek során egyes rendelkezések elvesztették erejüket. Mindazonáltal az adóellenőrzés tervezésének és lebonyolításának megközelítései, valamint a tesztek és a munkadokumentumok formái, feltéve, hogy azokat frissítik, meglehetősen alkalmazhatóak.

3. szakasz - döntő

Mi várható végső soron egy vállalatnál az adóellenőrzéssel kapcsolatban?

Először is, az adók és a biztosítási díjak kiszámításakor előforduló hibák feltüntetése, valamint esetleg segítségükre lehet azok kijavításában.

Másodszor, ajánlások arra vonatkozóan, hogyan lehet jogi szempontból optimalizálni a vállalkozások adóterheit. Például érdemes megváltoztatni az adórendszert? Mit kell változtatni a számviteli politikán adózási szempontból? Ésszerű átszervezni a vállalkozást? Milyen pontokat kell felvenni a vállalkozókkal kötött üzleti szerződések szövegébe?

Az ilyen jellegű információk általánosítása az adóellenőrzés harmadik és egyben utolsó szakasza. Mint általában az ellenőrzéseknél, az ellenőrző szervezetnek is pusztán szakmai megítélés alapján kell bemutatnia az ellenőrzés eredményeit. Legyen szó néhány táblázatról a lehetséges számításokkal, a lehetséges kockázatok és negatív következmények diagramjaival és mátrixaival, vagy egy egyszerű szöveges leírással, az adóellenőr döntése.